Scientific Method

Las Cédulas para análisis de cuentas diversas de capital, son las hojas de trabajo que se deben elaborar para el estudio de cuentas varias que se encuentren formando parte del capital contable de la empresa sujeta a revisión.

Las Cédulas para análisis de cuentas diversas de capital, se utilizan para revisar otras cuentas de capital, modelo que deberá adaptar el estudiante a las circunstancias particulares del caso que estudia.

Puede utilizarse para revisar, entre otras, cuentas como las siguientes: Acciones preferentes

Cuotas de participación Reservas patrimoniales Superávit por revaluación Capital pagado en exceso

Para confeccionar la Cédula analítica de…., el estudiante podrá utilizar una hoja de rayado común o bien una hoja de dos columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones: a) En el primer renglón del

encabezado, el nombre de la empresa sujeta a la auditoría; en el segundo, “Sección de capital social”; en el tercero, “Cédula analítica de……”. En los puntos se indicará el nombre de la cuenta que se somete a revisión. b) En el extremo superior derecho de la

hoja, con lápiz rojo, la identificación de la cédula de trabajo, que podría se “CC-4”.

c) En el cuerpo de la hoja, en el primer renglón de la columna matriz, “Saldo al 30 de septiembre de 19…”. En los puntos se escribirá el periodo anterior al que se revisa. Seguidamente, en el mismo renglón, en la primera columna (o al lado si utiliza hoja de rayado común), el monto respectivo. d) A partir del segundo renglón, las

variaciones que se presentaron en la cuenta durante el período que se somete a revisión, indicando si es una adición o disminución, y el monto respectivo.

e) Una vez que anota las variaciones ocurridas en la cuenta, determina el

saldo resultante, el cual deberá coincidir con el saldo de la cuenta en la fecha del corte de los estados financieros. Previamente, deberá comprobar cada una de las adiciones o disminuciones, mediante la verificación de autorizaciones, documentación o cualesquiera otra acción que hubiera dado lugar a la anotación respectiva.

f) En el renglón siguiente a aquel en que realiza la última anotación, un resumen de las conclusiones generales que deriven de la revisión de cada una de las cuentas o subcuentas.

g) Terminando el análisis de las variaciones habidas en la cuenta y determinado el saldo, dos renglones en blanco y, a partir del siguiente, las deficiencias de control interno que existan, identificadas según se indicó en la sección sobre la aplicación del control interno.

h) Inmediatamente después de finalizado el proceso de análisis e investigación de cada caso, los asientos de ajuste o reclasificación que correspondan, identificándolos y realizando los cruces de información, tal como se indicó en el Tema I.

i) A renglón seguido, una explicación de la simbología utilizada en su revisión.

j) Al pie de la Cédula analítica

de….”, la firma del auditor y la

fecha en que este ejecutó el trabajo, así como la firma de quien efectuó la revisión.

k) En el programa de auditoría, el número con que identificó la

Cédula analítica de…

l) En la hoja de análisis de tiempo, el tiempo utilizado en la confección del trabajo relativo al análisis de la cuenta específica que hubiere considerado en la cédula.

5. ANALÍSIS DE LAS UTILIDADES

RETENIDAS

El análisis de las utilidades retenidas, es el estudio que debe realizar el auditor para determinar si los cargos y los créditos que se realizan en la cuenta contable respectiva son correctos, obtener un panorama resumido de la productividad de la empresa y captar cuál ha sido la política de dividendos que ha seguido la empresa en el pasado.

En una auditoría inicial, es conveniente que se analice la cuenta desde el inicio de la sociedad, si se considera necesario y razonable.

Si se trata de una auditoría posterior a la inicial, la cuenta se analizará verificando los asientos que la hayan afectado en el período que se estudia.

Para confeccionar la Cédula de análisis de utilidades retenidas, el estudiante utilizará una hoja de al menos dos columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:

a. En el primer renglón del encabezado, el nombre de la empresa sujeta a la auditoría; en el segundo, “Sección de capital social”; en el tercero, “Cédula de análisis de utilidades retenidas. b. En el extremo superior derecho de la

hoja, con lápiz rojo, la identificación de la cédula de trabajo, que podría se “CC-5”.

c. En el encabezado para títulos, primer renglón de la columna matriz, “Detalle”, espacio que se utilizará

para indicar el concepto que se somete a revisión, según se explicará adelante.

d. En el encabezado para títulos, columna primera, “Monto”, espacio que se utilizará para escribir la cantidad de cada transacción que se analizará.

e. En el encabezado para títulos, columna segunda, “Observaciones”, espacio que se utilizará para escribir

los comentarios que el auditor considere necesario.

f. En el primer renglón del cuerpo de la hoja, en la columna matriz, “Saldo al 30 de septiembre de…..”. (El espacio punteado es para indicar el año anterior al período que se somete a revisión).

g. En el primer renglón de la primera columna, el monto de las utilidades retenidas al finalizar el período anterior al que se está revisando. h. En la columna matriz, a partir

del segundo renglón, la identificación de los asientos o documentos y la fecha en que se producen variaciones en la cuenta durante el período que se somete a revisión.

Cada una de esas anotaciones deberá estar respaldada por la documentación del caso, aspecto que deberá comprobar el auditor y dejar constancia de la revisión, mediante el uso de un símbolo específico al lado de cada anotación que realice.

i. En la primera columna, a partir del segundo renglón, el monto de la variación, de tal manera que corresponderá con cada una de las anotaciones realizadas en la columna matriz.

j. Al finalizar el detalle de las variaciones ocurridas en el período, en el renglón siguiente, el total de la cuenta control. Si hubiere alguna diferencia, deberá realizarse la investigación del caso.

k. Terminando el análisis de las variaciones habidas en la cuenta y determinando el saldo, dos renglones en blanco y, a partir del siguiente, las deficiencias de control interno no que existan, identificadas según se indicó en la sección sobre la aplicación del control interno. (Aquí no se señalan las deficiencias, justamente con el propósito de que el estudiante las identifique y realice el proceso de anotación de símbolos en la hoja de trabajo (CI-x), así como la transcripción de esa información a la Cédula

resumen de deficiencias de control interno.)

l. Al pie de la hoja columnar, después de las deficiencias de control interno, si las hubiere, los asientos de ajuste o reclasificación que fuere necesarios para corregir el saldo de las cuentas revisadas. (Los debe identificar y realizar los cruces de información, tal como se indicó en el Tema I.)

m. En la parte inferior de la hoja columnar, debajo de los asientos de ajuste o reclasificación, si los hubiere, una explicación de la simbología utilizada en esta cédula de trabajo, tal como ha sido expuesto en el Tema I.

n. Al pie de la Cédula de análisis de

utilidades retenidas, la firma del

auditor, y la fecha en que este ejecutó el trabajo, así como la firma de quien revisa.

ñ. En el programa de auditoría, el número con que identificó la

Cédula análisis de utilidades retenidas.

o. En la hoja de análisis de tiempo, el tiempo utilizado en la confección de la Cédula de análisis de

utilidades retenidas.

6. CONSIDERACIONES RELATIVAS