ภาษ เง นได ห ก ณ ท จ าย WITHHOLDING TAX EP- 3 ถาม ตอบ 10 คาถาม

(1)

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย

WITHHOLDING TAX

EP- 3

(2)

2

Q&A

(3)

3 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมประเด็นของ มาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร ค ำถำมที่ 1 จ้ำงชำวต่ำงประเทศให้ท ำงำนให้กับ บริษัทไทยกำร์เด้น จ ำกัด โดยให้ ท ำงำนที่ต่ำงประเทศ (ซึ่งถือว่ำ เป็น กำรรับท ำงำนให้ เป็นเงินได้ประเภทที่ 40(2) ) ถำมว่ำ เมื่อบริษัทไทยกำร์เด้น จ ำกัด จ่ำยเงินค่ำจ้ำงดังกล่ำว จะหักภำษี ณ ที่จ่ำย 15% ตำม ม.50 หรือไม่ ตอบ ไม่หักภำษี ณ ที่จ่ำย ในอัตรำ 15% (เพรำะไม่เข้ำข่ำยที่ต้องเสียภำษี) โดยวิเครำะห์จำกหลักเกณฑ์ดังนี้ หลักในกำรจัดเก็บภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ มี 2 หลัก ① หลักแหล่งเงินได้ (ม.41) ถ้ำมีเงินได้เกิดขึ้นในประเทศไทย หมำยควำมว่ำ 1. ต้องมีหน้ำที่ที่ท ำในประเทศไทย 2. มีกิจกำรในประเทศไทย เข้ำข้อใดข้อหนึ่ง 3. มีกิจกำรของนำยจ้ำงในประเทศไทย ประเทศไทยจัดเก็บภำษีได้ 4. มีทรัพย์สินอยู่ในประเทศไทย ② ถ้ำหลักแหล่งเงินได้จัดเก็บไม่ได้ ให้ใช้ หลักที่ 2 คือ หลักถิ่นที่อยู่ ต้องอำศัยอยู่ในประเทศไทยครบ 180 วัน และน ำเงินได้ที่เกิดขึ้นในต่ำงประเทศ เข้ำมำ ในประเทศไทย ในปีภำษีเดียวกัน (เงินได้เกิดขึ้นปีใด ต้องน ำเข้ำมำในปีนั้นและอำศัย อยู่ถึง 180 วัน เน้นว่ำ!..ต้องปีเดียวกัน)

(4)

กรณีผู้รับเป็นบุคคลธรรมดำ ได้รับเงิน ม.40(2)

ไม่เข้ำมำในประเทศไทย

ท ำงำนอยู่ต่ำงประเทศ แต่ได้รับเงินได้ ประเภท 40(2) เช่น ค่ำนำยหน้ำ (ไม่หักภำษี ณ ที่จ่ำย เพรำะไม่เข้ำข่ำยที่ต้อง เสียภำษี ตำม ม.41 ) --- ม.41 หลักแหล่งเงินได้ นั่นคือ - หน้ำที่กระท ำในไทย - มีกิจกำรในไทย - มีทรัพย์สินในไทย - มีนำยจ้ำงในไทย

อยู่ในประเทศ

(อยู่เกิน 180 วัน) ม.50(1) วรรคแรก นั่นคือ หัก WT เหมือน Payroll 4 กรณีผู้รับเป็นบุคคลธรรมดำ ได้รับเงิน ม.40(2)

ไม่ได้อยู่ในประเทศ

เข้ำมำในประเทศ และ อยู่ไม่เกิน 180 วัน ม. 50(1) วรรค 4 หัก 15%

(5)

