Operational Dependence

A la vista de que no existen registros sobre los valores comprados y de que en general sólo se dispone de unos documentos que detallan el número total de valores comprados, documentos que en muchos casos fueron elaborados por el propio cliente o siguiendo las instrucciones del mismo, cabe preguntarse cómo se han obtenido los datos que permitan conocer el número de valores comprados en cada factura y cuál es la fiabilidad de dichos datos.

La conclusión a la que han llegado los peritos es que el desglose sobre el número de valores comprados no es verosímil, que en el mejor de los casos se corresponde con precios medios de compra reales, pero que en muchos otros los precios medios han sido calculados siguiendo instrucciones de Ángel Tejero y con la finalidad de aumentar el dato del número de valores adquirido y poder justificar el de los vendidos. Además, existen documentos que acreditan en casos concretos la manipulación de los datos o los intentos de manipulación.

Las instrucciones emitidas por Ángel Tejero en el fichero “texto.desglose.xls” indicaban que el número de valores filatélicos comprados a declarar por cada factura debía obtenerse de “dividir el importe de la factura por una cifra, aleatoriamente elegida entre 0,92 y 1,25”.

Del examen sistemático de las facturas de compra se deduce que el intervalo de precios medios es más amplio que el antes indicado y también puede comprobarse

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Según anuncio de compra de marzo de 2003 publicado en la revista alemana DBZ (Anexo CAS-10). Los anuncios se incorporaron al expediente de Inspección. Anexo D8, Expediente de inspección de Creative Investments, DBZ.

639 que las facturas muestran unos precios medios por valor que son coincidentes en muchas facturas. En el siguiente cuadro se muestran los precios medios de las facturas de compra de STAMPS COLLECTORS en el año 2003, agrupados por proveedor o grupo de ellos, salvo la factura de Gem-Art, de la que no hay datos.

Fecha Proveedor y número de entrada Importe Valores Precio medio

28-01-03 vel.1 102.136,21 136.181 0,75 19-02-03 vel.2 99.321,00 132.428 0,75 10-03-03 vel.3 101.283,00 87.312 1,16 28-04-03 vel.4 135.000,00 116.379 1,16 02-06-03 vel.5 105.000,00 90.517 1,16 20-06-03 vel.6 164.000,00 141.379 1,16 11-09-03 vel.7 165.321,00 95.012 1,74 22-10-03 vel.8 187.955,17 108.020 1,74 17-11-03 vel.9 178.123,00 102.369 1,74 01-12-03 velázquez.10 126.320,00 72.597 1,74 05-03-03 kliege.1 145.367,00 41.653 3,49 26-06-03 kliege.2 80.000,00 22.923 3,49 23-07-03 kliege.3 72.530,00 20.782 3,49 18-11-03 kliege.4 46.514,00 13.328 3,49 28-02-03 ercole gloria 21.726,00 28.968 0,75 10-03-03 adalgisa galantini.1 8.315,00 7.168 1,16 10-03-03 shaul zuskis.1 7.895,00 6.806 1,16 10-03-03 gregorio zuskis.1 8.315,00 7.168 1,16 20-04-03 gregorio zuskis.2 9.955,00 8.581 1,16 20-04-03 paola morpurgo 9.809,00 8.456 1,16 02-05-03 shaul zuskis.2 9.915,00 8.547 1,16 02-05-03 jen zuskis 9.935,00 8.564 1,16 05-05-03 adalgisa galantini.2 9.980,00 8.603 1,16 16-06-03 rene thiel.1 9.718,11 5.585 1,74 20-10-03 rene thiel.2 12.390,00 7.120 1,74 25-11-03 manfrfed thiel 12.290,14 6.302 1,95 10-12-03 rene thiel.3 10.369,88 5.237 1,98 28-06-03 bavaphila.1 16.747,00 4.799 3,49 18-07-03 bavaphila.2 91.518,00 26.223 3,49 23-12-03 bavaphila.3 128.044,00 36.689 3,49 28-01-03 guatemo,sa 7.120,00 6.137 1,16 26-06-03 thomas mayer 34.283,00 9.823 3,49 10-07-03 mirko franke 41.257,00 10.049 4,11 19-11-03 cristina málaga 31.200,00 10.554 2,96 19-11-03 marcos alvarez 50.502,00 17.641 2,86 02-12-03 nuria tirado 2.718,00 2.059 1,32 04-12-03 j.j.moreno l. 2.800,00 2.121 1,32 12-12-03 daniel sánchez 2.875,00 2.178 1,32 15-12-03 jesús mena molinero 2.750,00 2.083 1,32

01-10-03 primadart.1 318.379,00 136.892 2,33 01-10-03 primadart.1 302.471,00 181.949 1,66 2.882.147,51 1.747.182 1,65

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Estos datos muestran un patrón de comportamiento que difícilmente puede ser aleatorio, sobre todo teniendo en cuenta la gran disparidad de precios que tienen los distintos valores; así por ejemplo, las dos primeras facturas de José Pino Velázquez tienen un precio medio de 0,75 €/valor, las cuatro siguientes 1,16 €/valor y las cuatro últimas 1,74 €/valor.

