QUESTIONNAIRE DESIGN PROCESS

macros y los códigos de programación del aplicativo. Luego aparecerá la ventana de Inicio de Sesión. Solo el personal con permiso puede ingresar al aplicativo con su respectiva clave de Usuario y contraseña.

2º Paso: El Menú Principal está conformado por la pestaña Menú, Usuarios, Compras, Ventas y Salir. La pestaña Menú engloba la pestaña Datos de la empresa, Permisos y Tablas SUNAT.

3º Paso: La función pestaña Datos de la Empresa es registrar la información de la empresa que trabajara el archivo. La información obligatoria es el RUC, Razón Social y Cuenta de Detracciones. Con esta información se generará las estructuras como Adquiriente y Proveedor.

4º Paso: La función de la pestaña Permisos es la de base de datos del personal con acceso al aplicativo, se puede habilitar como deshabilitar el permiso o en todo caso eliminar el registro.

5º Paso: La pestaña Usuarios se registra todos los proveedores como clientes. En caso que sea empresa es obligatorio que ingrese la cuenta de detracción.

6º Paso: Tanto la pestaña de Compras y Ventas cuenta con una ventana que muestra la data de las operaciones registradas y enviadas por clave sol.

7º Paso: El registro de las operaciones que se detrae a nuestros Proveedores se ingresara de acuerdo a la información que presenta la siguiente ventana.

8º Paso El registro de las operaciones que se detrae a nuestros Clientes se ingresara de acuerdo a la información que presenta la siguiente ventana.

9º Paso: Se puede exportar la información para una verificación y mejor análisis de las detracciones. LA pestaña BD se debe hacer click solo cuando la información este completa, ya que se copiara a la Base de Datos y se eliminar de este archivo provisional. Para generar el archivo TXT con la estructura de Pago Masivo de Detracciones se realiza click en la pestaña generar, tanto en compras como en ventas se puede generar, vía internet o Banco de la Nación. A continuación aparecerá un mensaje de ubicación del archivo TXT.

10º Paso: Se ubica el archivo TXT que es el archivo de Block de Notas.

11º Paso: Entramos a la página de sunat, mis declaraciones – detracciones - pago de detracciones, examinamos el archivo y cargamos al mismo tiempo pagamos.

12º Paso: luego imprimiremos desde la página de sunat el archivo masivo y se descargara un block de notas.

IV. DISCUSIONES

1. El sector de construcción es uno de los primeros con mayor apogeo en nuestro país, tal y como nos indica en la entrevista a la contadora de la empresa.

2. El sistema de detracciones incide negativamente en la empresa según la encuesta realizada a la contadora de la empresa y responde que si ha sufrido un déficit con la aplicación de este sistema.

3. La empresa frente a problemas de liquidez acude a las empresas relacionadas a solicitar financiamiento para cubrir sus obligaciones corrientes a corto plazo, asimismo asume mayores costos financieros según respuesta a la entrevista realizada a la empresa.

4. La empresa no cuenta con una herramienta de control de los fondos detraídos según entrevista.

5. El pago adelantado por detracciones en calidad de adquirente disminuye el capital de trabajo entonces la empresa tiene menos recursos para poder cubrir con sus operaciones propias, según entrevista.

6. Los fondos de detracciones han ingresado como fondos de recaudación a las arcas fiscales ya que de no subsanarse en el plazo estipulado por sunat ingresan al poder del estado, según Anexo Nº 03 se puede apreciar que hay una inconsistencia entre ventas o ingresos declarados y las proyectadas en base a los depósitos en las cuentas de detracciones. No hubo solicitud presentada a la Sunat, en el que subsane este error, posteriormente llegara al Buzón Electrónico la Resolución de Intendencia en la que se dispone el ingreso de recaudación de los fondos de Detracciones..

7. De la entrevista realizada afirmo que la empresa no ha solicitado la liberación de fondos de la cuenta de detracciones, por tema de las fiscalizaciones que realiza la SUNAT para poder liberar los fondos.

8. Con la aplicación de ratios de liquidez, el indicador más liquido es la Prueba Acida con un coeficiente de 0.936 lo que indica que la empresa dispone 0.936 Nuevos Soles de Activo Disponible por cada 1.00 Nuevo Sol de Pasivo Circulante, la cual nos muestra que la empresa puede cumplir con sus obligaciones corrientes en el corto plazo.

