Realistic Loss Functions for Wind

4.1.C

ONSIDERACIONES

G

ENERALES

El grupo 4 de acreedores y deudores recoge todas aquellas cuentas que tienen su origen en operaciones de tráfico de la empresa.

Las cuentas del grupo 4 pueden ser tanto de activo como de pasivo, y recogerá los derechos de cobro y las obligaciones de pago, (formalizados o no en documento cambiario) procedentes de operaciones habituales del tráfico mercantil.

Por otro lado, el grupo 4 recoge todos los créditos y débitos por operaciones de tráfico incluidos aquellos que tienen un vencimiento superior al año. Se atiende a la naturaleza de los débitos y créditos, independientemente de su vencimiento.

4.2.P

ROVEEDORES

§ 400. Proveedores. Deudas con suministradores de mercancías o materias primas y deudas con suministradores de servicios utilizados en el proceso productivo. Figurará en el pasivo del balance.

Su movimiento, generalmente, es el siguiente:

§ Se abonará por la recepción de las remesas de los proveedores o a la percepción de los servicios, con cargo a cuentas del subgrupo 60 (gastos).

§ Se cargará por la cancelación total o parcial de las deudas de la empresa con los proveedores, con abono a cuentas del subgrupo 57 (tesorería). También se podrá cargar por descuentos, por rappels y por devoluciones de compras.

Se compran materias primas por valor de €60.000, dejando a deber el importe al proveedor.

€60.000 Compras de materias primas (601) a Proveedores (400) €60.000

Por el pago de la deuda al proveedor después de 3 meses.

€60.000 Proveedores (400) a Bancos (572) €60.000

§ 401. Proveedores, efectos comerciales a pagar. Deudas con proveedores, formalizadas en efectos de giro aceptados. Figurará en el pasivo del balance. Su

35 movimiento es análogo al señalado para la cuenta 400.

403 proveedores, empresas del grupo. Deudas con las empresas del grupo en su calidad de proveedores, incluso si las deudas se han formalizado en efectos de giro. Figurará en el pasivo del balance. Su movimiento es análogo al señalado para la cuenta 400.

§ 407. Anticipos a proveedores. Entregas a proveedores, en concepto de «a cuenta» de suministros o servicios futuros. Figurará en el activo del balance en el epígrafe de existencias.

4.3.A

CREEDORES

V

ARIOS

§ 410. Acreedores por prestaciones de servicios. Deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores. Figurará en el pasivo del balance.

§ 411. Acreedores, efectos comerciales a pagar. Deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores, formalizadas en efectos de giro aceptados. Figurará en el pasivo del balance.

El movimiento de estas cuentas es análogo al de las cuentas de proveedores.

4.4.C

LIENTES

§ 430. Clientes. Créditos con compradores de productos de la empresa, así como con los usuarios de los servicios prestados por la empresa, siempre que constituyan la actividad principal de la misma. Figurará en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

§ Se cargará por las ventas realizadas, con abono a cuentas del subgrupo 70. (ventas)

§ Se abonará por la cancelación total o parcial de las deudas de los clientes, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57. (tesorería) además se podrá abonar por descuentos concedidos, por rappels, y devoluciones de ventas.

En el caso de considerar a un cliente como de dudoso cobro y por resultar su crédito incobrable también se abonaría esta cuenta (ver cuenta 436).

Se realiza una prestación de servicios a un cliente por importe de €8.000, que nos se cobra al contado.

€8.000 Clientes (430) a Ventas por prestación _{de servicios (705)} €8.000

36

€8.000 Bancos (572) a Clientes (430) €8.000

§ 431. Clientes, efectos comerciales a cobrar. Créditos con clientes, formalizados en efectos de giro aceptados. Figurará en el activo del balance. Su movimiento es análogo al señalado para la cuenta 430.

§ 433. Clientes, empresas del grupo. Créditos con las empresas del grupo en su calidad de clientes. Figurará en el activo del balance. Su movimiento es análogo al señalado para la cuenta 430.

