CASO SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
La empresa GLOBALSTONE SAC quien se dedica a la venta de bienes, una parte de éstas está destinada al mercado interno y la otra es para el mercado externo ( exportación ). Las ventas internas se encuentran gravadas con el I.G.V.
Datos: a.- Reporte de las operaciones de Ventas y Compras
Reporte de Enero Tasa de IGV 18% Descripción US$ Valor de Venta S/. IGV Precio de Venta S/.
Venta Internas Gravadas 0 235,000 42,300 277,300 Venta Exportadas 125,000 337,500 0 337,500 Compras Gravadas 0 710,000 127,800 837,800 T.CAMBIO S/. 2.70 Del total de la operación de exportación, se embarcó en el presente período S/. 161,250. La diferencia de lo facturado por exportación es embarcada en el mes siguiente. Embarcadas 161,250 Embarcada en el Próximo mes 176,250
Reporte de las operaciones de Ventas y Compras
Reporte de Febrero Tasa de IGV 18% Descripción US$ Valor de Venta S/. IGV Precio de Venta S/.
Venta Internas Gravadas 0 128,000 23,040 151,040 Venta Exportadas 132,000 359,040 0 359,040 Compras Gravadas 0 580,000 110,200 690,200 T.CAMBIO S/. 2.72 Del total de la operación de exportación, se embarcó en el presente período S/. 285,440. La diferencia de lo facturado por exportación es embarcada en el mes siguiente. Embarcadas 285,440 Embarcada en el Próximo mes 73,600
Reporte de las operaciones de Ventas y Compras
Reporte de Marzo Tasa de IGV 18% Descripción US$ Valor de Venta S/. IGV Precio de Venta S/.
Venta Internas Gravadas 0 12,400 2,232 14,632 Venta Exportadas 24,000 64,800 0 64,800 Compras Gravadas 0 690,000 124,200 814,200 T.CAMBIO S/. 2.70 Del total de la operación de exportación, se embarcó en el presente período S/. 40,160. La diferencia de lo facturado por exportación es embarcada en el mes siguiente. Embarcadas 40,160 Embarcada en el Próximo mes 24,640
b.- Otras obligaciones tributarias distintas al IGV a pagar a cargo de la presente empresa Obligación Febrero Marzo A bril
Pago a cuenta Imp. Renta 36,000 33,100 37,000 Regularización Imp. Renta 0 0 48,700 Totales 36,000 33,100 85,700
DESA RROLLO DEL CA SO:
1.- Enero 1.1. Determinación del Saldo a Favor del Exportador (SFE)
Concepto IGV 18%
Ventas Nacionales 235,000 42,300 277,300 < - > Compras -710,000 -127,800 -837,800 Crédito Fiscal -85,500 El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 85,500; este importe viene a representar el Saldo a Favor del Exportador ( SFE).
Situación del SFE al final del mes Resumen Monto
SFE del mes 85,500 SFE meses anteriores 0 Nuevo SFE 85,500 1.2. Determinación del LÍMITE del SFE para la compensación y/o Devolución
Descripción Embarcadas No EmbarcadasExportación Total Facturado
Exportación del Mes 161,250 176,250 337,500 < + > Export. Periodo Anterior 0 0 0 Total Export. Embarcada 161,250 Límite del 18% de lo Export. Y Embarc. 29025
Nota : El Límite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el período. Resumen Monto
SFE del período de Enero 85,500 Límite establecido como SFMB 29025
SFE del período arrastrable al mes siguiente 56,475Crédito fiscal del siguiente mes 1.3. Utilización del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )
Consolidación del SFMB Monto
SFMB del período 29,025 SFMB período anterior 0 Nuevo SFMB 29,025
Cuadro de obligaciones de Enero Descripción Monto
Pago a cuenta Imp. Renta 36,000
ITAN 0
Otros impuestos 0 Total Obligaciones 36,000 < - > Compensación SFMB -29,025 Total a pagar 6,975 Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/.36,000; Luego de utilizar SFMB mediante la opción de la compensación, la presente empresa sólo deberá completar el desembolso ascendente a S/. 6,975 SFMB al fi nal del períodoResumen Monto
SFMB del mes 29,025 SFMB Utilizado en el presente mes -29,025 SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes 0 Es decir, se ha utilizado todo el SFMB. Utilización del PDT IGV - Renta Mensual
Declaración de las ventas y exportaciones embarcadas En el formulario 0621 PDT IGV - Renta Mensual, exactamente en el casillero 106, se declara el total de las ventas exportadas en el mes de Enero, y en la casilla 127 se declara las exportaciones embarcadas en el mes de Enero. Declaración de las compras realizadas en el mes de Enero sería de ésta manera:
Compensación del SFMB contra el pago a Cuenta del IR La compensación se declara en el casillero 305 del Formulario 0621 PDT IGV - Renta Mensual:
2.- Febrero 2.1. Determinación del Saldo a Favor del Exportador (SFE)
Concepto IGV 18%
Ventas Nacionales 128,000 23,040 151,040 < - > Compras -580,000 -110,200 -690,200 Crédito Fiscal -87,160 El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 87,160; este inporte viene a representar el Saldo a Favor del Exportador ( SFE).