9. Con la aplicación de ratio de liquidez con detracciones la empresa sufre una ligera disminución del grado de liquidez ya que la razón

de prueba acida disminuye 0.058 con la aplicación de sistema de 0.995 a 0.936, lo que indica que la empresa puede caer en insuficiencia de recursos para hacer sus pagos. Este indicador no muestra una variación muy significativa respecto a la aplicación de este sistema.

10. El capital de trabajo sin la aplicación del sistema de detracciones es S/. 392,856.47 y con su aplicación es S/. 242,833.47, como vemos con la aplicación de este sistema de detracciones el capital de la empresa disminuye es S/. 150,023.00 Nuevos Soles.

11. El índice de endeudamiento sin la aplicación de este sistema es 34.81% en defecto con la aplicación del sistema es 36.98%, el incremento es de 2.17%, esto se da por el incremento del préstamo bancario que la empresa adquirió al corto plazo para contrarrestar la leve variación de liquidez y así evitar problemas de inestabilidad financiera.

12. El costo de financiamiento externo sin la aplicación del sistema es de S/. 84,083.52 y con la aplicación del sistema es S/. 234,106.52, habiendo un incremento de S/. 150,023.00 ocasionando que la utilidad de la empresa disminuya.

13. El fondo de detracciones acumuladas al 31 de Diciembre del 2014 es S/. 60,039.44 que serán utilizados para pagos de tributos, si los fondos de detracciones no estuvieran retenidos en la cuenta del Banco de la Nación, su saldo de efectivo estaría a su disposición y esto permitiría una reinversión del capital de trabajo y ello disminuiría los préstamos que recurre la empresa.

V. CONCLUSIONES

1. Que el sistema de pago de obligaciones tributarias afecta a la liquidez por primera venta a la empresa INVERCEDRO SAC. , por lo tanto tiene incidencia negativa en su aplicación.

2. La aplicación de ratios financieros como liquidez y de endeudamiento permitió determinar el grado de endeudamiento y liquidez con el sistema de detracciones, no cumpliendo con los valores óptimos de los ratios.

3. La empresa al tener dificultades financieras recurre a préstamos a las empresas relacionadas, trayendo consigo costos adicionales, los cuales afectan sus resultados económicos.

4. Las empresas como INVERCEDRO SAC, al no subsanar en forma voluntaria o inducida por Sunat, dispone el ingreso de recaudación de los fondos de detracción a favor del Estado. Por lo tanto la Administración Tributaria dispone de dichos montos para cobrarse las deudas pendientes y ya no pueden disponer libremente de sus fondos detraídos.

VI. RECOMENDACIONES

1. La implementación de un plan tributario que implica la participación de todas las áreas de la organización, ya que el éxito del mismo depende de la participación de ellas, así como tener en cuenta políticas definidas que permitan a la empresa contar con la liquidez necesaria para el cumplimiento de sus obligaciones corrientes.

2. Capacitar constantemente al personal de contabilidad en lo relacionado a la normatividad tributaria, ya que como se ha detectado por desconocimiento de las normas tributarias, en algunos casos se ha perjudicado económicamente a la empresa.

3. Elaborar Estados Financieros en forma mensual o trimestral y analizarlos a través de la aplicación de ratios financieros.

4. Revisar constantemente el buzón de mensajes a través del clave sol para revisar alguna notificación de sunat, para responder rápidamente haciendo el descargo ante sunat si se ingresa los fondos de detracciones como fondos de recaudación.

5. Efectuar una auditoría preventiva con anterioridad a la solicitud de la liberación de sus fondos detraídos, a fin de que en el momento que sea sometida a auditoría externa por la Administración

Tributaria, no sea objeto de sanciones ni le determinen deudas que disminuyan los fondos cuya devolución se solicita.

6. Implementar la herramienta de control interno diseñada en el presente trabajo que se adjunta como anexo.

VII. BIBLIOGRAFÍA

Libros:

• Alvarado Goicochea, E. (2007). Crédito Fiscal. Estudio Caballero

Bustamante. Lima: Primera edición 2007.

