FUENTE: Construcción propia con base en información Secretaria de Hacienda
La presente grafica 23 reflejan la incidencia dela recuperación cartera del Impuesto de Industria y Comercio, desde diferentes enfoques, mostrando su mínimo impacto en las cifras consolidadas y su gran importancia frente a elementos clasificados, según cifras de la vigencia 2013-2015.
En el caso de la inversión con Ingresos Corrientes de Libre Destinación año 2013 ($707.502.180.57) participando con el 12.01%; en los Gastos de Funcionamiento ($2.916.926.210) con el 2,79%; Gastos de Inversión Total ($16.777.096.152,32) 0,49%; Gastos Consolidados ($19.694.022.362,32) participando con 0.41%; Ingresos Tributarios ($2.162.207.950) 3.77%; Ingresos Corrientes de Libre Destinación ($3.125.009.631,50) 2.61%; Ingresos Consolidados ($26.707.175.037) con el 0.31%, impuesto industria y comercio (613.626.439) con el 13.28%.
0% 5% 10% 15% 20%
inversion ICLD icld gastos de inversion total gastos consolidados ing tributarios ing consolidados gastos de funcionamiento
recaudo imp inds y come
2015 2014 2013
97
Para la vigencia 2014 la inversión con Ingresos Corrientes de Libre Destinación ($943.573.799) participo con el 8.63%; los Gastos de Funcionamiento ($2.916.926.210) con el 3.72%; Gastos de Inversión Total ($23.393.325.102) con 0.48%; Gastos Consolidados ($26.435.323.488) participaron con el 0.43%; Ingresos Tributarios ($2.571.636.319) el 4.41%; Ingresos Corrientes de Libre Destinación ($3.507.709.292) 3.23%; Ingresos Consolidados ($28.298.043.306) con el 0.40%, y el
Impuesto Industria y Comercio (664.572.251,50) con el 17.05%.
Con relación a la vigencia 2015 la inversión con Ingresos Corrientes de Libre Destinación ($1.266.207234.48) participo con el 12.20%; los Gastos de Funcionamiento ($3.287.207.757) con el 4.70%; los Gastos de Inversión Total ($21.351.810.050) con el 0,72%; Gastos Consolidados ($24.639.017.806,57) participando con 0.63%; Ingresos Tributarios ($3.032.673.473) 5.09%; Ingresos Corrientes de Libre Destinación ($3.714.306.936) 4.16%; Ingresos Consolidados ($25.257.148.727) con el 0.61%, y el Impuesto de Industria y Comercio (810.964.104) 19.04%.
En síntesis en las vigencias 2013, 2014 y 2015 se destaca su mínimo efecto en los Ingresos Consolidados con tan solo el 0.31%, 0.40% y 0.61% respectivamente representando un crecimiento del 0,093%, 0.12% y 0.183% por cada 30 puntos de incremento en el recaudo de la Cartera del Impuesto de Industria y Comercio, siendo este un factor que genera poco interés en el momento de realizar gestión tributaria por parte del ente territorial; razón por la cual se analiza su efecto focalizado en la Inversión con Ingresos Corrientes de Libre Destinación, con una relación de crecimiento del 3.603%, 3.603% y 3.66% por cada 30 puntos de incremento en el recaudo de la Cartera del Impuesto de Industria y Comercio, identificando su importancia como fuente de financiación de inversión social y como generador de recursos a través del premio fiscal que otorga el Sistema General de Participaciones del Gobierno Nacional.
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De igual forma el gráfico permite identificar el comportamiento tanto de la inversión social como también la formación bruta de capital durante el período 2013-2015, dicha inversión social en la entidad territorial se destina a la solución de las necesidades básicas insatisfechas en los sectores básicos de salud, justicia, educación, arte y cultura, saneamiento ambiental, agua potable, vivienda, prevención y atención de desastres, deporte, recreación y las tendientes a mejorar el bienestar de la población, mientras que la formación bruta de capital fijo se destina al mejoramiento de la infraestructura física (vías, parques, puentes).
