Con la finalidad de valorar técnicamente la eficiencia y eficacia de los elementos que forman parte del Cuadro de Mando Integral propuesto, como herramienta de seguimiento y evaluación financiera que permita maximizar la riqueza de los accionistas de la Clínica CESMED; los profesionales expertos en el área de la Contabilidad, Auditoría y Finanzas, que revisan los elementos de la propuesta de esta tesis (Ver formato de validación anexo No 5) son los siguientes:
Tabla 28 Validador N°1
Nombres y Apellidos Jairo Adolfo Guerrero Lomas
N° de Cédula 040097517-3
Título de mayor jerarquía
Ing. En Contabilidad y Auditoría C.P.A.
Institución que labora UNIANDES
Cargo actual Coordinador Académico
Años de servicio 14
Experiencia Laboral 14
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Lorena Sandoval
Tabla 29 Validador Nº 2
Nombres y Apellidos Luis Felipe Regalado Roza
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Título de mayor jerarquía
Ingeniero en Finanzas
Institución que labora Agencia Nacional de Tránsito
Cargo actual Jefe de Agencia Tulcán
Años de servicio 2 años
Experiencia Laboral 13 años
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Lorena Sandoval
Tabla 30 Validador Nº 3
Nombres y Apellidos Karla Aracely Pazmiño Chamorro
N° de Cédula 040144308-0
Título de mayor jerarquía
Ing. Contabilidad y Auditoría C.P.A.
Institución que labora Almacenes MACRO
Cargo actual Contadora
Años de servicio 2 años
Experiencia Laboral 4 años
Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Lorena Sandoval
La validación es realizada con respecto a los siguientes criterios:
Indicadores y Criterios evaluación Tabla 31 Indicadores criterios de evaluación.
No INDICADOR
1 Estructura metodológica de la propuesta
2 Organización de la propuesta
3 Viabilidad para la aplicación práctica 4 Actualidad de la propuesta
5 Impacto empresarial
Elaborado por: Silva Cando Yadira
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Tabla 32 Escala de valoración
CRITERIOS DE EVALUACIÓN
MUY SATISFACTORIO
SATISFACTORIO
POCO SATISFACTORIO
NADA SATISACTORIO
Elaborado por: Silva Cando Yadira
En efecto, a continuación se presenta los resultados obtenidos en la valoración de la propuesta vía expertos:
VALIDADORES
VALIDADOR 3
VALIDADOR 2
VALIDADOR 1
1
2
3
4
5INDICADORES
Elaborado por: Silva Cando Yadira
De acuerdo al criterio técnico de los profesionales en el área de la Contabilidad y Finanzas, los resultados obtenidos en el proceso de validación de expertos son muy satisfactorios. Por lo tanto se considera que los elementos propuestos, una vez que sean implementados permitirán maximizar la riqueza de los accionistas de la clínica CESMED de la ciudad de Tulcán, provincia del Carchi.
La estructura metodológica y la organización de la propuesta son consideradas por los expertos como satisfactorios; mientras que la viabilidad práctica, actualidad de los temas propuestos y el impacto empresarial son considerados como muy satisfactorios. Tal situación hace prever una planificación técnica y didáctica que permite realizar un seguimiento y evaluación a los procesos financieros y no financieros, generando mayor
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desarrollo operativo en el manejo de los recursos económicos y financieros de la institución.
3.5. Conclusiones parciales del Capítulo
Se concluye que la filosofía empresarial, es decir, la formulación de la misión, visión y principios corporativos son la base fundamental en la gestión administrativa de la clínica; lo que permitió construir la estructura de la propuesta, de tal manera que cada uno de los elementos del CMI, tengan objetivos que sinérgicamente se conecten con los objetivos empresariales.
Se concluye que los elementos de la propuesta obedecen a un diagnóstico situacional realizado, donde se logra determinar que las principales limitaciones que tiene la clínica es la falta de planificación y control financiero, no existen procesos documentados; tal situación está desacelerando su crecimiento económico, obteniendo como resultados una disminución considerable de la rentabilidad e inclusive pérdidas económicas.