§ 436. Clientes de dudoso cobro. Saldos de clientes, en los que concurran circunstancias que permitan razonablemente su calificación como de dudoso cobro. Figurará en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

§ Se cargará por el importe de los saldos de dudoso cobro, con abono a la cuenta de clientes 430 ó 431.

§ Se abonará:

- Por las insolvencias firmes, con cargo a la cuenta 650 (gastos)

- Por el cobro de los saldos, con cargo a cuentas del subgrupo 57 (tesorería) Tomando el cliente del ejemplo anterior, si llegado el vencimiento de la deuda de €8.000, el cliente no pagase.

€8.000 Clientes de dudoso cobro (436) a Clientes (430) €8.000

Además se dotaría la correspondiente dotación a la provisión por insolvencias de tráfico.

§ 437. Anticipos de clientes. Entregas de clientes, en concepto de «a cuenta» de suministros futuros. Figurará en el pasivo del balance.

4.5.D

EUDORES

V

ARIOS

§ 440. Deudores. Créditos con compradores de servicios que no tienen la condición estricta de clientes y con otros deudores de tráfico no incluidos en otras cuentas de este grupo. Figurará en el activo del balance.

§ 441. Deudores, efectos comerciales a cobrar. Créditos con deudores, formalizados en efectos de giro aceptados. Figurará en el activo del balance.

§ 445. Deudores de dudoso cobro. Saldos de deudores comprendidos en este subgrupo, en los que concurran circunstancias que permitan razonablemente su calificación como de dudoso cobro. Figurará en el activo del balance.

37

4.6.P

ERSONAL

Saldos deudores o acreedores con los trabajadores que prestan sus servicios a la empresa y cuyas remuneraciones se contabilizan en el subgrupo 64 de gastos de personal. Estos saldos aparecen por aplicación del principio de devengo, el nacimiento de los derechos y obligaciones con los trabajadores no tienen porqué coincidir con los cobros y pagos asociados.

§ 460. Anticipos de remuneraciones. Entregas a cuenta de remuneraciones al personal de la empresa. Figurará en el activo del balance.

Un empleado pide a su empresa un anticipo de €3.000 de la paga extraordinaria de navidad.

€3.000 Anticipos de remuneraciones (460) a Bancos (572) €3.000

§ 465. Remuneraciones pendientes de pago. Débitos de la empresa al personal por sueldos y salarios e indemnizaciones. Figurará en el pasivo del balance.

Las pagas extraordinarias se pagan cada cierto número de meses pero el devengo se produce mensualmente. El siguiente ejemplo muestra la contabilización de la parte proporcional devengada durante un mes (por ejemplo abril) de la paga extraordinaria de verano en una empresa. La citada empresa tiene establecidas 2 pagas extraordinarias (una pagada en diciembre y otra pagada en junio) y con devengo en ambos casos los 6 meses previos al pago.

€60.000 Sueldos y salarios (640) a Remuneraciones _{pendientes de pago (465)} €60.000

En el momento del pago a los empleados (junio), suponiendo una retención por irpf del 20%.

€360.000 Remuneraciones pendientes de pago

(465) a

Bancos (572)

Hacienda pública, acreedor por retenciones practicadas (4751)

€288.000 €72.000

4.7.A

DMINISTRACIONES

P

ÚBLICAS

Este subgrupo está destinado a reflejar todo tipo de relaciones de la empresa con las administraciones públicas, relaciones que pueden ser tanto de créditos como de débitos, por lo que parte de las cuentas del mismo tendrán saldo deudor, figurando en el activo del balance, y el resto tendrán saldo acreedor, representando obligaciones de pago con estos organismos y apareciendo en el pasivo del balance.

38 La utilización de muchas de las cuentas de este subgrupo se entenderá mejor después de ver el capítulo dedicado al impuesto sobre el beneficio.

Aclaración. El IVA repercutido es el IVA que la empresa debe repercutir en las ventas que realiza (es el IVA que la empresa cobra en las facturas que emite). Por su parte, el IVA soportado es el IVA que la empresa soporta en las compras que realiza (es el IVA que debe pagar en las facturas que recibe).

§ 470. Hacienda pública, deudor por diversos conceptos. Figurará en el activo del balance y los conceptos pueden ser:

- 4700. Hacienda pública, deudor por iva, si en el período impositivo el iva soportado es mayor que el iva repercutido (ver cuenta 4750).

