Chapter 2: Literature Review
2.3 How have UK schools traditionally approached teaching young people
2.3.7 Is psychosis addressed within MHL interventions?
Establece la información a incluir en un estado de flujos de efectivo y cómo presentarla.
Objetivo
Proporcionar información sobre los cambios en efectivo y equivalentes a efectivo, para determinar el estado de liquidez de una organización.
Equivalente de efectivo
Será una inversión a corto plazo que cuenta con una gran liquidez y que se mantiene para cumplir compromisos de pago a corto plazo (NIIF para PYMES, 2009, p. 40).
Información a presentar en el estado de flujo de efectivo
La entidad presentará un estado que muestre los flujos de efectivo del periodo. Estos se clasificarán en actividades de operación, inversión y financiación:
Actividades de operación
Actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, proceden de las operaciones y otros sucesos que entran en la determinación de las ganancias o pérdidas netas.
El importe de los flujos de efectivo, procedentes de actividades de operación, es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos líquidos suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación (NIIF para PYMES, 2009, p. 40).
Algunos ejemplos de actividades de operación:
a) Cobros procedentes de la venta de bienes y prestación de servicios.
b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.
37 d) Pagos a empleados.
Actividades de inversión
Son las relacionadas con la adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. (NIIF para PYMES, 2009, p.41).
Algunos ejemplos de actividades de inversión:
a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
b) Cobros por venta de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.
Actividades de financiación
Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición del capital y de los préstamos tomados por parte de la entidad (NIIF para PYMES, 2009, p. 41).
Algunos ejemplos de actividades de financiación:
a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.
b) Entrada de efectivo por concepto de préstamos a entidades bancarias y pago de las mismas.
Gráfico 22. Métodos permitidos para la elaboración de los flujos de efectivo
Fuente: NIIF para PYMES, Consejo de normas internacionales de contabilidad IASB, 2009, p. 41.
En esencia, no existen diferencias sustanciales con lo que plantea la norma colombiana, pero es importante rescatar la relevancia que tiene este estado financiero en la toma de decisiones de las compañías.
Método directo:
•Según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.
Método indirecto:
•Depura la ganancia (o pérdida) de partidas que no manejan efectivo o son de operación o financiación y movimientos netos
38 Flujos de efectivo en moneda extranjera
Una entidad registrará los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo (NIIF para PYMES, 2009, p. 44).
EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE LA SECCIÓN 7:
1. Clasifique las siguientes cuentas en actividades de operación, inversión o financiación, y si corresponde a una fuente o aplicación del efectivo.
1. Gasto por depreciación
2. Aumento en obligaciones laborales
3. Adquisición de propiedades, planta y equipo 4. Gasto por amortización
5. Disminución en obligaciones financieras 6. Aumento de capital social
7. Disminución de inventarios
8. Aumento gastos pagados por anticipado 9. Disminución de las inversiones a largo plazo 10. Venta de activos fijos
11. Aumento en impuestos por pagar
12. Intereses pagados por obligaciones financieras 13. Disminución en proveedores
14. Aumento en cuentas por pagar 15. Gasto por provisiones
16. Aumento en las cuentas por cobrar 17. Aumento de intangibles y diferidos 18. Pago de dividendos a los accionistas 19. Aumento de inversiones en sociedades
20. Intereses recibidos de cuentas por cobrar a clientes de largo plazo 21. Utilidad generada en ajustes por inflación
