1 INTRODUCTION PART I: SELF REPLICATING MACHINES
1.1 Definition of Terms
1.3.2 Self-assembling processes
El sistema de evaluación de gestión y resultados que se propone tiene varios componentes y se muestra en la Gráfica 4-1.
Gráfica 4-1. Esquema del Sistema de Evaluación de Gestión y Resultados
RETROALIMENTACIÓN
OBJ
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SISTEMA DE EVALUACIÓN DE GESTIÓN Y RESULTADOS
Elaboro:Javier García, Alejandro Gutierrez
Para la identificación de las dimensiones y variables del sistema de control de gestión y resultados se hicieron algunas consideraciones. El control de la Gestión y los Resultados de una empresa esta basado en las mediciones que se hacen a través de indicadores, los cuales se pueden definir como “Unidades de medida
que permiten el seguimiento y la evaluación periódica de las variables clave de una organización, mediante su comparación con los correspondientes referentes”23.
En desarrollo del proceso de definición de los indicadores, es necesario entonces acometer la tarea de definir las variables clave de la organización. Sin embargo es primordial que exista coherencia entre la teoría del Control de Gestión y Resultados, la legislación colombiana, es decir alinear los fines sociales y estructurales del Estado con respecto de los servicios públicos y la teoría del Control de Gestión y Resultados y considerar además los principios que rigen los
23 ASOCIACIÓN ESPAÑOLA DE CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS - AECA., Principios
de contabilidad de gestión. Indicadores de gestión para entidades públicas, Documento No. 16. Madrid, julio de 1997.
servicios públicos establecidos por la Ley 142 de 1994 y su correspondiente definición, ya que el legislador amplió su significando involucrando uno o más aspectos a medir en ellos, tal como se muestra en la Tabla 4-1.
Tabla 4-1. Principios rectores de los servicios públicos y su relación con los aspectos a medir.
Principios que rigen los Servicios Públicos según Ley
Aspectos a medir con indicadores
Aspectos relevantes a medir con cada
indicador
Eficiencia
Obtención del máximo resultado posible con unos recursos determinados. Eficiencia
Correcta asignación y utilización de los recursos de tal forma que se garantice la prestación del servicio al menor costo económico
Economía Adquisición y aprovechamiento racional de recursos Calidad
El servicio prestado debe cumplir los requisitos técnicos que
se establezcan para él. Eficacia
Grado de cumplimiento de los objetivos fijados en sus programas de actuación Sostenibilidad Capacidad de mantener el servicio durante un periodo de tiempo Economía Adquisición racional de recursos Continuidad
El servicio se deberá prestar aún en casos de quiebra, liquidación, intervención, sustitución o terminación de contratos de las empresas responsables del mismo, sin interrupciones diferentes a las programadas por razones técnicas, fuerza mayor, caso fortuito , o por las sanciones impuestas al usuario por el incumplimiento de sus
obligaciones. Efectividad Impacto sobre la población afectada Economía Adquisición y aprovechamiento de recursos materiales Eficiencia
Obtención del máximo resultado posible con unos recursos determinados. Adaptabilidad
La incorporación de los avances de la ciencia y de la tecnología que aporten mayor calidad y eficiencia en la prestación del servicio al menor costo económico
Excelencia Percepción de la calidad del servicio que tiene el usuario
Efectividad
Impacto sobre todos los grupos de la población afectada
Neutralidad
Dentro de las mismas condiciones, un tratamiento igual para los usuarios, sin discriminaciones diferentes a las derivadas de su condición social o de las condiciones y características técnicas de la prestación del servicio.
Excelencia
Percepción de la calidad del servicio que tiene el usuario
Principios que rigen los Servicios Públicos según Ley Aspectos a medir con indicadores Aspectos relevantes a medir con cada
indicador
Solidaridad y redistribución del ingreso
Al diseñar el régimen tarifario se tendrá en cuenta el establecimiento de unos factores para que los sectores de consumo de mayores ingresos ayuden a que las personas de menores ingresos puedan pagar las tarifas de los consumos de electricidad que cubran sus necesidades básicas
Equidad
Posibilidad de acceso al servicio público reflejada en una tarifa baja.