- 4708. Hacienda pública, deudor por subvenciones concedidas. - 4709. Hacienda pública, deudor por devolución de impuestos. Reflejo contable de la concesión de una subvención de €1.000.000.

€1.000.000 Hacienda pública, deudor por subvenciones concedidas (4708) a Subvenciones de capital ₍₁₃₁₎ €1.000.000 Al cobro de la subvención.

€1.000.000 Bancos (572) a Hacienda pública, deudor por subvenciones

concedidas (4708) €1.000.000

§ 471. Organismos de la seguridad social, deudores. Créditos a favor de la empresa de los diversos organismos de la seguridad social, relacionados con las prestaciones sociales que ellos efectúan. Figurará en el activo del balance.

§ 476. Organismos de la seguridad social, acreedores. Deudas pendientes con organismos de la seguridad social como consecuencia de las prestaciones que éstos realizan (ver gastos de personal en el capítulo dedicado al grupo 6 de gastos). Figurará en el pasivo del balance.

§ 472. Hacienda pública, IVA soportado. IVA devengado con motivo de la adquisición de bienes y servicios y de otras operaciones gravados con este impuesto.

- Se cargará por el importe del IVA deducible cuando se devengue el impuesto, con abono a cuentas de acreedores o proveedores.

- Se abonará por la compensación en la declaración-liquidación del período de liquidación del impuesto.

39 €1.000

€160

Compras (60)

Hacienda pública, IVA soportado (472)

a Proveedores (410) €1.160

§ 477. Hacienda pública, IVA repercutido. IVA devengado con motivo de la entrega de bienes o de la prestación de servicios y de otras operaciones gravadas por este impuesto.

- Se abonará por el importe del IVA repercutido cuando se devengue el impuesto, con cargo a cuentas de deudores o clientes.

- Se abonará por la compensación en la declaración-liquidación del período de liquidación del impuesto.

Venta por un importe de €2.000 gravada por un IVA del 16%.

€2.320 Clientes (430) a

Ventas (70)

Hacienda pública, IVA repercutido (477)

€2.000 €320

§ 473. Hacienda pública, deudor por retenciones y pagos a cuenta. Cantidades retenidas a la empresa y pagos realizados por la misma a cuenta de impuestos.

Cobro de los intereses de una inversión financiera en valores de renta fija (el cobro es el importe neto, es decir, el interés bruto menos una retención del 18%).

€4.100 €900

Bancos (572)

Hacienda pública, deudor por retenciones y pagos a cuenta (473)

a Ingresos financieros ₍₇₆₁₎ €5.000

§ 475. Hacienda pública, acreedor por conceptos fiscales. Tributos a favor de las administraciones públicas, pendientes de pago. Figurará en el pasivo del balance y los conceptos pueden ser:

- 4750. Hacienda pública, acreedor por IVA, si en el período impositivo el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado.

- 4751. Hacienda pública, acreedor por retenciones practicadas. Importe de las retenciones tributarias efectuadas pendientes de pago a la hacienda pública (ver gastos de personal en el capítulo dedicado al grupo 6 de gastos).

- 4752. Hacienda pública, acreedor por impuesto sobre sociedades. Importe pendiente del impuesto sobre sociedades a pagar (ver la cuenta de gasto por impuesto de sociedades en el capítulo dedicado al grupo 6 de gastos).

40 Durante el ejercicio el iva soportado en las compras y el repercutido en las ventas se irán registrando en las cuentas 472 y 477. Periódicamente (cada mes o trimestralmente, según el tipo de empresa), se liquidará el IVA, determinando la diferencia entre los saldos contabilizados en las dos cuentas de IVA (472 y 477).

