Sample Grating

El riesgo Inherente afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoría necesaria para obtener la satisfacción de auditoría suficiente para validar una afirmación. Esta cantidad puede estar presentada tanto en el alcance de cada prueba en particular como en la cantidad de pruebas necesarias.

El riesgo inherente está totalmente fuera de control por parte del auditor. Difícilmente se pueden tomar acciones que tiendan a eliminarlo porque es propio de la operación del ente. Es la susceptibilidad de los procesos a la existencia de errores o irregularidades importantes generados por las características de las empresas u organismos.

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2.2.20.2Riesgo de Control

El riesgo de control es cuando el control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Se basa enteramente en la eficacia de dicho control interno.

Para evaluar este tipo de riesgo, los auditores tienen en cuenta los controles del cliente, concentrándose en los que afectan a la confiabilidad de los informes. Los controles bien diseñados que funcionan eficientemente aumentan la confiabilidad de los datos.

Se evitan errores o se sacan a la luz oportunamente, mediante pruebas integradas o comprobaciones cruzadas que están incorporadas al sistema.

Los auditores usan una combinación de procedimientos, preguntas, inspección, observación y de segundo desempeño, a fin de conocer el control interno del cliente y determinar si está diseñado y funcionando de manera adecuada. (Rodríguez Valencia, 2001)

2.2.20.3Riesgo de Detección

El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables. Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisión no detecten deficiencias en el sistema de control interno. Este riesgo es totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoría. (Contraloria General del Estado, 2011)

Pruebas de Cumplimiento de Auditoría

Las pruebas de cumplimiento las deberá aplicar el auditor para adquirir la evidencia de que aquellos controles internos en los que intenta apoyarse operan generalmente como los identifico y que funcionan de manera eficaz durante el periodo sujeto a examen.

El objetivo de las pruebas de cumplimiento es que el auditor pueda asegurar razonablemente que los procedimientos relativos a los controles internos contables se están aplicando tal como fueron establecidos.

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El propósito de las pruebas de cumplimiento es suministrar un grado razonable de seguridad de que los procedimientos de control interno están en vigor y se utilizan tal y como se planificaron. Determinar lo que constituye un grado razonable de seguridad en una cuestión de juicio para el auditor, ya que depende de la naturaleza, periodo y extensión de las pruebas y de los resultados obtenidos.

En cuanto a su extensión, las pruebas de cumplimiento se deberían aplicar a las transacciones ejecutadas durante todo el periodo que se está auditando de acuerdo con el concepto general de muestreo de que las partidas que vayan a ser examinadas se deben seleccionar del conjunto de datos a los cuales se deban aplicar las conclusiones resultantes.

Normalmente, los auditores realizan tales pruebas durante su trabajo preliminar cuando este sea el caso, es posible que la aplicación de tales pruebas a todo el periodo restante no sea necesaria. Los factores que deben considerarse a este respecto incluyen:

 Los resultados de las pruebas durante el periodo preliminar.

 Las respuestas e indagaciones concernientes a los periodos restantes.

 La extensión del periodo y el número de las transacciones y los saldos involucrados.  La evidencia del cumplimiento, dentro del periodo restante, que puede obtenerse de las

pruebas sustantivas realizadas por los auditores internos.  Otros puntos que el auditor pueda considerar de interés.

Papeles de Trabajo

2.2.22.1Definición

Para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su actividad, el auditor tiene que basarse en lo que se denomina papeles de trabajo; es decir, los registros donde se describen técnicas y procedimientos aplicados, pruebas realizadas, información obtenida y conclusiones alcanzadas. (Franklin Finkowsky, 2007)

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Estos papeles brindan el soporte principal que, en su momento, el auditor habrá de incorporar en su informe, ya que incluyen observaciones, hechos, y argumentos para respaldarlo; además apoyan la ejecución y supervisión del trabajo. Deben formularse con exactitud, con los datos referentes al análisis, comprobación, opinión y conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones detectadas.

Los papeles de trabajo se elaboran sin perder de vista que su contenido debe incluir:  Identificación de la auditoría.

 El proceso de la auditoría.

 Índices, cuestionarios, cédulas y resúmenes del trabajo realizado.

 Indicación de las observaciones recibidas durante la aplicación de la auditoría.  Comentarios acerca del desarrollo de su trabajo.

 Anotaciones sobre información relevante.  Ajustes realizados durante su ejecución.

 Lineamientos recibidos por área o fase de la aplicación.  Reporte de posibles irregularidades”.

2.2.22.2Objetivo

El objetivo principal de los papeles de trabajo es suministrar evidencia de los procedimientos de los trabajos realizados y los comentarios detallados que se respaldan la opinión. Adicionalmente, pueden enumerarse otros objetivos, como los siguientes:

 Planificar, coordinar y organizar las distintas fases del trabajo de auditoría.

 Construir un registro histórico de la información contable y los procedimientos empleados.

 Servir de fuente de la información y guía para la elaboración de futuros papeles de trabajo.

 Ayudar al auditor a asegurarse de la correcta realización del trabajo.

 Permitir el control del trabajo realizado mediante la revisión de los papeles de trabajo por un tercero competente.

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