2. Remuneration Practice and Board Accountability
2.2 Practice in Order to Improve Accountability?
2.2.2. Independence and Negotiation with Executives
REUNIONES
Conocer la situación del departamento de créditos
Informes detalladas de las actividades realzadas.
Informar la razón sobre el incumplimiento a los objetivos institucionales. Informes
Clasificar los créditos según la fecha de vencimiento. Clientes que están en trámites legales con la institución
3.3.5 SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Revisión del cumplimiento en conjunto de los objetivos institucionales.
La información recopilada de la primera fase de notificaciones es informada al gerente y al contador y analizada por cada uno
El gerente da a conocer su punto de vista sobre este procedimiento en el cual evalúa las actividades desempeñadas por el responsable del departamento de créditos.
Transcurrido un tiempo prudente se tomara las decisiones ya que el departamento financiero informara la eficiencia de las notificaciones realizadas.
Inicio de la segunda fase de notificaciones
Una vez que se ha realizado las diferentes alternativas para recuperar los créditos vencidos se revisa la información obtenida en este proceso para la toma de decisiones como son las citaciones judiciales y la aplicación de garantías.
3.4 ANÁLISIS DE IMPACTOS
El análisis de impactos son aquellos efectos positivos o negativos que se presentan en la ejecución de la investigación por lo que se menciona a continuación los distintos impactos que se darán en La Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra y la metodología a utilizar es la siguiente.
Tabla 5. Metodología para determinación del impacto
NIVEL DE IMPACTO DETERMINANTES
-3 Impacto negativo -2 Impacto medio negativo -1 Impacto bajo negativo
0 No hay impacto
1 Impacto positivo
2 Impacto medio positivo 3 Impacto alto positivo Fórmula
NI =∑ 𝑐𝑎𝑙𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖ó𝑛
N. Indicadores
3.4.1 Impacto administrativo
Tabla 6. Evaluación impacto administrativo INDICADORES
Negativo Nulo Positivo -3 -2 -1 0 1 2 3
Políticas y estrategias X
Responsabilidad de funciones X
Procedimientos X
Retroalimentación X
Control en las actividades X
Evaluación de rendimiento X
Clima laboral
TOTAL 8 12
Fuente: Investigación de campo Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra Aplicación de la formula
NI =20
Con el diseño y ejecución de las herramientas de control interno se puede obtener un nivel alto positivo en lo que es el área administrativa ya que la Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra cuenta con funciones y reglamentos , los que van a ser difundidos a los funcionarios , los procedimientos serán ya controlados de manera periódica y por ende se realizara una retroalimentación eficiente y oportuna para la toma de decisiones, generando un rendimiento positivo en el departamento de crédito a la vez será trasmitido a los demás funcionarios y se notara un cambio aceptable en el clima laboral
3.4.2 Impacto Financiero
Tabla 7Evaluación impacto financiero INDICADORES
Negativo Nulo Positivo -3 -2 -1 0 1 2 3
Análisis previo a los créditos X
Validación de los documentos entregados X
Indagación del destino de los créditos
Constancia en el seguimiento a los socios X Eficacia en el procedimiento de gestión de
cobranza
X
Informes oportunos X
Cumplimiento de funciones X
TOTAL 2 15
Fuente: Investigación de campo Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra
Aplicación de la formula
NI =17
7 NI= 2, 42 =medio positivo
Por medio de las herramienta de control interno se establecerá inspecciones de tal manera que se realice un control previo para evitar volver a caer en la misma circunstancia y acumular más cartera vencida por otra parte se mantendrá un seguimiento más estricto a las actividades de notificación para de esta manera establecer horarios y fechas que permitan de una u otra
y obtener una respuesta positiva se irá recuperando por lo mas bajo el 15% es decir la mitad de los socios notificados de esta manera permita aumentar la liquidez de la Cooperativa, todo esto se lleva a cabo con la participación completa del responsable del departamento de crédito y su vigilancia encargada por el Gerente de la Cooperativa.