Liquidación del IVA, si el IVA repercutido es superior al IVA soportado la contabilización sería por ejemplo:

€800.000 Hacienda pública, IVA _{repercutido (477)} a

Hacienda pública, IVA soportado (472) Hacienda pública, acreedor por IVA (4750)

€750.000

€50.000

Liquidación del IVA, si el IVA repercutido es inferior al IVA soportado la contabilización sería por ejemplo:

€700.000 €50.000

Hacienda pública, IVA repercutido (477) Hacienda pública, deudor por IVA (4700)

a Hacienda pública, IVA _{soportado (472)} €750.000

§ 474. Activos por impuesto diferido. Esta cuenta refleja el crédito del impuesto sobre beneficios derivado de la diferencia entre el impuesto a pagar y el impuesto sobre beneficios devengado. También reflejará el importe de las cuotas correspondientes a bases imponibles negativas pendientes de compensación. Incluye dos subcuentas y ambas figurarán en el activo del balance:

- 4740. Activos por diferencias temporarias deducibles, que recogerá el exceso del impuesto sobre beneficios a pagar respecto del impuesto devengado.

- 4745. Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio, que recogerá el importe de la reducción del impuesto sobre beneficio a pagar en el futuro derivados de la existencia de bases imponibles negativas de dicho impuesto pendientes de compensación.

El impuesto sobre beneficios anticipado en el ejercicio minora la cuenta de gasto del impuesto.

€10.000

Activos por diferencias temporarias deducibles

(4740) a Impuesto sobre beneficios (630) €10.000

Aumento del crédito impositivo por base imponible negativa del ejercicio. €17.000 Crédito por pérdidas a

41 (4745)

Al compensar el crédito impositivo (las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores) con el impuesto sobre beneficios del ejercicio.

€17.000 Impuesto sobre beneficios ₍₆₃₀₎ a Crédito por pérdidas a _{compensar del ejercicio (4745)} €17.000

§ 478. Pasivos por diferencias temporarias imponibles. Exceso del impuesto sobre beneficios devengado respecto del impuesto sobre beneficios a pagar. En esta cuenta figurará el importe íntegro de los impuestos diferidos, no siendo admisible su compensación con los créditos del impuesto sobre beneficios. Figurará en el pasivo del balance.

El impuesto sobre beneficios diferido en el ejercicio aumenta la cuenta de gasto del impuesto.

€20.000 Impuesto sobre beneficios ₍₆₃₀₎ a Pasivos por diferencias _{temporarias imponibles (478)} €20.000

4.8.A

JUSTES POR

P

ERIODIFICACIÓN

§ 480. Gastos anticipados. Gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al siguiente. Figurará en el activo del balance. Su movimiento es el siguiente:

§ Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a las cuentas del grupo 6 de gastos que hayan registrado los gastos a imputar al ejercicio posterior.

§ Se abonará, al principio del ejercicio siguiente, con cargo a cuentas del grupo 6 de gastos.

Al pagar una prima de seguro anual el 1 de octubre de un ejercicio.

€20.000 Primas de seguros (625) a Bancos (572) €20.000

Por la parte que cubre la prima de seguro del siguiente ejercicio (tres cuartas partes). €15.000 Gastos anticipados (480) a Primas de seguros ₍₆₂₅₎ €15.000

A la apertura del siguiente ejercicio, se reconoce como gasto la parte de la prima correspondiente al mismo (tres cuartas partes).

42 § 485. Ingresos anticipados. Ingresos contabilizados en el ejercicio que se cierra que corresponden al siguiente. Figurará en el pasivo del balance. Su movimiento es el siguiente:

§ Se abonará, al cierre del ejercicio, con cargo a las cuentas del grupo 7 de ingresos que hayan registrado los ingresos correspondientes al posterior.

§ Se cargará, al principio del ejercicio siguiente, con abono a cuentas del grupo 7 de ingresos.

Se cobra un alquiler, y el 50% corresponde al próximo ejercicio.

€60.000 Bancos (572) a

Ingresos por arrendamientos (752)

Ingresos anticipados (485)

€30.000 €30.000

A la apertura del siguiente ejercicio, se reconoce como ingreso la parte anticipada en el ejercicio precedente (el otro 50%).

€30.000 Ingresos anticipados ₍₄₈₅₎ a Ingresos por arrendamientos ₍₇₅₂₎ €30.000

4.9.

D

ETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS COMERCIALES Y PROVISIONES

In document Wind Speed Forecasting for Power System Operation (Page 45-48)