Los elementos de la propuesta se basan en el Cuadro de mando Integral, herramienta que es utilizada dentro de la Gestión Financiera, para planificar, ejecutar y controlar actividades financieras y no financieras dentro de la clínica. Este CMI está constituido por las perspectivas: financiera, clientes, procesos internos, y aprendizaje y desarrollo; en la cuales, se identifican factores claves de éxito que orientan la formulación de objetivos estratégicos, planes de acción, e indicadores de control que sirven para realizar un seguimiento y evaluación del alcance de los objetivos propuestos, antes durante y después de su ejecución. Todos estos elementos propuestos fueron validados satisfactoriamente por expertos en el área de Contabilidad y finanzas, lo que genera mayor confianza en su utilidad empresarial.
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CONCLUSIONES GENERALES
El sistema de seguimiento y control financiero, obedece a una planificación previamente realizada, el objetivo fundamental es identificar desviaciones entre los que se ha realizado y lo que estaba planificado, para tomar medidas correctivas a tiempo, minimizando la pérdida de tiempo y de recursos. En esta de etapa de seguimiento y control es necesario utilizar indicadores de gestión que permitan frecuentemente observar el avance de las estrategias de acuerdo a su planificación; efectivamente, este sistema buscará maximizar la riqueza de los accionistas, lo que significa apostar por la reinversión en activos que generen mayor competitiva y productividad en las empresas, considerando un desarrollo sostenido económico, social y sin afectaciones al medio ambiente.
Mediante la aplicación de las técnicas de investigación se llegó a identificar como factores críticos de éxito en el mercado, la falta de una planificación financiera, que involucre objetivos, estrategias de inversión y financiamiento; la falta de políticas y procedimientos de control financiero no ha permitido socializar frecuentemente el alcance de los objetivos planteados. No hay una cultura de planes financieros, más bien se lo realiza de manera empírica en base a un software que la maneja la parta contable especialmente ingresos y egresos, pero no detalla, niveles de liquidez, rentabilidad endeudamiento, rotaciones del capital, inventarios pagos y cobros. Entre otros resultados que se obtuvieron en el análisis financiero, se logra demostrar la baja rentabilidad que tiene la inversión, un alto riesgo de liquidez para enfrentar obligaciones del corto plazo, y se concluye que la clínica CESMED no tiene capacidad de endeudamiento debido a sus condiciones económicas actuales.
Los elementos de la propuesta se basan en el Cuadro de mando Integral, herramienta que es utilizada dentro de la Gestión Financiera, para planificar, ejecutar y controlar actividades financieras y no financieras. Este CMI está constituido por las perspectivas: financiera, clientes, procesos internos, y aprendizaje y desarrollo; en la cuales, se identifican factores claves de éxito que orientan la formulación de objetivos estratégicos, planes de acción, e indicadores de control que sirven para realizar un seguimiento y evaluación del alcance de los objetivos propuestos, antes durante y después de su ejecución. Todos estos elementos propuestos fueron validados satisfactoriamente por expertos en el área de Contabilidad y finanzas, lo que genera mayor confianza en su utilidad empresarial.
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RECOMENDACIONES
El presente documento presenta aportes científicos, de autores clásicos y contemporáneos, sobre la gestión financiera de las empresas, por lo tanto se recomienda que sea tomado en consideración a fin de promover una cultura investigativa en este campo de las fianzas corporativas, a fin de mejorar condiciones empresariales del entorno, que busquen maximizar la riqueza de los accionistas en términos de mejorar la imagen corporativa en los diferentes mercados competitivos de la actualidad.
Se recomienda a los administradores de la Clínica CESMED, hacer una consideración de los resultados obtenidos en el diagnostico situacional de la empresa, a fin de que puedan evidenciar las limitaciones y oportunidades que tienen en el campo financiero y administrativo. Su análisis planificado y responsable, seguro permitirá realizar ajustes en su gestión, evitando para el futuro mayores riesgos de la inversión y sobretodo buscar alternativas que le permitan implementar planes de mejoramiento orientados a buscar mejores resultados con el afán de volverse una casa de salud competitiva y emblemática en esta zona del país.
