1.4 Pricing Kernel Estimation
1.4.3 Exponentially Affine Pricing Kernels
Una vez realizado el análisis de la distribución de los costos por la provisión por desmantelamiento, de los valores de las depreciaciones y del valor de las adquisiciones de nuevas unidades, se procedió a revisar los asientos contables que ha realizado la empresa para el registro de dicho costo en cada una de las cuentas del activo que pertenecen a la Central Hidroeléctrica de Ocaña:
99
Jessica Calle - Estefanía Granda
Tabla 27 Registro contable del año 2014
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
01/01/2014 - 1 - 1.02.01.02.10 1.02.01.03.05 1.02.01.04.05.001 1.02.01.04.05.002 1.02.01.07.05 1.02.01.08.05 3
Edificios y Estructuras Ocaña Obras Hidráulicas Ocaña
Instalaciones Electromecánicas Máq#1 O. Instalaciones Electromecánicas Máq#2 O. Otros Equipos Ocaña
Subestación Líneas Transmisión Ocaña Patrimonio $ 1.981.151,84 $35.184.520,22 $ 7.344.005,83 $ 7.273.714,70 $ 1.484.595,75 $ 9.816.392,54 $ 63.084.381,01
Registro de los costos iniciales de los activos que forman parte de la Central Hidroeléctrica de Ocaña
30/06/2014 - 2 -
1.02.01.07.05 1.01.03
Otros Equipos Ocaña Existencias
$ 5.002,32
$ 5.002,32
Registro del costo de adquisición de bomba hidráulica y bomba dosificadora para la Central Hidroeléctrica de Ocaña
31/07/2014 - 3 -
1.02.01.07.05 1.01.03
Otros Equipos Ocaña Existencias
$ 1.859,16
$ 1.859,16
Registro del costo de adquisición de un tanque pulmón de aire y motor eléctrico
30/09/2014 - 4 -
1.02.01.07.05 1.01.03
Otros Equipos Ocaña Existencias
$ 160,71
$ 160,71
Registro del costo de adquisición de una centrifugadora portátil para purificación de lubricantes
31/10/2014 - 5 -
1.02.01.04.05.002 1.02.01.07.05 1.01.03
Instalaciones Electromecánicas Máq#2 O. Otros Equipos Ocaña
Existencias
$ 248.951,45 $ 533,12
$ 249.484,57
Registro del costo de adquisición de un rodete y un tablero de control para compresor de aire.
30/11/2014 - 6 -
1.02.01.07.05 1.01.03
Otros Equipos Ocaña Existencias
$ 100,45
$ 100,45
Registro del costo de adquisición de un compresor.
30/12/2014 - 7 -
1.02.01.03.05 1.02.01.07.05 1.01.03
Obras Hidráulicas Ocaña Otros Equipos Ocaña Existencias
$ 89.600,00 $ 24.181,92
$ 113.781,92
Registro liquidación del contrato de obra civil con SEMAICA y adquisición de generador eléctrico a diésel.
31/12/2014 - 8 - 1.02.01.02.10 1.02.01.03.05 1.02.01.04.05.001 1.02.01.04.05.002 1.02.01.07.05 1.02.01.08.05 2.02.08.04
Edificios y Estructuras Ocaña Obras Hidráulicas Ocaña
Instalaciones Electromecánicas M#1 Oca. Instalaciones Electromecánicas M#2 Oca. Otros Equipos Ocaña
Subestación Líneas Transmisión Ocaña Provisión desmantelamiento Central O.
$ 45.517,93 $ 808.381,45 $ 168.732,10 $ 167.117,13 $ 34.109,31 $ 225.536,39 $ 1.449.394,31
Registro de la provisión del desmantelamiento y remediación ambiental para los activos de la Central Hidroeléctrica de Ocaña 2014
100
Jessica Calle - Estefanía Granda
31/12/2014 - 9 - 5.02.01.02.10 5.02.01.03.05 5.02.01.04.05.001 5.02.01.04.05.002 5.02.01.07.05 5.02.01.08.05 1.02.01.79.02.010 1.02.01.79.03.005 1.02.01.79.04.005.001 1.02.01.79.04.005.002 1.02.01.79.07.009 1.02.01.79.08.005
Dep. Edificios y Estructuras Ocaña Dep. Obras Hidráulicas Ocaña
Dep. Instalaciones Electromecánicas M#1 Dep. Instalaciones Electromecánicas M#2 Dep. Otros equipos Ocaña
Dep. Subestación Líneas Transmisión O. Dep. Acum. Edificios y Estructuras O. Dep. Acum. Obras Hidráulicas Ocaña Dep. Acum. Instalaciones Electro. M#1 Dep. Acum. Instalaciones Electro. M#2 Dep. Acum. Otros Equipos Ocaña
Dep. Acum. Subestación Líneas Trans.