Situación del SFE al final del mes Resumen Monto
SFE del mes 87,160 SFE meses anteriores 56,475 Nuevo SFE 143,635 2.2. Determinación del LÍMITE del SFE para la compensación y/o Devolución
Descripción Embarcadas No EmbarcadasExportación Total Facturado
Exportación del Mes 285,440 73,600 359,040 < + > Export. Periodo Anterior 176,250 0 0 Total Export. Embarcada 461,690 Límite del 18% de lo Export. Y Embarc. 83104
Nota : El Límite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el período. Resumen Monto
SFE del período de Enero 56,475 SFE del período de Febrero 87,160 SFE Acumulado 143,635
SFE con derecho a compensar y/o devolución -83104
SFE que pasa al período siguiente 60,531
2.3. Utilización del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB ) Consolidación del SFMB Monto
SFMB del período 83,104 SFMB período anterior(enero) 0 Nuevo SFMB 83,104
Cuadro de obligaciones de FebreroDescripción Monto
Pago a cuenta Imp. Renta 33,100
ITAN 0
Otros impuestos 0 Total Obligaciones 33,100 < - > Compensación SFMB -33,100 Total a pagar 0 Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/.33,100; Luego de utilizar SFMB mediante la opción de la compensación, la presente empresa no tiene que realizar ningún desembolso.
Resumen Monto
SFMB acumulado 83,104 SFMB utilizado en el presente mes -33,100 SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes 50,004 3.- Marzo 3.1. Determinación del Saldo a Favor del Exportador (SFE)
Concepto IGV 18% Ventas Nacionales 12,400 2,232 14,632 < - > Compras -690,000 -124,200 -814,200 Crédito Fiscal -121,968 42,300 337,500 42,300 127,800 127,800 127,800 710,000 127,800 710,000 (85,500) (85,500) (29,025) (29,025) 6,975 6,975 6,975 BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ
El Débito Fiscal es menor al Crédito Fiscal en S/. 121,968; este importe viene a representar el Saldo a Favor del Exportador ( SFE).
Situación del SFE al final del mes Resumen Monto
SFE del mes 121,968 SFE meses anteriores(febrero) 60,531 Nuevo SFE 182,499 3.2. Determinación del LÍMITE del SFE para la compensación y/o Devolución
Descripción Embarcadas No EmbarcadasExportación Total Facturado
Exportación del Mes 40,160 24,640 64,800 < + > Export. Periodo Anterior 73,600 0 0 Total Export. Embarcada 113,760 Límite del 18% de lo Export. Y Embarc. 20477
Nota : El Límite es el equivalente al 18% de las exportaciones embarcadas en el período. 3.3. Utilización del Saldo a Favor Materia del Beneficio ( SFMB )
Consolidación del SFMB Monto
SFMB del período 20,477 SFMB período anterior(Febrero) 50,004 Nuevo SFMB 70,481
Cuadro de obligaciones de Marzo Descripción Monto
Pago a cuenta Imp. Renta 37,000
ITAN 0
Otros impuestos (regularización I.R. anual) 48,700 Total Obligaciones 85,700 < - > Compensación SFMB -70,481 Total a pagar 15,219 Las otras obligaciones tributarias del presente mes es de S/. 85,700; luego de utilizar SFMB mediante la opción de la compensación, la empresa tendrá que realizar el desembolso de S/.15,219
Resumen Monto
SFMB acumulado 70,481 SFMB utilizado en el presente mes -70,481 SFMB saldo a utilizar en el siguiente mes 0 En el presente RESUMEN podemos apreciar cuánto del SFMB pasa para el siguiente mes; en el presente caso se ha utilizado todo el SFMB, no quedando saldo para el mes siguiente.