Considerar a las nuevas normas de auditoría interna como una guía general para poder ejercer la profesión, haciendo énfasis en las normas relacionadas con la gestión de riesgos, control y gobierno.
Aplicar en la organización las herramientas que ofrece la administración de riesgos con Implementación del Departamento de Auditoría Interna como un medio para mejorar su eficiencia.
Se recomienda el método COSO como una herramienta durante los procesos de análisis y determinación de deficiencias que realice el Departamento de Auditoría Interna, con el propósito de abarcar todos los riesgos en cada una de las pruebas de control.
Ejecutar auditorías que otorguen un valor agregado, realizando planificaciones que incluyan evaluaciones de riesgos y, estableciendo el plan anual a base de la determinación de pruebas de auditoría a la medida que permitan atender los puntos de atención en los procesos operativos de la empresa.
Debido a las últimas reformas tributarias implantadas en los períodos económicos 2009 y 2010, mismas que incidieron directamente en la economía nacional, especialmente en el sector productivo, es fundamental un control permanente a efectos de evitar contingencias con el Servicio de Rentas Internas. Por ello una adecuada implementación de políticas
fiscales dentro de la compañía, contribuirá a un mejor manejo del cumplimiento de las obligaciones tributarias y de esta manera evitar posibles llamados de atención que podrán derivar en determinaciones fiscales a la compañía.
Por otra parte la nueva metodología contable a ser aplicada por parte de la compañía y exigida por la Superintendencia de Compañías en el año de transición correspondiente al ejercicio económico 2011, deberá considerar un cronograma de implementación y el desarrollo de la nueva normativa internacional, en el cual deberá participar obligatoriamente el personal de auditoría interna en cada una de las reuniones que se lleven a cabo con los especialistas contratados con el propósito de establecer controles y aclarar cualquier duda que surja durante el proceso de implementación, para evitar futuras contingencias.
El departamento de Auditoría Interna será un eslabón fundamental dentro de la compañía para verificar que los datos registrados en los estados financieros reflejen la realidad económica de la compañía y con seguridad evitará posibles intervenciones de las entidades reguladoras a futuro, asegurando que las obligaciones tributarias, laborales y contables se encuentre siempre al día evitando contratiempos a los accionistas y funcionarios de Frutera de Litoral Cía. Ltda.
Finalmente, en lo que concierne al tema de los Normas Internacionales de Información Financiera se recomienda que durante el período de transición
se contrate una persona natural o jurídica que no solo otorgue cursos de capacitación, sino que proporcione un servicio de acompañamiento desde la elaboración del cronograma de implementación hasta los ajustes que se deben efectuar al cierre del año del período de transición. Esto con el propósito de evitarse posibles llamados de atención por parte de la Superintendencia de Compañía en una eventual auditoría a los estados Financieros.
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16. Hansen – Holm & Co. NIIF Teoría y Práctica (2009). Manual para implementar las Normas Internacionales de Información Financiera.
Primera Edición.
REMUNERACION A OTROS TRABAJADORES AUTONOMOS 2%
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 25%
POR COMPRAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 1%
POR COMPRAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD 1% POR COMPRAS LOCALES DE MATERIA PRIMA NO SUJETA A RETENCIÓN 0%
POR SUMINISTROS Y MATERIALES 1%
POR REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1%
POR LUBRICANTES 1%
POR ACTIVOS FIJOS 1%
POR CONCEPTO DE SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO
PUBLICO O PRIVADO DE CARGA 1%
POR REGALIAS, DERECHOS DE AUTOR, MARCAS, PATENTES Y SIMILARES A PERSONAS