Efectividad
Impacto final sobre la población de las diferentes regiones y sectores
Equidad
Propenderá por alcanzar una cobertura equilibrada y adecuada en los servicios de energía en las diferentes regiones y sectores del país, para garantizar la satisfacción de las necesidades básicas de toda la población
Excelencia
Percepción de la calidad del servicio que tiene el usuario por regiones y sectores
Fuente: Comisión de Regulación de Energía y Gas - CREG
Como se aprecia, el Legislador Nacional incluyó varios aspectos a medir en la definición de los principios que rigen los servicios públicos. Por tal razón, la definición de los indicadores se realiza acorde con los aspectos a medir.
Con respecto a los objetivos, el sistema contempla tanto los fines sociales y estructurales definidos por el Estado, como los objetivos de las empresas. En este sentido el reto está en hacer coincidir los objetivos de unos y otros de tal forma que los criterios utilizados permitan evaluar los resultados.
Considerando que las empresas de servicios públicos tienen un doble oficio, el cual es garantizar la rentabilidad privada para los propietarios y ofrecer un buen servicio para los usuarios, se definieron las siguientes dimensiones o perspectivas que abarcan la totalidad de los objetivos. El modelo propuesto lo integran seis dimensiones, Financiera, Técnica, Mercados, Ambiental, Calidad y Administrativa. Cada una de estas dimensiones tiene un peso específico y para establecer su importancia relativa dentro del modelo se tuvo en cuenta lo que pretende la regulación en este sentido, que es evitar el fracaso empresarial de las empresas prestadoras. La idea de la bancarrota está asociada habitualmente con la desaparición de la empresa, antes de que ello ocurra la empresa pasa por un largo período de crisis con varios estados distinguibles: Fracaso económico, fracaso financiero o técnico y fracaso legal. El fracaso económico empieza cuando la rentabilidad del capital invertido está por debajo del costo de oportunidad, es decir una inversión en la empresa implica menor rentabilidad que otras alternativas
con el mismo riesgo. Según el fracaso económico avanza, los ingresos comienzan a ser más bajos que los gastos, luego aparecen los primeros resultados negativos. Si el deterioro producido durante el fracaso económico no es corregido este llevará a la compañía a una situación de insolvencia técnica. Este estado es conocido como fracaso financiero. En esta situación la empresa no tiene suficiente capital líquido para hacer frente a los pagos según estos crecen. Este proceso llevará a la compañía a una situación en la que no puede hacer frente a sus obligaciones financieras y que puede conducirla a una situación negativa de patrimonio neto conocida como fracaso legal. Esto significa que sus deudas son mayores que sus posesiones, y puede ocasionar la pronta desaparición de la compañía.
A partir de este criterio se determinaron las ponderaciones respectivas para las dimensiones, variables e indicadores. Cada dimensión está integrada por variables y éstas por indicadores, cada indicador tiene su importancia relativa dentro de cada variable y estas a su vez la tienen dentro de las dimensiones. Las variables están directamente relacionadas con las dimensiones de tal forma que esta clasificación permite agrupar los indicadores según el aspecto de la gestión que tratan de medir. La Tabla 4-2 muestra la clasificación y ponderación de dimensiones, variables e indicadores la cual se obtuvo utilizando el criterio del fracaso económico.