5 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมประเด็นของ มาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร ค ำถำมที่ 2 • นำยเฮงเป็นพนักงำนของธนำคำรไทย ธนำคำรได้ส่งนำยเฮงให้ไปท ำงำน ประจ ำที่ธนำคำรไทยสำขำที่ฮ่องกง โดยนำยเฮงได้รับเงินเดือนจำกสำขำฮ่องกง ถำมว่ำ2.1 เงินเดือนที่นำยเฮงได้รับ ต้อง เสียภำษีหรือไม่? • ถ้ำนำยเฮง เอำเงินเดือนที่ได้รับเข้ำมำ ฝำกธนำคำรในปท.ไทย แล้วนำยเฮง ได้รับดอกเบี้ย ถำมว่ำ 2.2 นำยเฮงจะเสียภำษีหรือไม่? ตอบ2.1 นำยเฮง ไม่ต้องเสียภำษี ของเงินเดือนที่ได้รับ วิเครำะห์ได้จำก... ① หลักแหล่งเงินได้ 1.นำยเฮง ไม่มีหน้ำที่ที่ท ำในประเทศไทย 2.นำยเฮง ไม่มีกิจกำรในประเทศไทย 3.ไม่ถือเป็นกิจกำรของนำยจ้ำงในประเทศไทย เพรำะว่ำธนำคำร ส ำนักงำนใหญ่ในประเทศไทยที่กรุงเทพ ไม่ได้จ่ำยเงินเดือนให้นำยเฮง (ถ้ำจะเป็นกิจกำรของนำยจ้ำงในประเทศไทยได้ นำยเฮงต้องได้ เงินเดือนของธนำคำรกรุงไทยส ำนักงำนใหญ่) • ตอบ2.2 นำยเฮง ต้องเสียภำษี เพรำะเข้ำหลักแหล่งเงินได้ เข้ำ นิยำม ข้อ 4 มีทรัพย์สินอยู่ในประเทศไทย (ดอกเบี้ย ค่ำเช่ำ เงินปันผล)

(6)

6 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมประเด็นของ มาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร ค ำถำมที่ 3 • 3.1จ้ำง Mr.Lee ที่อยู่ในฮ่องกง รับท ำงำนให้(เงินได้ประเภทที่ 2) เมื่อ มีกำรจ่ำยเงินได้ตำมมำตรำ 40 (2) ที่ จ่ำยให้แก่ผู้รับซึ่งมิได้อยู่ในประเทศ ไทย ให้หักภำษี ณ ที่จ่ำยในอัตรำ 15% ได้ไหม? • 3.2 แต่ถ้ำ Mr.Lee เข้ำมำท ำงำน ชั่วครำว (รับจ้ำงชั่วครำว) ถือเป็น 40 (2) โดยท ำงำนใน ประเทศไทย แต่อยู่ไม่ถึง 180 วัน ต้องหักภำษี 15% ไหม? ตอบ 3.1 ไม่ได้ เพรำะ Mr.Lee ไม่ต้องเสียภำษี วิเครำะห์โดย... ① หลักแหล่งเงินได้ 1. ไม่มีหน้ำที่ที่ท ำในประเทศไทย 2.ไม่มีกิจกำรในประเทศไทย 3.ไม่ถือเป็นกิจกำรของนำยจ้ำงในประเทศ (ถ้ำกิจกำรของนำยจ้ำง ในประเทศไทย ต้องเป็นเรื่อง สัญญำจ้ำงแรงงำน 40(1) แต่ข้อนี้ มันเป็น 40(2) กำรรับท ำงำนให้) • ตอบ3.2 นำย Lee ต้องเสียภำษี เพรำะเข้ำหลักแหล่งเงินได้ เข้ำนิยำม ข้อ 2 มีกิจกำรในประเทศไทย

(7)

7 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมประเด็นของ มาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร ค ำถำมที่ 4 จ้ำงคนต่ำงชำติเข้ำมำท ำงำน ในไทย (ไม่ใช่ลูกจ้ำง แต่เป็น 40(2) ) หักภำษีอย่ำงไร? ตอบ • ถ้ำอยู่ในไทย ไม่ถึง 180 วัน ให้ หักภำษี ณ ที่ จ่ำย 15% • ถ้ำอยู่ในไทย ครบถึง 180 วัน ให้ หักภำษี ณ ที่ จ่ำย เหมือนกับเป็นลูกจ้ำง (ค ำนวณเหมือน เงินเดือน ตำมมำตรำ 48) • ถ้ำมีอนุสัญญำภำษีซ้อน ระหว่ำงกัน ก็ไปดูที่ อนุสัญญำภำษีซ้อน ก ำหนดไว้อย่ำงไร

(8)

8 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมประเด็นของ มาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร

ค ำถำมที่ 5

บริษัทไทยจ้ำง Mr.Lee ให้หำ

ลูกค้ำในประเทศจีนให้บริษัท

ไทย เป็นเงิน100,000 บำท (

ถือ

เป็น40(2) และเป็นแหล่งเงินได้

ในต่ำงประเทศ)

เมื่อจ่ำยเงิน

ค่ำจ้ำงให้ Mr.Lee ต้องหักภำษี

ณ ที่จ่ำย ไหม?