• Alva Matteucci, M., García Quispe, J., Arévalo Mogollón, J., Torres

Tello, F. (2009). Detracciones, Retenciones y Percepciones. Lima: Instituto Pacifico S.A.C.

• Alva Matteucci, M., García Quispe, J., Gutiérrez Quintana, L., Peña

Castillo, J., Bernal Rojas, J., Morillo Jiménez, M; Calle Sánchez, J.L.; Ríos Correa, Flores Gallegos, J.R. (2013) Manual de Detracciones, Retenciones y Percepciones Aplicación Práctica, Jurisprudencia y Consultas de la Sunat. Lima: Instituto Pacifico S.A.C

• Apaza Meza, M. (2000), Análisis e interpretación de los estados

financieros y gestión financiera moderna. Lima Perú.

• Apaza Meza, M. (2003), Elaboración, análisis e interpretación de

Estados financieros. Lima Perú.

• Bernal Torres, C. (2006), Metodología de la Investigación, México:

Naucalpan

• Effio Pereda, F. (2013), Sistema de Detracciones- Análisis y

Legislación Tributaria y Contable:

• Decreto Legislativo No. 917 • Decreto Legislativo No. 940 • Decreto Legislativo No. 954

•

Decreto Supremo Nº. 135-99-EF

Texto Único Ordenado del Código Tributario.

• Decreto Supremo Nº. 179-2004-EF

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta

•

Decreto Supremo Nº. 122-94-EF

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

• Ley No. 26887 Ley General de Sociedades • Código Tributario Decreto Legislativo No. 816

Páginas web

• http://www.sunat.gob.pe/orientacion/sDetracciones/index.html • http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/3

7/analsolvencia.htm

ANEXO 1 ENTREVISTA

La presente entrevista se realiza a la Contadora de la empresa INVERCEDRO SAC con el objeto de conocer la realidad de la empresa, información que solo será utilizada con fines académicos como egresada de la Escuela de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, por lo que agradecería sus respuesta.

1. ¿Considera usted que el sector construcción es el sector con mayor apogeo en el país?

Si, por que es una de las actividades económicas más importantes del país, siendo uno de los principales sectores pulsadores del crecimiento de la economía con su capacidad de generar empleo por ser intensivo en mano de obra.

2. ¿Cree usted que el sistema de pagos de obligaciones tributarias es confiscatorio? ¿Por qué?

Si, por que las detracciones no son consideradas como un tributo, sino algo que se impone un pago de tasas a las empresas que se dedican a la venta de bienes o prestación de servicios, considerándolas como cargas al contribuyente. El mecanismo de detracción ejerce sobre el contribuyente una mayor presión fiscal al

descontar de sus ingresos el porcentaje correspondiente antes que hayan podido cubrir sus gastos operativos necesarios produciendo efectos confiscatorios en la propiedad del contribuyente Por ello, es cuestionable el sistema de detracciones.

Además si una empresa hubiese omitido efectuar el depósito de la detracción, ya que incurre en infracción sancionable equivalente al 100% del importe no detraído, además se le desconoce el crédito fiscal de la compra en caso lo haya utilizado y se le sanciona 50% del crédito fiscal.

3. ¿Considera que el sistema de pagos de obligaciones tributarias incide en la liquidez de la empresa? Sustente

Si, por que en la actualidad el manejo financiero del IGV no es fácil, ya que las ventas mayormente no se realizan al contado sino al crédito con plazos de pago de 30 a 90 días; sin embargo, al mes siguiente se tiene que declarar y pagar el IGV por la referida operación, la obligación tributaria del IGV se origina cuando se entrega el bien o se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero. En el caso de la prestación de servicios, la obligación tributaria del IGV se origina en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se recibe la retribución, lo que ocurra primero. En la

práctica, sabemos que para que nos programen el pago primero debemos emitir el comprobante de pago.

4. ¿Cómo funciona el sistema de pagos de obligaciones tributarias?

El proveedor vende bienes gravados con el IGV que están comprendidos en el sistema, luego el comprador detrae del precio de venta el porcentaje de la detracción fijado para el bien comprando. Dicho monto debe ser depositado en la cuenta que previamente el proveedor debe abrir en las oficinas del Banco de la Nación.