3.7 Conclusiones parciales del capítulo.
Mediante la aplicación del cuestionario de control interno MODELO COSO ERM se evalúa pautas para estructurar la propuesta permitió evaluar, conocer e identificar las pautas necesarias para poder iniciar con el planteamiento de las posibles soluciones en cada falencia encontrada en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra.
Las 5 c del crédito son herramientas que permiten realizar un análisis previo y a la vez evitar problemas posteriores así como también si son utilizadas de manera adecuada ayuda a la optimización de recursos que son incurridos con la finalidad de resolver las falencias.
Las fichas de seguimiento son herramientas que permiten conocer la eficacia de este proceso si se está llevando a cabo en el tiempo previsto todo esto se ve reflejado en los resultados para de esta manera tomar las decisiones adecuadas y conocer si se continua con la misma metodología o necesita retroalimentación
CONCLUSIONES GENERALES
El responsable del departamento de créditos conoce sus funciones en cuanto a su cargo y todas las actividades que debe desarrollar para cumplir con el objetivo institucional, sin embargo no todas están siendo ejecutadas y más aun siendo controladas por la autoridad competente.
El análisis, la validación de la información no son considerados en el proceso de emisión de créditos, siendo así que el dinero proveniente del crédito no llega al destino, para el cual fue solicitado y más aún los datos del deudor no son verídicos el cual implica tomar medidas extras para buscar al deudor.
Las herramientas de control interno están diseñadas considerando parámetros bases que incluyen los tres tipos de control previo concurrente y posterior para de esta manera prevenir el riesgo, detectar el riesgo y tomar decisiones sobre las medidas existentes para tratar de corregir los errores existentes.
RECOMENDACIONES
La implementación de las herramientas de control interno de manera inmediata contribuyen al desarrollo, cumplimiento y difusión de las políticas y procedimientos de manera eficiente, de esta manera cumplir con el objetivo del área y a la vez con el de la Cooperativa
Las herramientas de control interno proporcionan resultados positivos siempre y cuando se realice un monitoreo constante de todos los procedimientos y actividades llevados a cabo por cada uno de los funcionarios para de esta manera corregir los errores en el momento oportuno y así tomar decisiones en base a los resultados.
Las teorías utilizadas La teorías y autores considerados son las más relevantes siendo esta investigación un medio de consulta para los diferentes indagadores ya que de esta manera facilita su comprensión sobre cada definición que se encuentra plasmada no solo en texto a la vez en ejemplos prácticos
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FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PERFIL DE TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA: “HERRAMIENTAS DE CONTROL INTERNO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TULCAN DE IBARRA”
AUTORA: IBADANGO IBADANGO ANA LILIANA TUTORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, Msc
IBARRA- ECUADOR 2014
1.- TEMA
“Herramientas de control interno para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra” 2 .- DESARROLLO
2.1ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN.
Se realizó la lectura de varios repositorios, se ha encontrado temas como de la señorita por GORDON ORTIZ MARITZA ALEXANDRA del año 2008 con un Modelo de recuperación de cartera vencida en la Cooperativa de Vivienda 9 de Diciembre en Santo Domingo de los Tsáchilas de la Universidad Técnica Equinoccial, la propuesta realizada permitió conocer la situación actual de la cartera los motivos por los que se da el incumplimiento mediante la aplicación de flujogramas de las distintas maneras de cobro como son las notificaciones, llamadas telefónicas y visita personal en los cuales establece las distintos procesos a realzar en cada caso.
A la vez se encontró la investigación realizada por, CUSCO ANTONIO del año 2010 “Estrategias para recuperar la cartera morosa de la Cooperativa Ahorro y Crédito ACM de la parroquia de Pomasqui” de la Universidad Técnica Equinoccial, en su propuesta permitió conocer el índice de morosidad siendo superior el 4.99% y el menor 2.39%, a la vez diseña la matriz FODA del Departamento de Cartera y Cobranza por último establece una matriz de riesgo de la cartera por sectores.
