a) El gasto/beneficio por impuestos a las ganancias al 31 de diciembre de 2015 y al 31 de diciembre de 2014 por los Negocios no Bancarios y Negocios Bancarios se compone como sigue:
Negocios no Bancarios
Impuestos a la Renta 31-Dic-15 31-Dic-14
M$ M$
Gasto tributario corriente (provisión impuesto) 159.877.322 122.361.717
Ajuste gasto tributario (ejercicio anterior) 343.909 816.042
Beneficio tributario por pérdidas tributarias (39.058) (4.276.320)
Gastos por impuesto corriente, neto 160.182.173 118.901.439
Gasto diferido (ingreso) por impuestos relativos a diferencias temporarias (12.560.815) (10.541.751)
Gasto (beneficio) tributario por pérdidas tributarias (12.266.970) (2.606.411)
Gasto diferido (ingreso) por impuestos relativo a cambios de la tasa impositiva o
nuevas tasas - 72.166.579
Efecto Reforma Tributaria Chile (Oficio Circular N° 856) - (76.494.032)
Gasto (Beneficio) por impuesto diferido, neto (24.827.785) (17.475.615)
Total 135.354.388 101.425.824
Negocios Bancarios
Impuestos a la Renta 31-Dic-15 31-Dic-14
M$ M$
Gasto tributario corriente (provisión impuesto) 36.920.313 28.197.166
Ajuste gasto tributario (ejercicio anterior) 146.912 (42.104)
Gastos por impuesto corriente, neto 37.067.225 28.155.062
Gasto diferido (ingreso) por impuestos relativos a diferencias temporarias (3.887.863 ) (2.679.219)
Gasto diferido (ingreso) por impuestos relativo a cambios de la tasa impositiva o
nuevas tasas - (109.167)
Efecto Reforma Tributaria Chile (Oficio Circular N° 856) - 476.350
Gasto (Beneficio) por impuesto diferido, neto (3.887.863 ) (2.312.036)
Total 33.179.362 25.843.026
Con fecha 29 de septiembre de 2014, se publicó en el Diario Oficial la Ley N° 20.780, que introduce diversos cambios en el sistema tributario vigente en Chile (Ley de Reforma Tributaria).
La Ley de Reforma Tributaria consideró un aumento progresivo en la tasa del Impuesto a la Renta de Primera Categoría para los años comerciales 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 en adelante, cambiando de la tasa vigente del 20%, a un 21%, 22,5%, 24%, 25,5% y 27%, respectivamente, en el evento que se aplique el Sistema Parcialmente Integrado, o bien, para los años comerciales 2014, 2015, 2016 y 2017 en adelante, aumentando la tasa del impuesto a un 21%, 22,5%, 24% y 25%, respectivamente, en el caso que se opte por la aplicación del Sistema de Renta Atribuida.
Como lo establece la Ley N° 20.780, a la Sociedad se le aplicará como regla general, por tratarse de una sociedad anónima abierta, el Sistema Parcialmente Integrado.
Nota 10 – Impuestos a las Ganancias e Impuestos Diferidos (continuación)
Con fecha 8 de febrero de 2016, se publicó en el Diario Oficial la Ley N° 20.899, que introduce cambios en el sistema tributario vigente y modifica en algunos aspectos la Ley N° 20.780.
La Ley N° 20.899, establece que a la Sociedad se le aplicará, por tratarse de una sociedad anónima abierta, el Sistema Parcialmente Integrado, no permitiendo optar por el Sistema de Renta Atribuida, tal como lo establecía anteriormente la Ley N° 20.780.
De acuerdo a lo establecido por la NIC 12 (Impuestos a las Ganancias) los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se esperan sean de aplicación en el período en que el activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas (y leyes fiscales) que al final del período, hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el proceso de aprobación. A estos efectos, y de acuerdo a lo mencionado anteriormente, la Sociedad ha aplicado las tasas establecidas y vigentes para el Sistema Parcialmente Integrado. Con fecha 17 de octubre de 2014 la SVS emitió el Oficio Circular N° 856 donde estableció que no obstante lo establecido por la NIC 12 y sus respectivas interpretaciones, las diferencias en activos y pasivos por concepto de Impuestos Diferidos que se produzcan como consecuencia del incremento de la tasa de impuestos de primera categoría, deberán contabilizarse en el ejercicio respectivo contra patrimonio.