A nivel agregado, en la vigencia 2013-2015 del total de gastos consolidados, el gasto de inversión total tuvo una participación promedio de 87% mientras que el gasto de funcionamiento el 13% de esta forma la inversión con ICLD con relación al total de gasto de inversión tuvo una participación de 4.73%. Este comportamiento significativo en inversión tanto social como en infraestructura, es resultado de los recursos transferidos por parte de la Nación, las rentas propias y a las responsabilidades adquiridas por estos en la provisión de servicios básicos para las comunidades
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10. CONCLUSIONES
Desarrollados los objetivos propuestos en el presente documento, se identifican plenamente los beneficios que genera para un municipio de sexta categoría en materia económica y social, la recuperación de cartera del impuesto de Industria y Comercio, dada la importancia de una renta del grupo de Ingresos Corrientes de Libre Destinación, encargados de financiar la totalidad del funcionamiento de la entidad y contribuir al desarrollo de la Inversión Social; con el incremento real en el presupuesto de ingresos y el mejoramiento del indicador de ley 617 de 2000, lo cual puede representar el premio fiscal para la entidad y adición en las transferencias de la Nación, a través del Sistema General de Participaciones por concepto de eficiencia fiscal.
Llevar a cabo procesos de recuperación de cartera proyecta ante los comerciantes la eficacia en la aplicación del principio de equidad en la tributación, como una asunción básica aplicada a todo ciudadano sin importar su condición económica o social y su rol como empresario en el ámbito municipal. En un impuesto como el de Industria y Comercio, que se ve afectado ante la falta de control de las administraciones locales, al permitir el incumplimiento en el pago oportuno del impuesto generado.
El análisis de la incidencia de la cartera del impuesto de industria y comercio refleja la importancia de optimizar el recaudo en una entidad que tiene gran dependencia de esta renta, para financiar la inversión social y garantizar el desarrollo de actividades administrativas. Logrando una relación de crecimiento promedio de 3.622% por cada 30 puntos de incremento en la recuperación de cartera. Siendo este un recurso con total movilidad de inversión en los sectores que conforman el Plan de Desarrollo del Ente Territorial.
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A través de la investigación, se logró identificar el comportamiento de no pago de los comerciantes, de acuerdo con la capacidad contributiva determinando el nivel económico que tiene una persona para poder asumir la carga del impuesto y los requerimientos en materia administrativa para el manejo y reporte de información. Siendo este un factor categórico que debe considerar la Secretaría de Hacienda en el momento de realizar los procesos de cobro. Ya que el tener una cultura de no pago genera una deuda mayor por el cobro de intereses y obstruye por completo el crecimiento y desarrollo de mejorar el nivel de vida de la comunidad.
Otro aspecto importante, es que los comerciantes del municipio de Caicedonia en su mayoría no tienen un conocimiento claro de sus obligaciones tributarias, no saben que es el impuesto industria y comercio, para que esta hecho y que beneficios le trae a la comunidad el recaudo, por otro lado no les parece necesario que se cobre el Impuesto de Industria y Comercio a todos los comerciantes pues esto debería depender del tamaño del establecimiento o negocio.
De igual forma muchos desconocen que el no pago de estos tributos afectan la inversión social, pues tiene otra imagen acerca del manejo que se le da a los recursos, generando desconfianza, pues presumen que son utilizados en gastos innecesarios, malversación de fondos o inequidad en la distribución de los recursos, justificando estos motivos para no realizar el pago oportuno.
La apropiada recuperación de la cartera del Impuesto de Industria y Comercio genera un incremento en los índices de Inversión con ICLD el cual puede superar el 12% y la financiación de los gastos de funcionamiento logrando un 3% de participación anual.
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La recuperación cartera permite realizar inversión social con ICLD con una participación hasta del 37% y financiar los gastos de funcionamiento en una proporción del 10% lo que representa un impacto de nivel medio en las finanzas del Municipio, teniendo en cuenta que el Impuesto de Industria y Comercio presenta un mínimo impacto en las cifras consolidadas y gran importancia frente a elementos clasificados, de lo anterior la no recuperación de la cartera no impide el cumplimiento del objeto social de la administración Municipal, pero su recuperación representa una mayor inversión traducida en bienestar social.
Por último, el no ser eficiente en recaudo del Impuesto Industria y Comercio puede traer consecuencias para que el desarrollo de diversos proyectos de inversión social, como culturales, deportivos, ambientales y de seguridad social ocasionando que se atrasen o en algunos casos que no se puedan realizar afectando directamente a la comunidad.
102
11. RECOMENDACIONES.
Todos los municipios cuentan con la libertad de regular sus tributos y determinar su sistema de recaudo con el objetivo de generar desarrollo y crecimiento en la población; Para ello el municipio de Caicedonia debe cambiar la cultura de no pago incentivando a la comunidad a realizar los pagos de manera eficiente y efectiva, de modo que la administración municipal debe acercase más a los contribuyentes, dar a conocer las inversiones sociales que ha realizado en los últimos periodos producto del tributo recaudado, de igual forma deben hacer campañas educativas explicando que es, quienes son los responsables, cual es el manejo, cuales son los efectos del no pago y a que está destinado los recursos que ingresan por concepto de impuesto de industria.