Ahora para realizar el depósito de las detracciones hay dos formas, la primera forma es por internet, ya sea como pago individual o pago masivo, se debe indicar el banco con el cual previamente ha celebrado convenio de afiliación, con cargo en cuenta o tarjeta de crédito o débito Visa. La segunda forma es por ventanilla en el banco de la nación con el formato llenado adecuadamente. El proveedor, anotara en la constancia de depósito de detracción, los datos de la factura omitida por la venta del bien y de la guía de remisión. Por último el comprador declara y paga el IGV, según le corresponda y deducirá el crédito fiscal, utilizando la factura y la constancia de depósito como sustento mientras que el proveedor declara el IGV y paga el tributo girando un cheque contra su cuenta

del banco de la nación o a través de cargo a esa cuenta por SUNAT virtual.

5. ¿El sistema de pagos de obligaciones tributarias disminuye el capital de trabajo de la empresa? Explique.

Se define como capital de trabajo a la capacidad de una empresa para llevar a cabo sus actividades con normalidad en el corto plazo. Éste puede ser calculado como los activos que sobran en relación a los pasivos de corto plazo. Con señale antes la detracciones se descuentan del importe que realizamos por la venta de un bien gravado IGV que están comprendidos en el sistema, entonces la empresa tiene menos recursos para poder cubrir con sus operaciones propias de la actividad, ya que el porcentaje se destinó para pago de tributos.

6. ¿Cuál es el proceso de detracciones en el sector construcción?

En el caso de la venta de los departamentos de parte de la Inmobiliaria nuestros clientes nos cancelan el total de la cuota y nosotros hacemos la autodetracción y depositamos en nuestra cuenta del Banco de la Nación.

7. ¿Usted cree que las detracciones es un dinero ocioso que tiene la empresa? ¿Por qué?

Si, por que en caso de la empresa, las detracciones son significativas debido al movimiento del giro de la empresa, sin embargo no son de libre disposición ya que para poder liberar los fondos de detracciones tienen que pasar cuatro meses además de pasar por una fiscalización de la SUNAT.

8. ¿Financia parte de sus obligaciones corrientes con préstamos bancarios y otras formas de financiamiento?

Si, por la falta de liquidez que se presenta en la empresa y los últimos préstamos lo realizamos para financiar nuestro nuevo proyecto El Roble.

9. ¿Cómo evalúa la liquidez para cumplir con sus obligaciones corrientes?

No, realizamos ninguna tipo de evaluación aunque deberíamos de implementar para reflejar la situación financiera de la empresa.

10. ¿Qué tipo de análisis a través de ratios financieros efectúa la empresa?

No. Realizamos ningún tipo de análisis a través de los ratios financieros

11. ¿Cuenta con una herramienta de control de los fondos detraídos? Explique

No, cuando cancelan nuestros clientes emitimos el comprobante correspondiente y luego se registra en un Excel todos los comprobantes, lo revisa la asistente y por ultimo doy el visto bueno. Las autodetracciones lo depositamos vía internet de nuestra cuenta convencional del banco comercial con el que trabajamos, los ingresamos como pagos individuales, los cuales nos generan un costo de 3.5 soles por cada pago individual, adicionando el pago de detracción a nuestros proveedores, se convierte en un costo significativo las detracciones. Mientras más operaciones tengamos más incrementa el costo de las detracciones.

12. ¿Está de acuerdo con el sistema de detracciones? ¿Por qué?

Parcialmente si, por que ayuda a combatir con la informalidad de las operaciones de las empresas además que considero que es un

fondo que cuenta para pagar nuestros impuestos, lo que no estoy de acuerdo es con las sanciones que generan al no realizar la detracción.

Por ejemplo Si una factura no se realizó la detracción se desconoce el crédito fiscal a pesar que la operación haya sido bancarizada y en realidad se realizó tal operación pero la SUNAT desconoce el crédito fiscal además de la multa, generando mayores gastos, distorsionando la finalidad por la cual se creó este sistema

13. ¿SUNAT ha ingresado como fondos de recaudación parte de su fondo de detracción? Sustente

Si, la última vez que imputaron los fondos fue porque hubo un error en el arrastre del IGV en las declaraciones.

14. La empresa ha solicitado la liberación de fondos de

In document A Study on Integration of Computer Assisted Instruction with a Traditional Teaching Learning Process in the Area of Mechanical Engineering Education (Page 43-45)