Se recomienda a la alta gerencia, conjuntamente con sus directivos, revisar cada uno de los elementos que se proponen como solución al problema planteado. Para ello, es necesaria su socialización y capacitación a fin de que si es posible su implementación se obtengan los resultados esperados, tanto en el campo financiero como en la gestión operativa de atención en el servicio de salud. Cada componente de la propuesta está diseñado metodológicamente en función de su filosofía empresarial; bajo una línea de acción como la administración financiera con responsabilidad social; por lo tanto a la alta gerencia tiene la oportunidad de alcanzar los objetivos corporativos en beneficios de la colectividad.
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ANEXO No 4: GUÍA DE ENTREVISTAS
Unidad de estudio: Área Administrativa de la Clínica CESMED
Objetivo: Recopilar información de la situación económica – financiera actual de la Clínica CESMED de la ciudad de Tulcán, para el diseño de un sistema de seguimiento y evaluación financiero que permita maximizar la riqueza de los accionistas.
Entrevistador: Yadira Jahayra Silva Cando
Instrumento: Grabadora.
Entrevistados:
GERENCIA
1. ¿Cuál es para usted la misión, o el gran objetivo de la Clínica?
El Centro Clínico fue creado con el anhelo de contribuir el desarrollo de la salud regional, por la calidad del servicio que prestamos y nuestros avances tecnológicos que nos avalan como un centro médico de primera categoría.
2. ¿Se ha realizado una planificación financiera para la institución en los últimos años?
Actualmente no se ha logrado realizar una planificación financiera específicamente, más bien se mantiene un plan operativo anual general, donde se destacan los objetivos que se desea lograr para este período, y las estrategias a seguir. En lo financiero se establece un presupuesto anual, al que se le da el cumplimiento o se lo ajusta a las necesidades.
3. ¿Conoce usted los niveles de liquidez, endeudamiento y rentabilidad de la Clínica? ¿Por medio de qué los conoce?
En la clínica, de acuerdo al estatuto se presentas dos veces en el año, los reportes financieros, en los cuales se detallan los avances económicos que se ha logrado. Pero no se mantiene una cultura
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES TULCÁN”
Facultad de Sistemas Mercantiles Carrera de Contabilidad y Auditoría
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de planificación financiera que emita frecuentemente esos resultados, a fin de promover decisiones más acertadas, y sobre todo un conocimiento de la salud económica de la empresa.
4. ¿Existe Procedimientos de Control Financiero en la Clínica?
Al no existir una planificación financiera no se ha logrado determinar procedimiento técnicos de control financiero, razón por la cual, se puede manifestar que el manejo resulta ser empírico, donde los que interesa es conocer los niveles de ingreso y egreso que se ha tenido y cuál ha sido la rentabilidad de la empresa en el período analizado.
5. ¿Se ha visto en la necesidad de contar con un instrumento confiable que le permita realizar un seguimiento y control de las estrategias de inversión y financiamiento en la Clínica?
En ocasiones se ha tratado de diseñar e implementar, pero más bien, no se materializado esta iniciativa, porque la actividad medica de sus socios no lo ha permitido. Pero se considera que sería formidable contar con instrumentos técnicos que ayuden a realizar un seguimiento de las decisiones financieras que se han tomado; así se vería los resultados que se está logrando y más que todo darnos cuenta hasta qué punto ha sido beneficios la decisión de inversión realizada.
6. ¿Cada que tiempo se capacita y evalúa al personal de la Clínica?
Bueno, en cuanto a la capacitación del personal, corporativamente no se ha gestionado un programa de capacitaciones, más bien cada profesional en sus diferentes áreas se ha ido capacitando de manera individual para ofrecer un servicio médico de calidad y afectividad con el cliente.