Para optimizar el recaudo de la cartera, de acuerdo con los actuales manuales de procesos y procedimientos de la Secretaría de Hacienda Municipal, es necesario promover campañas de concientización con los contribuyentes y para su ejecución se requiere del trabajo en equipo y la sinergia con la Oficina de Sistemas, las áreas que intervienen en las actividades de asistencia al cliente, fiscalización, liquidación, recaudo y cobranzas; desempeñadas por La Secretaría de Hacienda, Tesorería General, Jefe de Sistemas, Técnico Administrativo encargado de Liquidación de impuestos, y complementar actividades contratadas con la asesoría jurídica del área financiera.
Es posible que se deban realizar ajustes al Código de Rentas Municipal Acuerdo No. 035 de 2009 en el título III del libro segundo, de las normas
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sustanciales del Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, y el libro cuarto, referente a las sanciones, con el propósito de optimizar el recaudo mediante procesos de fiscalización.
Tener un censo real de contribuyentes clasificados por sus actividades y con datos actualizados permitiendo al área de cartera de la Administración Municipal ser más eficiente en el Manejo, Control y gestión de cobro del Impuesto de Industria y Comercio.
Formar un departamento de cobranzas donde se pueda hacer efectivo el recaudo a través de oficios persuasivos y brindar acuerdos de pago y por último la coactiva hasta llegar a la efectividad de su total paz y salvo.
104
12. BIBLIOGRAFIA
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ANEXOS
Anexo A. Encuesta dirigida a los comerciantes del municipio de Caicedonia
UNIVERSIDAD DEL VALLE SEDE CAICEDONIA CONTADURIA PÚBLICA
Objetivo: Establecer los diversos factores que intervienen en los contribuyentes en el cumplimiento del pago del impuesto de industria y comercio
1 ¿Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algún tipo de impuesto?
SI _____NO _____NS/NR _____
2 ¿Sabe usted que es el impuesto de industria comercio?
SI _____NO _____NS/NR _____
3 ¿Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y Comercio a todos los comerciantes? SI _____NO _____NS/NR _____
4 ¿Cuándo fue la última vez que hizo el pago del impuesto industria y comercio?
a. hace un año b. hace dos años c. tres o más años
d. nunca
5 ¿Por qué no está al día con el pago del impuesto industria y comercio? a. Por motivos económicos
b. Por descuido
c. Por desconocimiento d. otro. Cual ____________
6 ¿Sabe usted para que se destinan los recursos, producto de este recaudo?
SI______NO _____NS/NR _____
7 ¿Conoce usted el término evasión? SI _____ NO _____NS/NR _____
8 ¿Cree usted que el no pago del Impuesto de Industria y Comercio afecta la inversión Municipal?
109
UNIVERSIDAD DEL VALLE SEDE CAICEDONIA CONTADURIA PÚBLICA
9 ¿Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de Industria y Comercio?
SI ______NO ______NS/NR _____
10 ¿Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el en el diligenciamiento del formulario de pago?
SI _______NO ______NS/NR _____
11 ¿Determine el periodo de tiempo en el cual Usted cree que se debe pagar el impuesto de industria y comercio?
a. Mensual _____ b. Anual _____ c. Bimensual _____ d. Cuatrimestral _____
e. Solo una vez durante la creación de su empresa o negocio ___
110
Anexo B. Manual de procesos y procedimientos del presupuesto.
PROCESO: HACIENDA
ALCALDIA MUNICIPAL
SUBPROCESO: PRESUPUESTO
PROCEDIMIENTO ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
RESPONSABLE SECRETARIO DE HACIENDA
OBJETIVO: Describir la metodología para la Elaboración del presupuesto de la Alcaldía Municipal de Caicedonia.
ALCANCE Inicia: Definir parámetros para la elaboración del proyecto del presupuesto
Termina: Ejecución y Seguimiento para el presupuesto municipal.
NORMATIVIDAD Decreto 111 de 1996.
TERMINOLOGIA: Gastos de
Funcionamiento:
Gastos que sirven para cubrir las actividades continuas o recurrentes del Municipio, cubriendo el pago de los servicios personales (funcionamiento de la Administración), los gastos generales en adquisición de bienes e insumos y en adquisición de equipos para la Administración y las transferencias que legalmente deben hacerse a otras entidades.