NATURALES 8%
POR REGALIAS, DERECHOS DE AUTOR, MARCAS, PATENTES Y SIMILARES A SOCIEDADES 2% POR REMUNERACIONES A DEPORTISTAS, ENTRENADORES, CUERPO TECNICO, ARBITROS Y
ARTISTAS RESIDENTES 8%
POR PAGOS REALIZADOS A NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 8%
POR COMISIONES PAGADAS A SOCIEDADES 2%
POR PROMOCION Y PUBLICIDAD 1%
POR ARRENDAMIENTO MERCANTIL LOCAL 1%
POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES DE PROPIEDAD DE PERSONAS NATURALES 8%
POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES A SOCIEDADES 8%
POR SEGUROS Y REASEGUROS (10% del valor de las primas facturadas) 1%
POR RENDIMIENTOS FINANCIEROS 2%
POR PAGOS O CREDITOS EN CUENTA REALIZADOS POR EMPRESAS EMISORAS DE TARJETAS
DE CREDITO 2%
POR LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 15%
POR INTERESES Y COMISIONES EN OPERACIONES DE CREDITO ENTRE LAS INST. DEL
SISTEMA FINANCIERO 1%
POR VENTA DE COMBUSTIBLES A COMERCIALIZADORAS 0,2%
POR VENTA DE COMBUSTIBLES A DISTRIBUIDORES 0,3%
POR OTROS SERVICIOS 2%
POR PAGOS DE DIVIDENDOS ANTICIPADOS 25%
POR ENERGÍA Y LUZ 1%
POR AGUA Y TELECOMUNICACIONES 2%
OTRAS COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS NO SUJETAS A RETENCIÓN 0% POR ACTIVIDADES DE CONSTRUCCION DE OBRA MATERIAL INMUEBLE, LOTIZACION O
ACTIVIDADES SIMILARES 1%
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION 0%
SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION INTERESES Y COSTOS FINANCIDEROS POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS (EN LA CUANTIA QUE EXCEDE A LA TASA MÁXIMA)
25%
SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS REGISTRADOS
EN EL BCE (EN LA CUANTIA QUE EXCEDE A LA TASA MÁXIMA) 25%
SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS NO
REGISTRADOS EN EL BCE 25%
SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION POR OTROS CONCEPTOS 25%
ARRENDAMIENTO MERCANTIL INTERNACIONAL POR PAGO DE INTERESES (cuando s upera la
tas a autorizada por el BCE) 25%
ARRENDAMIENTO MERCANTIL INTERNACIONAL CUANDO NO SE EJERCE LA OPCION DE
COMPRA (sobre la depreciación acum ulada) 25%
SIN CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACION POR OTROS CONCEPTOS 25%
EMITE FACTURA O NOTA DE VENTA SE EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS (INCLUYE PAGOS POR ARRENDAMIENTO AL EXTERIOR) PROFESIONALES POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES --- SERVICIOS 100% BIENES --- SERVICIOS 100% CONTRIBUYENTES ESPECIALES BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES --- SERVICIOS 100% BIENES --- SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD (PLAN B SOLOTIONS)
BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES --- SERVICIOS 100% BIENES --- SERVICIOS 100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN
BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES --- SERVICIOS 30% BIENES --- SERVICIOS 30% BIENES --- SERVICIOS 30% BIENES --- SERVICIOS 30% BIENES --- SERVICIOS 100% BIENES --- SERVICIOS 30% ---
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES --- SERVICIOS 100% BIENES --- SERVICIOS 100% EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN
DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% --- OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE RETENCIÓN (Comprador; el que realiza el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS CONTRIBUYENTES ESPECIALES SOCIEDADES PERSONAS NATURALES
Fracción básica % Impuesto Fracción Excedente 0 0% 8.910 5% 11.350 10% 14.190 12% 17.030 15% 34.060 20% 51.080 25% 68.110 30% 90.810 35% Año 2010 En dólares
Exceso hasta Impuesto Fracción
Básica 8.910 0 11.350 0 10.963 14.190 122 17.030 406 34.060 747 ANEXO C en adelante 17.773 Fuente y Ela bora ción: Servicio de Rentas Internas
IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
51.080 3.301
68.110 6.705
Fuente y El aboración: El Autor
CUADRO RESUMEN
DEDUCCION POR EFECTO NETO DE AUMENTO DE EMPLEO DETALLLE NOMINA 31/12/09 INGRESOS 2010 NUEVOS TOTAL DE INGRESOS 2010 TOTAL GENERAL 0