$ 50.722,55 $ 898.710,18 $ 225.696,16 $ 224.780,83 $ 151.392,07 $ 249.029,15 $ 50.722,55 $ 898.710,18 $ 225.696,16 $ 224.780,83 $ 151.392,07 $ 249.029,15
Registro de la depreciación de los activos provisionados al 31 de diciembre del 2014.
TOTAL $ 66.704.495,39 $ 66.704.495,39
Elaborado por: Las autoras Fuente: ELECAUSTRO S.A. (2016)
A continuación, se muestran los asientos contables por la actualización en los costos de adquisición y gasto por depreciación de los activos para el año 2015:
Tabla 28 Registro contable del año 2015
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
30/04/2015 - 1 -
1.02.01.07.05 1.01.03
Otros Equipos Ocaña Existencias
$ 13.225,81
$ 13.225,81
Registro de los costos de adquisición de una bomba para sistema de enfriamiento y bomba sumergible.
31/05/2015 - 2 -
1.02.01.04.05.001 1.02.01.04.05.002 1.01.03
Instalaciones Electromecánicas M#1 Oca. Instalaciones Electromecánicas M#2 Oca. Existencias
$ 2.782,65 $ 2.782,65
$ 5.565,30
Registro de los costos de adquisición de un tablero de control de sistemas de refrigeración para maquinaria 1 y 2. 31/08/2015 - 3 - 1.02.01.04.05.001 1.02.01.04.05.002 1.02.01.07.05 1.01.03
Instalaciones Electromecánicas M#1 Oca. Instalaciones Electromecánicas M#2 Oca. Otros Equipos Ocaña
Existencias
$ 575,96 $ 575,96 $ 2.439,98
$ 3.591,90
Registro de los costos de adquisición de un tablero de control de sistemas de refrigeración para maquinaria 1 y 2, y un motor eléctrico trifásico 40HP.
31/12/2015 - 4 -
5.02.01.02.10 5.02.01.03.05 5.02.01.04.05.001 5.02.01.04.05.002
Dep. Edificios y Estructuras Ocaña Dep. Obras Hidráulicas Ocaña
Dep. Instalaciones Electromecánicas M#1 Dep. Instalaciones Electromecánicas M#2
$ 50.722,56 $ 901.112,16 $ 539.686,84 $ 456.915,97
101
Jessica Calle - Estefanía Granda 5.02.01.07.05 5.02.01.08.05 1.02.01.79.02.010 1.02.01.79.03.005 1.02.01.79.04.005.001 1.02.01.79.04.005.002 1.02.01.79.07.009 1.02.01.79.08.005
Dep. Otros equipos Ocaña
Dep. Subestación Líneas Transmisión O. Dep. Acum. Edificios y Estructuras O. Dep. Acum. Obras Hidráulicas Ocaña Dep. Acum. Instalaciones Electrom. M1 Dep. Acum. Instalaciones Electrom. M2 Dep. Acum. Otros Equipos Ocaña
Dep. Acum. Subestación Líneas Transm.
$ 155.133,27 $ 262.242,12 $ 50.722,56 $ 901.112,16 $ 539.686,84 $ 456.915,97 $ 155.133,27 $ 262.242,12
Registro de la depreciación de los activos provisionados al 31 de diciembre del 2015.
TOTAL $ 2.388.195,93 $ 2.388.195,93
Elaborado por: Las autoras Fuente: ELECAUSTRO S.A. (2016)
Finalmente, se muestran los asientos contables de la actualización en los costos, valuación de activos fijos, reajuste en el valor de la provisión y gasto por depreciación de los activos para el año 2016:
Tabla 29 Registro contable del año 2016
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
01/01/2016 - 1 - 1.02.01.04.05.001 1.02.01.04.05.002 1.02.01.07.05 5.03.01.02.01.139 1.02.01.02.10 1.02.01.03.05 1.02.01.08.05
Instalaciones Electromecánicas M#1 Ocaña Instalaciones Electromecánicas M#2 Ocaña Otros Equipos Ocaña
Gasto por valuación de PPE
Edificios y Estructuras Ocaña Obras Hidráulicas Ocaña
Subestación Líneas Transmisión Ocaña
$ 531.111,72 $ 376.461,52 $ 106.325,54 $ 737.945,58 $ 110.504,15 $ 479.431,37 $ 1.161.908,84
Registro de la valuación de activos sujetos a desmantelamiento de Central Hidroeléctrica de Ocaña al 01 de enero del 2016. 01/01/2016 - 2 - 1.02.01.02.10 1.02.01.03.05 1.02.01.04.05.001 1.02.01.04.05.002 1.02.01.08.05 2.02.08.04
Edificios y Estructuras Ocaña Obras Hidráulicas Ocaña
Instalaciones Electromecánicas M#1 Ocaña Instalaciones Electromecánicas M#2 Ocaña Subestación Líneas Transmisión Ocaña
Provisión desmantelamiento Central Ocaña
$ 16.737,78 $ 312.865,27 $ 66.781,94 $ 67.849,38 $ 77.012,36 $ 541.246,72
Registro del incremento en el valor de la provisión por desmantelamiento y remediación ambiental para los activos de la Central Hidroeléctrica de Ocaña al año 2016.