ตอบ

ไม่ต้องหักภำษี ณ ที่จ่ำย

เพรำะ เป็นแหล่งเงินได้ในต่ำงประเทศ

เมื่อบริษัทไทยจ่ำยเงินไปก็ไม่ต้อง หัก

ภำษี ณ ที่จ่ำย

(9)

9 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมประเด็นของ มาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร ค ำถำมที่ 6 Mr.Lee เป็นคนจีน เข้ำมำ ท ำงำนในประเทศไทย ไม่ใช่ ลูกจ้ำง อยู่ในไทยไม่ครบ 180 วัน เงินได้ที่ Mr.Lee ได้รับต้องเสียภำษีให้ไทย หรือไม่ ถ้ำเสียเท่ำไหร่? ตอบ • ถ้ำอยู่ในไทย ไม่ถึง 180 วัน ให้ หักภำษี ณ ที่ จ่ำย 15% • ถ้ำมีอนุสัญญำภำษีซ้อน ระหว่ำงกัน ก็ไปดูที่ อนุสัญญำภำษีซ้อนก ำหนดไว้อย่ำงไร

(10)

10 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมประเด็นของ มาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร ค ำถำมที่ 7 Mr.Lee เป็นคนจีน เข้ำมำ ท ำงำนในประเทศไทย เป็น ลูกจ้ำง จะอยู่ในไทยกี่วันไม่ สนใจไม่เป็นสำระส ำคัญ เงินได้ที่ Mr.Lee ได้รับ เข้ำ ม.40(1) ต้องเสียภำษีให้ ไทยหรือไม่ ถ้ำเสียเท่ำไหร่? ตอบ ต้องหักภำษี ณ ที่จ่ำย หักเหมือนคนไทย ลูกจ้ำงในไทย (ปกติ) ตำมอัตรำก้ำวหน้ำ

(11)

11 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมประเด็นของ มาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร ค ำถำมที่ 8 Mr.Lee ไม่เข้ำมำในไทย อยู่ใน ประเทศจีน มีรำยได้ หำลูกค้ำใน จีนให้บริษัทไทย (ม.40(2)) เงินได้ ที่Mr.Lee ได้รับ ต้องเสียภำษีให้ ไทยหรือไม่? ตอบ Mr. Lee ไม่ได้เข้ำมำในไทยและอยู่ครบ 180 วัน เมื่อบริษัทไทยจ่ำยเงินไป ก็ไม่ต้องหัก ภำษี ณ ที่จ่ำย

(12)

12 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมประเด็นของ มาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร ค ำถำมที่ 9 จ้ำงคนต่ำงประเทศ (ไม่เป็นลูกจ้ำง) เป็นเงินได้ ม.40(2) ต้องหัก ภำษี ณ ที่จ่ำย หรือไม่? ตอบ ต้องหักภำษี ณ ที่จ่ำย • หักเหมือนคนไทย ลูกจ้ำงในไทย (ปกติ) ตำมอัตรำก้ำวหน้ำ ถ้ำอยู่ครบ 180 วัน • ถ้ำอยู่ไม่ครบ 180 วัน หักภำษี ณ ที่จ่ำย 15%

(13)

13 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย พร้อมประเด็นของ มาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร ค ำถำมที่ 10 จ้ำงคนต่ำงประเทศ มำเป็นลูกจ้ำง อยู่ในประเทศไทยครบหรือไม่ครบ 180 วัน ต้องหักภำษี ณ ที่จ่ำย หรือไม่? ตอบ ต้องหักภำษี ณ ที่จ่ำย • หักเหมือนคนไทย ลูกจ้ำงในไทย (ปกติ) ตำมอัตรำก้ำวหน้ำ

(14)

หนังสือที่ใช้อ้างอิง

 ภาษีอากรตามประมวลรัษากร  ประมวลรัษากร โดย อ.สาธิต รังคสิริ  จากเอกสารการอบรม โดย อาจารย์ภาษีทุกท่านที่ได้ถ่ายทอดความรู้  จากเว็บไซด์กรมสรรพากร และ จากสื่อ YouTube ของ กรมสรรพากร  ขอขอบคุณรูปภาพจาก Pixabay,PikTex  กราบขอบพระคุณครู อาจารย์ทุกท่านที่ถ่ายทอด ความรู้แก่ลูกศิษย์

(15)

ขอบคุณทุกท่านที่ติดตามรับชม