7. ¿Cree Usted que es importante diseñar e implantar un Sistema de seguimiento y evaluación financiera en la entidad que usted dirige? ¿Por qué?
Obviamente, todo instrumento gerencial se hace efectivo, una vez que se logre conocer su mecanismo y cuáles son sus elementos, a fin de poder aplicarlo y mejorar las decisiones de inversión en la clínica.
CONTADOR
1. ¿Qué cargo desempeña dentro de la Institución y cuál es su función?
Soy la administradora de la clínica y mi misión es representar en toda la parte contable, tributaria, todo lo que tiene que ver con la parte financiera, y también lo que tiene que ver con la
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parte organizacional. Porque, el gerente que es presidente dada su condición porque son médicos, ellos no tiene el tiempo para tratar el tema de la clínica.
2. ¿En la actualidad Cómo se lleva el Control Financiero en la Clínica CESMED?
Tenemos un sistema contable, tenemos un software que está legalmente instalado en nuestras estaciones de trabajo, es un software comercial, que maneja el tema de lo que es bancos, inventarios, cuentas por cobrar, las cuentas por pagar. Entonces este es un instrumento muy importante a la hora de consolidar la parte financiera porque nos permite a través de reportes revisar que los inventarios estén cuadrados, de que a quien se le pago, a quienes se le debe, e tema de las obligaciones , de las aportaciones que como patrones tenemos. También hay una base contable, en la que nosotros nos basamos para el control.
3. ¿Se realiza reportes de la situación financiera de la clínica periódicamente?
No, solamente consolidamos mensamente las compras y ventas, pero la información financiera únicamente se da dos veces en el año porque así lo dice el estatuto, la una información consolida enero a diciembre ahí s eles pasa el reporte a los accionistas, donde se les manifiesta ganamos o perdimos, el estado económico de la empresa durante el año. Luego al reunión de la asamblea que se realiza en mazo. Aquí entre los puntos a tratarse están temas de liquidez rentabilidad, cuentas pendientes, quien nos debe. Pero de ahí como la actividad económica es fácilmente controlable, los accionistas están sabiendo cuando la cínica está en buen estado y cuando no, hablando en términos económicos.
4. ¿Considera Ud. que la Institución debe contar con mecanismos de Control Financiero que contribuyan al logro de los objetivos?
Si claro, es importante de que se implemente la forma de que se lleve a cabo, por ejemplo entrega de balance mensual, eso sería dentro de los objetivos financieros; porque la institución, la presidencia y la gerencia más genera sus objetivos en cuanto al crecimiento como tal, entonces ellos dicen este año queremos invertir en un nuevo equipo de rayos x, este año queremos implementar una mejor ecografía, construyamos el centro quirúrgico. Entonces a eso van enfocado los objetivos de la presidencia y la gerencia. En cuanto a los objetivos financieros se manifiesta: tenemos liquidez, cuanto tenemos con cuanto contamos tenemos pendiente podemos endeudar cuanto diento tenesmos entonces es importante un mecanismo que diga cuanta capacidad de deuda se tiene cuanto liquidez cuanta rentabilidad hay. Si sería muy
90 importante.
5. ¿Cuáles son a su criterio los problemas financieros mayores que tiene la Clínica CESMED??
Al momento atravesamos por un proceso de iliquidez generado por el sistema económico que nos encontramos. Los pacientes con el sistema de medicina la medicina gratuita, entonces todo paciente ya no piensa en un establecimiento privado acude a los hospitales donde es gratuito, Eso ha provocado un disminución de pacientes, solamente tenemos paciente que en verdad aunque me cueste mi familia me acompaña, mis visitas pueden entrar salir, hay televisión y el trato de la salud privada es diferente a la pública porque es más personalizado. El problema de liquidez ha provocado un recorte de personal para bajar gastos.
6. ¿Ha participado en la elaboración de una Planificación Financiera en la Clínica? ¿En caso de que la respuesta sea negativa, Explique Por qué?