Tabla 4-2 Clasificación y ponderación de Dimensiones, variables e indicadores
Dimensión Ponderación Variable Ponderación Indicadores Ponderación
Razon Corriente 50%
Cubrimiento de Gastos Financieros 50%
Margen Operacional 33.33%
Rentabilidad sobre Activos 33.33%
Margen Neto 33.33%
Rotacion de Activos fijos 25%
Rotacion de Cuentas por Pagar 25%
Rotacion de Cuentas por Cobrar 25%
Ciclo Operacional 25%
Generación de valor 10% Ebitda 100%
Endeudamiento 10% Indice de Endeudamiento 100%
Patrimonio sobre Activo 50%
Pasivo Corriente sobre Pasivo Total 50%
Factor de Capacidad 50%
Factor de Carga 50%
Efectividad 60% Factor de Disponibilidad 100%
Equidad 50% Competencia 100%
Capacidad Instalada 50%
Participacion del Mercado 50%
Ambiental 10% Economía 100% Cumplimiento de la Ley 100%
Variacion de Frecuencia 50%
Nivel de Tension por fuera del Rango 50%
Porcentaje de Demanda no Atendida 50%
Indicador del Despacho 50%
Productividad per Capita 25%
Capacidad Instalada per Capita 25%
Productividad Laboral 25%
Nivel Salarial 25%
Elaboró: Javier García, Alejandro Gutierrez
Financiera 30% Liquidez 25% Rentabilidad Actividad Solidez 20% 25% 10% 40% Mercado 15% Posicionamiento 50% Técnica 25% Administrativa 10% Productividad Eficiencia Calidad 10% 100% 50% 50% Eficacia Excelencia
Los indicadores pertenecientes a una variable tienen el mismo peso y representan el 100% del total de la variable, su peso depende del número de indicadores, es decir en caso de que exista un solo indicador por variable su peso será obviamente del 100%. La determinación de la ponderación de las variables se hizo para cada una en particular.
La priorización de la dimensión financiera se realizó teniendo en cuenta los indicadores definidos por la regulación como obligatorios, dándole mayor peso a las variables que los contenían. Por ejemplo las variables Liquidez y Actividad que cada una tiene dos (2) indicadores obligatorios se les dio el mayor valor, 25%, a la variable Rentabilidad que solo tiene un indicador obligatorio se ponderó con un 20%, el resto de las variables que no contienen indicadores obligatorios se ponderaron de forma equitativa, es decir a cada una se le otorgó el mismo peso, 10%.
La dimensión técnica se priorizó teniendo en cuenta el indicador de Factor de Disponibilidad perteneciente a la variable Efectividad, dándole un peso del 60%, ya que la disponibilidad de las maquinas es remunerada económicamente por el sistema lo que convierte a la disponibilidad en un generador de ingresos para los prestadores. La variable Eficiencia quedó con una asignación del 40%.
Las Dimensiones restantes se ponderaron en valores iguales, 10%, excepto Mercado que se le dio el 15%.
De otro lado, todo indicador requiere de un referente para tener significado, ya que sin una base de comparación éstos carecen de valor. Los denominados referentes corresponden a los criterios de eficiencia para cada uno de los indicadores adoptados, sin ellos el indicador informa pero no evalúa, es decir, el cálculo del indicador arroja un resultado numérico sobre el cual no se puede afirmar o negar algo.
Los referentes prefijados para cada indicador, permiten emitir juicios cuantitativos y cualitativos, parciales o integrales, sobre el desempeño de las empresas prestadoras. Cabe mencionar que existen muchas opciones para la definición de tipos de referentes y que la metodología empleada para su fijación corresponde a la técnica del benchmarking.
Los referentes utilizados en el presente estudio se muestran en la Tabla 4-3 y se tomaron de varias fuentes, en el caso de los indicadores financieros obligatorios son los definidos por la CREG y para el resto de los indicadores financieros se emplearon los valores de los indicadores sectoriales que se encuentran en la Superintendencia de Sociedades utilizando la media como valor de referencia. La información fue consultada de la página web de la superintendencia de sociedades y se escogió el grupo Generación y Suministro de Electricidad. Los
datos de generación anual y de disponibilidad de las plantas, para cada grupo de estudio. En el caso de los referentes de Mercado, para el indicador de Competencia se utilizó un referente cualitativo, el cual establece si existe o no competencia en cada uno de los grupos de estudio. Para los otros indicadores se utilizó el valor de 25% de la capacidad instalada como referente, dado que ninguna empresa puede tener más del veinticinco por ciento (25%) de la capacidad instalada efectiva de generación de electricidad en el sistema interconectado nacional. Para los indicadores de la dimensión ambiental, también se utilizó un indicador cualitativo que establece el cumplimiento por parte de las empresas del articulo 45 de la Ley 99 de 1993 de hacer las respectivas transferencias económicas a los municipios y a las Corporaciones Autónomas. Los referentes de los Indicadores de la Dimensión Calidad, solo aplican para las empresas del grupo SIN y se obtienen de los valores establecidos por el Centro Nacional de Despacho. Para los indicadores de la dimensión Administrativa se definieron como referentes los valores promedio de cada uno de los indicadores.
