PROGRAMA ESPECÍFICO DE AUDITORÍA
No. PROCEDIMIENTOS P/T RESPONSABLE FECHA
1
Cerciorar sobre la correcta formulación de las nóminas considerando:
A D.S.U.C 28/09/2015 a. Controles informáticos contables.
b. Coincidencia de sueldos con aportes registrados en el IESS.
c. Aplicación contable. 2
Verificar que el aporte patronal registrado en la cuenta de aporte patronal
corresponde al establecido por IESS.
B D.S.U.C 11/10/2015
3
Verificar la razonabilidad de los saldos contables de la cuenta nómina con relación a los saldos registrados en la declaración del Impuesto a la Renta.
C D.S.U.C 14/10/2015
4
Verificar la razonabilidad de los saldos contables de la cuenta décimo tercer sueldo.
D D.S.U.C 15/10/2015
5
Verificar la razonabilidad de los saldos contables de la cuenta décimo tercer cuarto.
E D.S.U.C 16/10/2015
6
Verificar la razonabilidad de los saldos contables de la cuenta Fondos de Reserva.
F D.S.U.C 17/10/2015
7 Verificar la razonabilidad de los saldos
contables de la cuenta Vacaciones. G D.S.U.C 18/10/2015 EMPRESA MULTICAR
CUENTA NÓMINA Y BENEFICIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Elaborado por D.S.U.C
PE-1.4 Fecha 25-09-2015
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3.2.4.1 Obtención de HallazgosEMPRESA MULTICAR CEDULA SUMARIA
NÓMINA Y BENEFICIOS SOCIALES AL 31 de diciembre del 2014 CUENTAS SALDO 31 DIC AÑO 2013 MOVIMIENTO CONTABLE 2014 SALDO ACTUAL 31 DIC AÑO 2014
AJUSTES -
RECLASIFICACIONES
SALDO AUDITADO 31 DIC AÑO 2014 DIFERENCIADEBE HABER DEBE HABER
Sueldos y Salarios 80,791.63 - 80,791.63 27,000.00 548.06 107,243.57 26,451.94 Décimo Tercero 8,982.64 - 8,982.64 - - 8,982.64 - Décimo Cuarto 2,805.00 - 2,805.00 - - 2,805.00 - Fondos de Reserva 65.51 - 65.51 - - 65.51 - Aporte Patronal 13,096.68 - 13,096.68 506.89 12,589.79 -506.89 Vacaciones 4,491.32 - 4,491.32 - - 4,491.32 - SUMAN 110,232.78 0.00 110,232.78 27,000.00 1,054.95 136,177.83 25,945.05
Fuente: Estados Financieros Internos Multicar.
Nota: Los saldos de las cuentas de Nómina y Beneficios Sociales se representan razonablemente a excepción de Sueldos y Salarios y Aporte Patronal.
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3.2.4.2. Papeles de Trabajo de HallazgosEMPRESA MULTICAR CUENTA NÓMINA Y BENEFICIOS
SOCIALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Elaborado por D.S.U.C
A Fecha 28-09-2015
OBJETIVO.- Constatar que los ingresos adicionales ganados por los empleados se encuentro registrado en el IESS.
FALTA DE REGISTRO DE LOS INGRESOS ADICIONALES DE LOS EMPLEADOS EN EL IESS
CONDICIÓN.- En seis empleados existen errores en su registro de los bonos de producción en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social que no fueron realizados en forma oportuna.
CRITERIO.- De acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno en su Art. 17.- “La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia, está constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de los aportes personales al IESS, excepto cuando éstos sean pagados por el empleado. El artículo 11 de la Ley de Seguridad Social establece “Se entenderá por sueldo o salario mínimo de aportación el integrado por el sueldo básico mensual más los valores percibidos por concepto de compensación por el incremento del costo de vida. Integrarán también el sueldo o salario total de aportación los valores que se perciban por trabajos extraordinarios, suplementarios o a destajo, comisiones, sobresueldos, gratificaciones, honorarios, participación en beneficios, derechos de usufructo, uso, habitación, o cualesquiera otras remuneraciones accesorias que tengan carácter normal en la industria o servicio.”
CAUSA.- El auxiliar contable en diferentes meses no reporta a tiempo al IESS sobre bonos de producción por objetivos que han tenido los trabajadores.
EFECTO.- La cantidad de 548.06 dólares no fueron considerados en los gastos de sueldos subestimando los gastos deducibles.
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EMPRESA MULTICAR CUENTA NÓMINA Y BENEFICIOS
SOCIALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Elaborado
por D.S.U.C B
Fecha 11-10-2015
OBJETIVO.- Verificar que el aporte patronal registrado en la cuenta de aporte patronal corresponde al establecido por IESS.
INCONSISTENCIA ENTRE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y EL REGISTRO EN EL FORMULARIO 102 SOBRE EL APORTE PATRONAL
CONDICIÓN.- No se encuentra registrado correctamente en el formulario 102 el valor de aporte patronal frente a los valores registrados en el IESS, que corresponde al 12.15% de los sueldos registrados.
CRITERIO.- De acuerdo a la Ley de Seguridad Social en su disposición transitoria No. 16 el aporte patronal corresponde al 12.15% de los sueldos y más beneficios que se aporten al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
CAUSA.- El auxiliar contable por falta de información oportuna de horas extras y registra diferentes valores de aportes en 11 de los 12 meses lo que refleja la inconsistencia de la información que se incrementa más aún cuando se elabora el formulario 102.
EFECTO.- Se establece una diferencia de 506.89 de lo declarado en el formulario 102 sobreestimando frente a los valores registrados en el IESS, que corresponde al 12.15% de los sueldos registrados. La inconsistencia en la información puede generar sanciones tributarias y del IESS.
Elaborado por: D.S.U.C
Fecha: 11/10/2015 Revisado por: J.H.A.B
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EMPRESA MULTICAR CUENTA NÓMINA Y BENEFICIOS
SOCIALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Elaborado
por Samuel Uriarte C Fecha 14-10-2015
OBJETIVO.- Verificar la razonabilidad de los saldos contables de la cuenta nómina con relación a los saldos registrados en la declaración del Impuesto a la Renta.
INCONSISTENCIA EN EL REGISTRO DE SUELDOS EN EL FORMULARIO 102
CONDICIÓN.- La empresa no ha considerado un gasto de sueldo por valor de USD 27.000 por sueldos del año 2014 considerando que son gastos de sueldos y salarios ya cancelados dentro del periodo fiscal y se encuentran declarado en el anexo REDEP del 2014.
CRITERIO.- De acuerdo al formulario 102 de Impuesto a la Renta Personas Naturales en los casilleros 7131 y 7132 del formulario 102 se debe registrar sueldos, salarios y demás remuneraciones que constituyen materia gravada del Iess. La sumatoria de todos los empleados afiliados en el IESS, debe estar cuadrado con el casillero 7131 del formulario 102 ó 101 del SRI, para este valor debe ser descontado el 9.45% de aporte personal.
CAUSA.- El contador por un error en digitación no registró bonificaciones y horas extras que se cancelan a los trabajadores en la declaración de impuesto a la renta.
EFECTO.- El propietario de la empresa declara una utilidad sobreestimada de USD 4436.04 y registra una subestimación en los gastos del personal por el valor de USD 27.000 por lo cual si se habría aplicado el gasto su utilidad descendería por lo que tendría como impuesto gravable la cantidad de USD 971.11.
Elaborado por: D.S.U.C
Fecha: 14/10/2015 Revisado por: J.H.A.B
76
3.2.5 Borrador del Informe del Examen Especial realizado a la Cuenta Nómina de