El incremento de las tasas impositivas antes mencionadas generó en el ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 2014, una disminución del “Patrimonio total” de M$ 76.017.682, compuesto por una disminución del “Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora” de M$ 46.716.849, y una diminución de las “Participaciones no controladoras” de M$ 29.300.833. El efecto en los Negocios no Bancarios ascendió a una disminución del “Patrimonio total” de M$ 76.494.032, y en los Negocios Bancarios ascendió a un incremento del “Patrimonio total” de M$ 476.350.
Los efectos del mencionado Oficio Circular fueron expuestos en la línea “Efectos reforma tributaria Chile (Oficio Circular N° 856)” del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 2014.
Durante el mes de diciembre de 2014, en Colombia, la Ley N° 1.739 modificó la tarifa del impuesto de renta para la equidad (CREE) a partir del año gravable 2016, pasando del 8% al 9% de manera indefinida, la cual recae sobre las utilidades gravables obtenidas durante cada año; adicionalmente, la misma ley estableció la sobretasa al CREE del 5%, 6%, 8% y 9% para los años 2015, 2016, 2017 y 2018, respectivamente. Adicionalmente, en Perú, la Ley N° 30.296, modificó la tasa de impuesto a la renta, que luego de deducir la participación de los trabajadores, será para los años 2015 y 2016 del 28%, para los años 2017 y 2018 del 27% y a partir del año 2019 en delante del 26%. Los efectos de los cambios de tasas antes mencionados fueron imputados al resultado del ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 2014.
Nota 10 – Impuestos a las Ganancias e Impuestos Diferidos (continuación)
b) La reconciliación del gasto o beneficio por impuestos a las ganancias a la tasa estatutaria respecto de la tasa efectiva al 31 de diciembre de 2015 y al 31 de diciembre de 2014 se compone como sigue:
Negocios no Bancarios
Resultado antes de impuesto por la tasa Impositiva Legal de Chile
31-Dic-15 31-Dic-14
M$ % M$ %
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO POR LA TASA IMPOSITIVA
LEGAL DE CHILE 139.174.725 22,50 113.485.021 21,00
Efecto en tasa Impositiva de Tasas de Otras Jurisdicciones (tasa
local (país) comparada con tasa de Chile) 12.866.444 2,08 12.775.761 2,36
Efecto en Tasa Impositiva de Ingresos No Imponibles (8.282.699) (1,34) (5.492.748) (1,02)
Efecto en Tasa Impositiva de Gastos No Deducibles 8.329.047 1,35 7.016.483 1,30
Efecto de Utilización de Pérdidas Tributarias (39.058) (0,01) (4.276.320) (0,79)
Gasto Diferido por Impuestos Relativos a Cambios de la Tasa
Impositiva o Nuevas Tasas - - 72.166.579 13,35
Efecto Reforma Tributaria Chile (Oficio Circular N° 856) - - (76.494.032) (14,15)
Efecto de Impuesto provisionado en Defecto en un Periodo Anterior 343.909 0,06 816.042 0,15
Corrección Monetaria Tributaria (Neta) (8.359.488) (1,35) (16.343.200) (3,02)
Otros Incrementos (Decrementos) (8.678.492) (1,40) (2.227.762) (0,41)
AJUSTES A LA TASA IMPOSITIVA LEGAL, TOTAL (3.820.337) (0,61) (12.059.197) (2,23) GASTO (BENEFICIO) IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 135.354.388 21,89 101.425.824 18,77
TASA IMPOSITIVA EFECTIVA 21,89 18,77
Negocios Bancarios
Resultado antes de impuesto por la tasa 31-Dic-15 31-Dic-14 Impositiva Legal de Chile
M$ % M$ %
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO POR LA TASA IMPOSITIVA