Tabla 4-3 Referentes para evaluar la gestión y resultados de la muestra año 2004
Indicador Referente Unidad Fuente
Razón Corriente 2.00 Veces CREG
Cubrimiento de Gastos Financieros 5.060 Veces CREG
Margen Operacional 64.680 % CREG
Rentabilidad sobre Activos 2.142 % Supersociedades
Margen Neto -2.230 % Supersociedades
Rotación de Activos fijos 235.804 Veces Supersociedades
Rotación de Cuentas por Pagar 30 Días CREG
Rotación de Cuentas por Cobrar 76 Días CREG
Ciclo Operacional 46 Días CREG
Ebitda >0 Pesos CREG
Índice de Endeudamiento 68.509 % Supersociedades
Patrimonio sobre Activo 31.491 % Supersociedades
Pasivo Corriente sobre Pasivo Total 81.556 % Supersociedades
Factor de Capacidad 41.570 % Cálculo
Factor de Carga 41.570 % Cálculo
Factor de Disponibilidad 87.260 % Cálculo
Competencia Si Cualitativo Cálculo
Capacidad Instalada 25 % CREG
Participación del Mercado 25 % CREG
Cumplimiento de la Ley Si Cualitativo Ley 99/93
Variación de Frecuencia 5 Veces CND
Nivel de Tensión por fuera del Rango 10 Veces CND
Porcentaje de Demanda no Atendida 2 % CND
Indicador del Despacho 95 % CND
Productividad per Capita 11.4 GWH/Año Cálculo
Capacidad Instalada per Capita 2.9 Mw. Cálculo
Productividad Laboral 886,862 Miles $ Cálculo
Nivel Salarial 34,148 Miles $ Cálculo
La metodología utilizada para emitir un juicio acerca del desempeño de las empresas generadoras de energía eléctrica se realizó después de ponderar tanto dimensiones, variables e indicadores como de establecer los referentes frente a los cuales se iban a comparar los resultados para cada uno de los grupos de estudio. Además, dado que cada uno de los grupos de estudio SIN, ZNI, Menores y Co-autogeneradores no son comparables por tamaño en términos de capacidad instalada en MW, ni de generación anual ni de ingresos, la matriz también fue ponderada de acuerdo con la capacidad instalada.
Los valores obtenidos para los indicadores a través de las tablas dinámicas en la dimensión financiera y del resto de las dimensiones con la información recolectada, se trabajaron con técnicas estadísticas como herramienta para que los resultados tuvieran objetividad. Todos los indicadores fueron normalizados de tal forma que su comparación con el referente permite llevarlos a una tabla normal y establecer un valor porcentual. Este valor se compara con una tabla de calificación para poder clasificarlo y así otorgarle un valor cuantitativo de desempeño al indicador.
La tabla de calificación tiene cuatro valores malo, regular, bueno, excelente y a cada una se le otorga un valor numérico 1, 2, 3 y 4 respectivamente, que al compararlos con los valores de la tabla normal dan como resultado su evaluación. Adicionalmente, se asigna el valor de 0 cuando para algún indicador no existe información disponible que permita calificarlo. En la Tabla 4-4 se presenta la clasificación de los indicadores con su evaluación.
Tabla 4-4 Criterios de calificación
Porcentaje
Normalizado Calificación Evaluación
NA 0 NA
≤ 20% 1 Malo
20% < X < 50% 2 Regular
50% ≤ X < 80% 3 Bueno
≥ 80% 4 Excelente
Elaboró: Javier García y Alejandro Gutierrez