01/01/2016 - 3 - 1.02.01.79.02.010 1.02.01.79.03.005 1.02.01.79.04.005.001 1.02.01.79.04.005.002 1.02.01.79.07.009 1.02.01.79.08.005 1.02.01.02.10 1.02.01.03.05 1.02.01.04.05.001
Dep. Acum. Edificios y Estructuras Ocaña Dep. Acum. Obras Hidráulicas Ocaña
Dep. Acum. Inst. Electromecánicas M#1 Ocaña. Dep. Acum. Inst. Electromecánicas M#2 Ocaña Dep. Acum. Otros Equipos Ocaña
Dep. Acum. Subestación Líneas Transmisión Edificios y Estructuras Ocaña
Obras Hidráulicas Ocaña
Instalaciones Electromecánicas M#1 O. $ 192.205,80 $ 3.378.530,84 $ 1.168.793,39 $ 1.081.244,30 $ 575.463,78 $ 947.890,62 $ 192.205,80 $ 3.378.530,84 $ 1.168.793,39
102
Jessica Calle - Estefanía Granda 1.02.01.04.05.002
1.02.01.07.05 1.02.01.08.05
Instalaciones Electromecánicas M#2 O. Otros Equipos Ocaña
Subestación Líneas Transmisión Ocaña
$ 1.081.244,30 $ 575.463,78 $ 947.890,62
Registro del cierre de depreciación acumulada al 31/12/2015 por nueva valuación de activos.
31/01/2016 - 4 -
1.02.01.08.05 1.01.03
Subestación Líneas Transmisión Ocaña Existencias
$ 8.307,27
$ 8.307,27
Registro del costo de adquisición de un medidor de energía.
30/09/2016 - 5 -
1.02.01.07.05 1.01.03
Otros Equipos Ocaña Existencias
$ 3.733,50
$ 3.733,50
Registro del costo de adquisición de un sistema de filtro y bombas y filtro de purificación de osmosis.
30/11/2016 - 6 -
1.02.01.07.05 1.01.03
Otros Equipos Ocaña Existencias
$ 1.171,92
$ 1.171,92
Registro del costo de adquisición de una motobomba y una bomba sumergible.
31/12/2016 - 7 - 5.02.01.02.10 5.02.01.03.05 5.02.01.04.05.001 5.02.01.04.05.002 5.02.01.07.05 5.02.01.08.05 1.02.01.79.02.010 1.02.01.79.03.005 1.02.01.79.04.005.001 1.02.01.79.04.005.002 1.02.01.79.07.009 1.02.01.79.08.005
Dep. Edificios y Estructuras Ocaña Dep. Obras Hidráulicas Ocaña
Dep. Instalaciones Electromecánicas M#1 Ocaña Dep. Instalaciones Electromecánicas M#2 Ocaña. Dep. Otros equipos Ocaña
Dep. Subestación Líneas Transmisión Ocaña Dep. Acum. Edificios y Estructuras Ocaña Dep. Acum. Obras Hidráulicas Ocaña
Dep. Acum. Instalaciones Electromecánicas M1 Dep. Acum. Instalaciones Electromecánicas M2 Dep. Acum. Otros Equipos Ocaña
Dep. Acum. Subestación Líneas Transmisión
$ 34.275,91 $ 1.269.944,41 $ 321.327,12 $ 360.138,72 $ 63.465,28 $ 451.644,45 $ 34.275,91 $ 1.269.944,41 $ 321.327,12 $ 360.138,72 $ 63.465,28 $ 451.644,45
Registro de la depreciación de los activos provisionados al 31 de diciembre del 2016.
TOTAL $ 12.151.228,39 $ 12.151.228,39
Elaborado por: Las autoras Fuente: ELECAUSTRO S.A. (2016)
3.2 Efecto contable – financiero de la cuenta provisión por