Por otra parte CHUQUITARCO LAGLA IRMA VERÓNICA, VELÁSTEGUI RODRÍGUEZ YOLANDA MERCEDES del año 2011“Procedimientos de control para el análisis de cartera vencida en la Fundación Ecuatoriana de desarrollo de la provincia de Cotopaxi cantón Latacunga” de la Universidad Técnica de Cotopaxi, en su propuesta da a conocer mediante cálculos y formulas provisiones por cada tipo de cartera improductiva, morosidad por cada línea de crédito y la cartera neta siendo muy elevada y establece cuadros en los cuales esta detallado por mes cauto se desea recuperar.
2.2SITUACIÓN PROBLÉMICA
Según PANDASHINA, Manuel.- Las cooperativas de Ahorro y Crédito en el Ecuador han crecido de una manera muy significativa, atendiendo a muchas personas que no pueden acceder al sistema bancario. Las cooperativas al momento de iniciar sus actividades financieras a la vez inician con un sistema de control interno sencillo con la finalidad de satisfacer las necesidades y brindar los servicios necesarios para los socios.
La gran mayoría de las Cooperativas, por no decir todas, adolecen del incremento paulatino de su cartera vencida, al no disponer de directrices, políticas y medios eficientes de cobro en las cuotas mensuales a sus socios.
Los dineros provenientes de los créditos otorgados en las Entidades Financieras no fueron destinados a las actividades por las que fue otorgado y más aun no son revisadas y controladas de manera adecuada sus garantías, siendo el caso estas ficticias cartera
El diario EL COMERCIO en su publicación de Negocios menciona: Estafas, falta de liquidez, débiles estrategias financieras y hasta sospechas de transacciones inusuales (vinculadas principalmente con el lavado de activos) son algunos problemas que las cooperativas de ahorro y crédito han atravesado en las últimas tres décadas. Si bien el número de instituciones en problemas ha sido un porcentaje mínimo de todo el universo de oferta existente en el país, no deja de llamar la atención que cada cierto tiempo se escuche de un cierre.
Cooperativa de Ahorro, Crédito Tulcán de Ibarra al momento de otorgar créditos y con el afán de ser cada vez más rápido en esta tarea, no toman en cuenta las garantías que abalizan el pago de la deuda siendo en casos muy extremos estas ficticias y esto da como consecuencia el no crecimiento en las actividades y en la liquidez de la cooperativa. Siendo así también graves falencias en el Sistema de Control Interno del Departamento de Crédito.
Los dineros provenientes de los créditos otorgados en la Cooperativa de Ahorro, Crédito Tulcán no fueron destinados a las actividades por las que fue otorgado y más aun no son revisadas y controladas de manera adecuada.
2.3PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo lograr la recuperación de los créditos otorgados a los clientes de Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra?
2.4OBJETO DE INVESTIGACIÓN CAMPO DE ACCIÓN 2.4.1Objeto de investigación
Procesos de auditoría.- Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como debe realizarse la supervisión de actividades de una función las cuales arrojen resultados para la mejora continua con el fin de determinar el cumplimiento de los indicadores establecidos dentro de una organización.(PÉREZ.J. 2010; pág. 202)
2.4.2Campo de acción Control Interno
SANTOS, Díaz 2009, menciona.- Control interno es un proceso realizado por el consejo de Administración, la dirección y el resto del personal de una entidad diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro aportando un grado de seguridad razonable.
2.5IDENTIFICACIÓN DE LA LINEA DE INVESTIGACIÓN AUDITORÍA
2.6OBJETIVO GENERAL
Diseñar herramientas de Control Interno que permita la recuperación de la cartera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra
2.7OBJETIVOS ESPECIFICOS
Sustentar bibliográficamente la cartera y herramientas de control interno
Diagnosticar la situación actual de la cartera de la Cooperativa de Ahorro, Crédito Tulcán de Ibarra.