Es decir, todo apunta a que el número de valores comprados de muchas de las facturas se determinó aplicando unos precios medios elegidos aleatoriamente (como proponía Ángel Tejero), que se repetían en varias facturas, y posteriormente se solicitó de los proveedores la emisión o firma de los documentos de “desglose”. Mención aparte merecen las cuantías de los precios medios. Para tener un término de referencia se han examinado los precios a los que las sociedades anunciaban la compra de valores filatélicos, tomando los precios de marzo de 2003¹⁰⁰², que corresponden al anuncio publicado en la revista “Deutsche Briefmarken-Zeitug” (DBZ) por primera vez en dicho mes y vigentes hasta septiembre. Se ha calculado el precio medio de compra teniendo en cuenta los valores de cada año que indica el anuncio y los valores que contiene cada hoja-bloque, siguiendo así la misma operativa que las empresas anunciantes. El precio medio así calculado era de 3,49 € por valor¹⁰⁰³.

Este precio medio de compra podría disminuir si se considera que algunos sellos no fueran de la calidad solicitada, pero tal disminución sería relativamente pequeña si atendemos a las condiciones de compra que CREATIVE, ATRIO y STAMPS COLLECTORS anunciaban. En efecto, en el ordenador de Isolde Maunz se han encontrado varios ficheros, en español, inglés y alemán, que contienen las condiciones de compra que las empresas comunicaban a sus proveedores en distintos años. Las condiciones vigentes en el año 2003 se encuentran en un

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Archivo “PRECIOS MARZO 2003.xls” creado por Isolde Maunz y guardado en el soporte informático incautado la calle Joaquín Turina de Pozuelo de Alarcón identificado con el número 261; en el directorio: “Documents and Settings/Recepcion/Mis documentos/Mi maletin”. Una copia del soporte informático está incorporada al Anexo SFR, en la carpeta “Joaquin Turina”. Los datos se corresponden con los de varios anuncios publicados en la revista DBZ durante el mismo año. Las páginas en las que se publicó el anuncio fueron aportadas a la Inspección el 12 de enero de 2006, según consta en diligencia de dicha fecha (Anexo CAS-10).

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Cálculos realizados en la hoja de trabajo “Cálculos varios” incorporada como Anexo CAS-11, pestaña “Precio medio DBZ Marzo 2003”.

641 documento denominado “CONDICIONES DE COMPRA.doc”¹⁰⁰⁴, que se muestra a continuación junto con sus propiedades.

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Guardado en el soporte informático incautado la calle Joaquín Turina de Pozuelo de Alarcón identificado con el número 261; en el directorio: “Documents and Settings/Recepcion/Mis documentos”. Una copia del soporte informático está incorporada al Anexo SFR, en la carpeta “Joaquin Turina”.

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Por tanto, las sociedades sólo compraban, por regla general, valores de calidad lujo y por años completos (con o sin hojas-bloque); si el porcentaje de defectuosos (entendidos como calidad “no lujo”) es superior al 25% no se compra la partida y si es inferior se descuenta un 25% en el precio. Es decir, el importe máximo a descontar sería el 25% del 25%, lo que supondría una reducción máxima en el precio medio del 6,25% hasta dejarlo en 3,27 €/valor. Incluso sin contar las colecciones más caras, que son las de los años 1956 y 1957, el precio medio era de 3,14 €/valor, que con el máximo porcentaje de defectuosos quedaría en 2,94 €/valor. Examinando la tabla de precios medios se observa que sólo 4 de los 37 años con los que se comerciaba tenían un precio medio inferior a 2 €/valor y sólo un tercio aproximadamente de los años (13/37)¹⁰⁰⁵ tenían el precio medio inferior a 3 €/valor. Con los datos antes indicados, resultaría extremadamente difícil que el precio medio de las compras fuera de 1,65 €/valor, que es el precio medio de compra que se deduce de las cifras aportadas por la sociedad. Además, algunos precios medios son simplemente imposibles: con los precios de compra y las condiciones de calidad que publicitaban las sociedades, no resulta posible que los valores comprados en una factura tengan un precio medio de 0,75 €/valor, aunque sólo se hubieran comprado las series del año más barato y con el mayor porcentaje de sellos defectuosos permitido. Por el contrario, todo apunta a que se manipularon los datos sobre valores comprados para aumentar el número de los mismos y tratar de justificar los valores vendidos.

Como se explicó anteriormente, las sociedades gestionadas por Ángel Tejero solicitaron a principios de 2006 a sus proveedores la aportación de los “desgloses” que permitieran justificar los valores filatélicos comprados para adjuntar los mismos a las facturas de compra de los años 2001 a 2004. También se ha puesto de manifiesto que el número de valores que las sociedades pretenden haber comprado es muy elevado y no resulta creíble a la vista de los precios y condiciones de compra que regían la actividad comercial de las mismas. En este sentido, es muy significativa la carta remitida a Isolde Maunz por Klaus Weber, gerente de Bavafila

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643 GmbH, proveedor de las sociedades cuya copia y traducción se inserta a continuación¹⁰⁰⁶.