Gastos De Inversión Gastos destinados al aumento del patrimonio público, tales como obras de infraestructura; y también, según ha entendido la Corte Constitucional, los gastos en inversión social que hacen parte del llamado gasto público social, tales como agua potable, acueducto, alcantarillado.
Gastos del Servicio de la Deuda.
Son los gastos para pagar las deudas que el Municipio ha contraído, con entidades bancarias públicas o privadas u organismos financieros que le hayan otorgado créditos al Municipio.
111
POAI Es el Plan Operativo Anual de Inversiones que señala los proyectos de inversión clasificados por sectores, órganos y programa.
Ingreso Total
Es la suma de ingresos corrientes y de capital.Ingreso Corriente Son aquellos que provienen de los impuestos, tasas y contribuciones especiales que recauda el Municipio y cancelados en el año en que se ejecuta el presupuesto.
Ingreso de Capital
Es el conjunto de ingresos no recurrentes que el Municipio recibe de fuentes tales como: transferencias, donaciones, préstamos, ingresos financieros, venta y alquiler de activos y recuperaciones de años anteriores.
Marco Fiscal de Mediano Plazo
Es un instrumento que permite analizar la situación de los ingresos y gastos del Municipio proyectado a 10 años donde se definen medidas para cubrir las prioridades de gastos.
Plan Financiero
Es un instrumento de planificación y gestión financiera del sector público, considera los ingresos y gastos de caja y sus posibilidades de financiamiento y define las metas máximas de pagos a efectuarse durante el año que servirán de base para elaborar el Programa Anual de Caja PAC.
Proyecto de Presupuesto
Es el estimativo de ingresos y la autorización máxima de gastos, que se espera ejecutar en la vigencia siguiente. El proyecto de presupuesto se concreta partiendo de los ingresos esperados y los gastos que se pueden realizar definidos en el Plan Financiero y en el Marco Fiscal de Mediano Plazo, así como, las prioridades de inversión que fueron definidas en el Plan Operativo Anual de Inversiones acorde con el Plan de Desarrollo
Convenciones
Inicio – Fin actividad decisión conectar actividades conectar procedimientos
DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD
FLUOGRAMA RESPONSABLE DOCUMENTOS PUNTOS DE CONTROL
A Inicio
112
1
Definir parámetros para la elaboración del proyecto del presupuesto: Los secretarios Jefe de Planeación y Hacienda definirá los parámetros económicos, procedimientos y responsabilidades de las dependencias y órganos que integran el presupuesto general del Municipio y les informa por medio de oficio los lineamientos para la formulación de los anteproyectos de gastos de funcionamiento y gastos e inversión.
Nota: El presupuesto general del Municipio está integrado por los presupuestos del nivel central de la administración, del Concejo Municipal y de la Personería Municipal.
Secretarios de Planeación y
Hacienda
Oficio
2 Analizar el Marco Fiscal de Mediano Plazo: Los
secretarios de Planeación y Hacienda reúnen la información necesaria para analizar la situación financiera actual del Municipio, determinan los ingresos, los gastos y su interrelación y establecen metas para fortalecer los ingresos y garantizar el financiamiento delos gastos.
Nota: Para la formulación del Proyecto de Presupuesto se debe tener el cuenta el POAI.
Secretarios de Planeación y Hacienda Marco Fiscal de Mediano Plazo
3 Elaborar Anteproyecto de ingresos: Elaboran los
anteproyectos de presupuesto de ingresos totales (corrientes y de capital) asegurando la coherencia del presupuesto anual con el Plan de Desarrollo del municipio, con el Plan Financiero y con el POAI.
Secretarios de Planeación y Hacienda Anteproyecto de ingresos A B
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4 Elaborar Anteproyecto de Gastos: Con los datos
recopilados de los Secretarios de Despacho y responsables de cada área se elabora el anteproyecto de gastos (funcionamiento y servicio de la deuda) y lo presentan al CONFIS Secretarios de Planeación y Hacienda Anteproyecto de Gastos
5 Definir el Componente de inversión: Determinan los proyectos e inversiones a ejecutarse durante el período presupuestario y para los cuales se cuenta con fuentes de financiamiento debidamente aseguradas, ya sea con recursos del Municipio u otras fuentes de financiamiento
Secretarios de Planeación y
Hacienda
N/A
6 Consolidar el Proyecto del Presupuesto: Se consolida