Validar la propuesta mediante la opinión de expertos. 2.8IDEA A DEFENDER
Con las herramientas de control interno permite recuperar la cartera de la Cooperativa de Ahorro, Crédito Tulcán de Ibarra.
2.9VARIABLES DE INVESTIGACIÓN 2.9.1 Dependiente.- Cartera
2.9.2 Independiente.- Herramientas de control Interno.
2.10 METODOLOGIA A EMPLEAR CUALI-CUANTITATIVA
Cualitativa porque se establecerá guías que permitirán evaluar las herramientas como la eficiencia, efectividad y eficacia que tienen gran importancia en el desarrollo de la investigación y también se determinara las características de las herramientas de control. Y a la vez se utilizara resultados de fórmulas estadísticas y matemáticas la cual evidenciara la situación del manejo de los créditos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra TIPOS DE INVESTIGACIÓN
Para el presente estudio se utilizará los siguientes tipos de investigación:
Investigación Bibliográfica.- Permitirá recopilar información necesaria de diferentes autores de libros y documentos ya existentes e incluso de internet para fundamentar teóricamente la propuesta.
Investigación de Campo.- Permitirá recopilar de información más exacta sobre el problema a investigar dentro de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra y sus características
Investigación Descriptiva.-con la herramientas de control interno permitirá desarrollar cada proceso los instructivos y se construya los respectivos cambios para la organización y sus funcionarios.
Investigación Explicativa.-Permitirá dar a conocer las herramientas de control interno y disminuir la deficiencia en los procedimientos.
MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS MÉTODOS
Histórico-Lógico.- Dentro de la investigación se considerara aspectos anteriores para poder estructurar una revisión más aplicable a la realidad sirviendo de base fundamental para las proyecciones de información económica que requiere el presente estudio.
Analítico-Sintético.-Permitirá analizar diferentes fuentes bibliográficas y considerar aquellos aspectos que permitan sustentar el desarrollo de la propuesta.
Inductivo-Deductivo.-A través de conocimientos de información obtenida a base de observaciones y comparaciones se obtendrá información la cual será analizada dentro de la organización.
Sistémico.- Se logrará distribuir de manera estructurada y lógica el desarrollo de la presente propuesta.
TÉCNICAS
Entrevista.- Permitirá la recolección de información más notable con la cual se determinara la ineficiencia de cobros en la cartera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán de Ibarra
INSTRUMENTOS
Guía De Entrevista.-Permitirá definir de manera anticipada las posibles temáticas a tratar con los funcionarios de la Cooperativa para considerar las opciones implantadas para la recuperación de la cartera vencida de la cooperativa.
2.11 DESCRIPICION DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS 2.11.1 PROCESOS DE AUDITORÍA
2.11.1.3Fases del proceso de auditoría 2.11.2 CONTROL INTERNO 2.11.2.1Importancia
2.11.2.2 Principios
2.11.2.3 Características del control interno 2.11.2.4 Clasificación
2.11.3 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 2.11.3.1 Ambiente de control interno
2.11.3.2 Evaluación del riesgo 2.11.3.3 Actividades de control 2.11.3.4 Información y comunicación 2.11.3.5 Supervisión y monitoreo
2.11.4 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 2.11.4.1 Cartera de crédito 2.11.4.2 Importancia 2.11.4.3 Tipos de crédito 2.11.5 CARTERA VENCIDA 2.11.5.1 Concepto 2.11.5.2 Tipos
2.11.6 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR 2.11.6.1Objetivo de las cuentas por cobrar
2.11.6.2 Estudio de la solicitud de crédito 2.11.6.3 Las 5C´S del Crédito
2.11.4Documentos que sirven como garantía 2.11.7 INDICADORES FINANCIEROS 2.11.7.1 Razones de liquidez
2.11.7.2 Razones de endeudamiento 2.11.7.3 Razones de rentabilidad 2.11.7.4 Razones de cobertura
2.12. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD CIENTÍFICA