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Anexo D8, Expediente de inspección de Atrio Collections, Declaración Weber, página 8. La traducción ha sido solicitada por los peritos a un intérprete de Alemán, sin perjuicio de cualquier otra más acertada que pudiera recabar el Juzgado.

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Una copia de dicha carta fue entregada a la Inspección de Hacienda en la comparecencia que su autor realizó en junio de 2006 e incorporada a los expedientes administrativos de comprobación. En dicha carta, que responde a una petición previa de presentar documentos, el gerente de Bavafila se niega a aportar las “declaraciones” que le han sido requeridas en los términos solicitados por miedo a que una inspección fiscal en Alemania pueda detectar incoherencias en cuanto al valor medio de los sellos vendidos por el proveedor, si éste accediera a la petición de “presentar datos falsos respecto de los sellos suministrados”. Sin embargo, no negaba toda colaboración, pues indicaba también que “con un valor de 3 euros por sello podré presentar la declaración requerida”. Como puede comprobarse en el cuadro de precios medios de compra de la sociedad STAMPS COLLECTORS del año 2003 antes mostrado, que contiene los datos de los “desgloses” aportados por los proveedores, el precio medio de todas las facturas de Bavafila es de 3,49 €/valor, es decir, exactamente el precio medio de compra que se deduce de los anuncios publicados por las sociedades de Ángel Tejero. Otros proveedores aportaron “desgloses” al mismo precio medio o incluso superior, en particular los alemanes Thomas Mayer (3,49 €/valor), Karsten Kliege (3,49 €/valor) y Mirko Franke (4,11 €/valor).

Por otro lado, Klaus Weber afirma en su carta que “Ángel dispone de las cifras concretas, ya que con cada suministro de mercancía elaboraba un listado”. En el caso de que se hubieran conservado tales listados no hubiera sido necesario requerir ningún documento de desglose, pues el número de valores comprados, e incluso su identificación concreta, podría conocerse por los mismos. Sin embargo, tales listados no han sido localizados entre la documentación incautada en lo relativo a los años 2001 a 2004, que eran los que estaban en comprobación administrativa en la fecha de entrada y registro de la sede de las sociedades, pero por el contrario hay muchos relativos a los años 2005 y 2006 y posteriormente se analizarán los mismos.

En el expediente administrativo de comprobación de ATRIO figura uno de esos listados, que fue aportado a la Inspección por las autoridades francesas y se corresponde con una de las facturas emitidas en 2004 por la sociedad Perimmob Philatélie SARL, domiciliada en Paris. Una copia de la factura en cuestión fue entregada por el sujeto pasivo a la Inspección junto con su documento de

645 “desglose”, documento que había sido confeccionado por Isolde Maunz con fecha 9 de enero de 2006 y guardado en su ordenador¹⁰⁰⁷. Se insertan a continuación una impresión del documento elaborado por Isolde Maunz, junto con las propiedades del mismo, copia de la factura y del documento de desglose aportados a la Inspección (firmado en Paris a 9 de enero de 2006) y copia del listado de desglose de la mercancía comprada por ATRIO, con indicaciones a mano del destinatario de la factura, del importe de la misma y del domicilio al que debe ser remitida.

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El fichero denominado “PERIMMOB PHILATELIE 1 –ATRIO.doc” se encontraba en el soporte informático incautado la calle Joaquín Turina de Pozuelo de Alarcón identificado con el número 261; en el directorio: “Documents and Settings/Recepcion/Mis documentos”. Una copia del soporte informático está incorporada al Anexo SFR, en la carpeta “Joaquin Turina”. La factura y el desglose han sido obtenidos de los expedientes de inspección. Anexo D8, Expediente de inspección de Creative Investments, Solicitud y respuesta Francia Perimmob, páginas 24, 25 y 37.

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Al conocer, por el documento remitido desde Francia, del número de series compradas, puede calcularse el número de valores comprados siguiendo el criterio de computar las hojas-bloque como varios valores filatélicos. Debe tenerse en cuenta que en el albarán de detalle se muestra una columna que indica las hojas-bloque que se reciben y otra columna que indica las hojas-hojas-bloque defectuosas, cuyo importe se descuenta de la factura.

El precio medio de compra según los datos aportados por la empresa es de 1,32 €/valor, mientras que el que se deduce del documento facilitado por las autoridades francesas es de 2,99 €/valor. Es decir, el numero de valores realmente comprados sobre el que se calculó el importe de la factura (7.546) es muy inferior al número de valores que aparece en el “desglose” aportado por la empresa (17.120), lo cual viene a indicar que en el documentos de “desglose” se multiplicó por 2,27 el número de valores comprados para aumentar su cuantía y poder justificar el número de los valores que la sociedad vendía¹⁰⁰⁸.