LEGAL DE CHILE 27.891.293 22,50 21.833.606 21,00
Efecto en tasa Impositiva de Tasas de Otras Jurisdicciones (tasa local
(país) comparada con tasa de Chile) 5.554.700 4,48 6.692.670 6,44
Efecto en Tasa Impositiva de Ingresos No Imponibles (119.523) (0,10) (75.255) (0,07)
Efecto en Tasa Impositiva de Gastos No Deducibles 2.347.509 1,89 412.174 0,40
Ingreso Diferido por Impuestos Relativos a Cambios de la Tasa
Impositiva o Nuevas Tasas - - (109.167) (0,10)
Efecto Reforma Tributaria Chile (Oficio Circular N° 856) - - 476.350 0,46
Efecto de Impuesto provisionado en Exceso en un Período Anterior 146.912 0,12 (42.104) (0,04)
Corrección monetaria tributaria neta (1.806.297) (1,46) (2.600.270) (2,50)
Otros Incrementos (Decrementos) (835.232) (0,67) (744.978) (0,72)
AJUSTES A LA TASA IMPOSITIVA LEGAL, TOTAL 5.288.069 4,26 4.009.420 3,87 GASTO (BENEFICIO) IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 33.179.362 26,76 25.843.026 24,87
Nota 10 – Impuestos a las Ganancias e Impuestos Diferidos (continuación)
c) Los saldos de impuestos diferidos por categoría se presentan a continuación: Negocios no Bancarios
Conceptos - Estado de Situación Financiera
Al 31-Dic-15 31-Dic-14
Diferido Activo Diferido Pasivo Diferido Activo Diferido Pasivo
M$ M$ M$ M$
Activos en leasing 1.737.423 8.690.242 2.237.464 9.677.606
Diferencia valorización en activos intangibles 1.120.429 31.681.551 1.247.479 36.112.292
Diferencia valorización en activos fijos - 336.841.375 - 335.533.893
Diferencias en valorización de inventarios 8.035.770 - 6.300.861 -
Gastos anticipados activados - 1.190.801 - 1.636.912
Indemnización por años de servicio 4.952.531 - 4.279.116 -
Ingresos diferidos 8.750.767 - 8.309.456 -
Perdidas tributarias de arrastre 34.741.833 - 22.318.790 -
Provisión de deudores incobrables 19.425.580 - 17.867.915 -
Provisión de obsolescencia 4.239.427 - 3.451.599 -
Provisión de realización 6.303.350 - 5.944.958 -
Provisión de vacaciones 9.379.637 - 7.454.321 -
Otras provisiones 17.409.422 - 9.670.916 -
Instrumentos derivados 164.878 - 28.110 -
Siniestros por recuperar - 22.615 - 633.405
Otros - 12.862.755 - 5.854.300
Totales 116.261.047 391.289.339 89.110.986 389.448.408
Saldo neto 275.028.292 300.337.422
Negocios Bancarios
Conceptos - Estado de Situación Financiera
Al 31-Dic-15 31-Dic-14
Diferido Activo Diferido Pasivo Diferido Activo Diferido Pasivo
M$ M$ M$ M$
Diferencia valorización en activos intangibles - 723.434 - 862.518
Diferencia valorización en activos fijos - 8.783.094 - 9.795.640
Gastos anticipados activados - 1.772.030 - 32.057
Ingresos anticipados - 243.240 - 349.321
Provisión de deudores incobrables 17.170.867 - 16.132.440 -
Provisión de vacaciones 775.723 - 634.101 -
Otras provisiones 2.215.540 - 2.169.284 -
Provisión gastos estimados 9.939.732 - 6.613.247 -
Totales 30.101.862 11.521.798 25.549.072 11.039.536
Nota 10 – Impuestos a las Ganancias e Impuestos Diferidos (continuación)
d) Conciliación entre saldos de balance y los cuadros de impuestos diferidos: Negocios no Bancarios
Saldo neto según cuadros presentados más arriba 31-Dic-15 31-Dic-14
Activos por impuestos diferidos 91.930.367 68.168.041
Pasivos por impuestos diferidos 366.958.659 368.505.463
Total 275.028.292 300.337.422
Negocios Bancarios
Saldo neto según cuadros presentados más arriba 31-Dic-15 31-Dic-14
Activos por impuestos diferidos 18.580.064 14.509.536
Total 18.580.064 14.509.536