PRIMER SEM SEGUN SEM INGRESOS EMPLEADOS
SALIDAS PERSONAL
TOTALES
TOTAL CONTRATADOS QUE SIGUEN TOTAL MONTO CALCULO DEDUCCION PRORRATEADO PARA DEDUCCION (-) PERSONAL QUE SALIO EN
2010
PROMEDIO x EMPELADO EFECTO DE AUMENTO NETO DE
EMPLEO
TOTAL DEDUCCION POR INCREMENTO NETO -
DEDUCCION POR PERSONAL DISCAPACITADO PERSONAL CON DICAPACIDADES
--- TOTAL MONTO
CALCULO
ANEXO D
TOTAL DEDUCCION POR PERSONAL
DISCAPACITADO - TOTAL DEDUCCION -
TOTALES % DE DEDUCCION 150% 0,00
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 ACTIVO DISPONIBLE CAJA BANCOS
1010101 CAJA ZONA SIERRA
1010102 CAJA ZONA COSTA
1010103 BANCOS ZONA SIERRA
1010104 BANCOS ZONA COSTA
101010401 BANCOS DURAN
1010105 FONDO ROTATIVO
101010501 FONDO ROTATIVO
10102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1010201 CLIENTES ZONA SIERRA
1010202 CLIENTES ZONAS COSTA
1010203 EMPLEADOS Y TRABAJADORES
101020301 ANTICIPOS Y OTRA CTAS EMPLEADOS
101020303 ANTICIPO ACCIONISTAS
1010204 ANTICIPOS A PROVEEDORES
101020401 ANTICIPOS A PROVEEDORES NACIONALES
101020402 ANTICIPOS PROVEEDORES DEL EXTERIOR
101020403 GARANTIAS ENTREGADAS
1010205 IMPUESTOS
1010206 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
101020602 OTRAS CUENTAS CIAS RELACIONADAS
1010207 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES
10103 INVENTARIOS
1010301 INVENTARIOS ZONA SIERRA
1010302 INVENTARIOS ZONA COSTA
1010303 INVENTARIO EN TRANSITO
101030301 IMPORTACIONES EN TRANSITO
1010304 OTRAS CUENTAS DE INVENTARIO
103 ACTIVOS FIJOS
10301 ACTIVOS FIJOS ZONA SIERRA
10302 ACTIVOS FIJOS ZONA COSTA
104 OTROS ACTIVOS Y CARGOS DIFERIDOS
10402 PAGOS ANTICIPADOS Fuente y El aboración: El Autor
Cuenta Contable Nombre de la Cuenta
2 PASIVOS
201 PASIVOS CORRIENTES
20101 SALARIOS Y BENEFICIOS SOCIALES
2010101 SALARIOS POR PAGAR
2010102 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
20102 OBLIGACIONES INSTITUCIONES FINANCIERAS
20103 IMPUESTOS POR PAGAR
20104 PROVEEDORES POR PAGAR
20106 OTRAS CUENTAS CIAS RELACIONADAS
20108 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
202 PASIVOS NO CORRIENTES
20201 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
3 PATRIMONIO
301 CAPITAL SOCIAL
302 RESERVAS
30201 RESERVA LEGAL
30202 RESERVA FACULTATIVA 303 PERDIDAS Y GANANCIAS DE EJERCICIOS ANT. 304 APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES Fuente y El aboración: El Autor
PLAN DE CUENTAS GENERAL PARA PASIVO Y PATRIMONIO
401 INGRESOS OPERACIONALES
40101 VENTAS BRUTAS
4010101 VENTAS ZONA SIERRA
4010102 VENTAS ZONA COSTA
402 INGRESOS NO OPERACIONALES
5 COSTO
501 COSTO DE VENTAS
50101 COSTO DE VENTAS
5010101 COSTO ZONA SIERRA
5010102 COSTO DE VENTA ZONA COSTA
5010103 OTROS COSTO DE VENTAS
501010301 OTROS COSTOS OPERACIONALES
6 GASTOS
601 GASTOS
60101 GASTOS ZONA SIERRA
6010101 GASTOS ADMINISTRATIVO Y GENERALES SIERRA 601010101 GASTOS DE NOMINA SIERRA 601010104 GASTOS DE OFICINA
601010105 IMPUESTOS Y PERMISOS MUNICIPALES
601010106 GASTOS DE PRESIDENCIA 601010107 MANTENIMIENTO VEHICULOS 601010108 COMBUSTIBLE VEHICULOS 601010109 MATRICULAS VEHICULOS 601010111 GASTOS DE IMPORTACION 601010114 GASTOS NO DEDUCIBLES 601010116 HONORARIOS PROFESIONALES
601010117 MERCADEO PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
60102 GASTOS ZONA COSTA
6010201 GASTOS ADMINISTRATIVO Y GENERALES COSTA 601020101 GASTOS DE NOMINA COSTA 601020103 GASTOS DE OFICINA
601020105 IMPUESTOS Y PERMISOS MUNICIPALES
601020106 GASTOS DE PRESIDENCIA 601020107 MANTENIMIENTO VEHICULOS 601020108 COMBUSTIBLE VEHICULOS 601020109 MATRICULAS VEHICULOS 601020109 MATRICULAS VEHICULOS 601020111 GASTOS DE IMPORTACION 601020114 GASTOS NO DEDUCIBLES 601020116 HONORARIOS PROFESIONALES
601020117 MERCADEO PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
602 GASTOS NO OPERACIONALES
60201 GASTOS FINANCIEROS
6020101 SERVICIOS BANCARIOS
602010101 SERVICIOS E IMPUESTOS BANCARIOS
6020102 GASTOS DE INTERESES
602010201 INTERES LOCALES
6020103 GASTOS DE LEASING