39 Solución:
Descripción de la cuenta Clasificación de
Actividad: - Operación - Inversión - Financiación Efectivo: - Obtenido (fuente) - Usado (aplicación)
Gasto por depreciación Operación Fuente
Aumento en obligaciones laborales Operación Fuente Adquisición de propiedades, planta y equipo Inversión Aplicación
Gasto por amortización Operación Fuente
Disminución en obligaciones financieras Financiación Aplicación
Aumento de capital social Financiación Fuente
Disminución de inventarios Operación Fuente
Aumento gastos pagados por anticipado Operación Aplicación Disminución de las inversiones a largo
plazo
Inversión Fuente
Venta de activos fijos Inversión Fuente
Aumento en impuestos por pagar Operación Fuente
Intereses pagados por obligaciones financieras
Financiación Aplicación
Disminución en proveedores Operación Aplicación
Aumento en cuentas por pagar Operación Fuente
Gasto por provisiones Operación Fuente
Aumento en las cuentas por cobrar Operación Aplicación Aumento de intangibles y diferidos Inversión Aplicación Pago de dividendos a los accionistas Financiación Aplicación Aumento de inversiones en sociedades Inversión Aplicación Intereses recibidos de cuentas por cobrar a
clientes de largo plazo
Operación Fuente
Utilidad generada en ajustes por inflación Operación Aplicación 2. La compañía XYZ requiere realizar su flujo de efectivo a diciembre de 2013,
por el método directo e indirecto con los siguientes datos adicionales:
Se realizó una compra de una maquinaria por valor de 70.000 y se vendió maquinaria por valor de 37.000 en el 2013. Esta cuenta contaba con un gasto de depreciación de 8.000.
Se adquirió un intangible por valor de 50.000 y se retiraron 10.000 en intangibles en el 2013, con una amortización de 5.000.
40
Pagó un dividendo por valor de 42.000 en el año.
Se pide: realizar el flujo de efectivo por el método indirecto XYZ S.A. BALANCE GENERAL Cifras al 31 de diciembre 2013 y 2012 2013 2012 Variación Caja y bancos 160.000 78.000 82.000 A Cuentas por cobrar 108.000 30.000 78.000 A Provisión CxC -20.000 -5.000 -15.000 F Inventarios 65.000 15.000 50.000 A Provisión inventarios -8.000 -2.000 -6.000 F Equipo de oficina 60.000 35.000 25.000 A Intangibles 45.000 10.000 35.000 A Inversiones permanentes 120.000 42.000 78.000 A Valorizaciones de activos fijos 150.000 100.000 50.000
Total activos 680.000 303.000
Obligaciones financieras 60.000 25.000 -35.000 F Cuentas por pagar 90.000 30.000 -60.000 F Provisión para contingencia 12.000 5.000 -7.000 F Pasivo por impuesto
diferido
45.000
Total cuentas por pagar 207.000 60.000
Capital social 300.000 120.000 -180.000 F Superávit por valorizaciones 105.000 100.000 Utilidades acumuladas 110.000 -110.000 F Utilidad neta - 23.000 23.000 F Dividendos pagados -42.000 42.000 A
Total Patrimonio 473.000 243.000
41 XYZ S.A ESTADO DE RESULTADOS Cifras al 31 de diciembre de 2013 Ingresos 375.000 Costos y gastos 270.000
Utilidad antes de impuesto 105.000
Impuesto 18.000 Utilidad neta 87.000 Refinamientos PP y E Saldo inicial 2006 135.000 Adiciones 70.000
Menos gasto depre -8.000
Re avalúos 50.000 Menos retiros -37.000 Saldo final 2007 210.000 INTANGIBLES Saldo inicial 2006 10.000 Adiciones 50.000
Menos gasto amortización -5.000 Menos retiros -10.000 Saldo final 2007 45.000 Flujo de efectivo FLUJO DE EFECTIVO XYZ S.A. MÉTODO INDIRECTO Diciembre 31 de 2013 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Utilidad antes de impuestos 105.000
Ajustados por:
Depreciación 8.000 Amortización 5.000
42
Provisión CxC 15.000 Provisión Contingencia 7.000 Provisión Inventarios 6.000 El beneficio operativo antes de trabajar los cambios en otras
partidas operacional
146.000
Cambios de otras partidas operacionales:
(Aumento) en Inventarios de mercancías -50.000 (Aumento) en Cuentas por Cobrar comerciales -78.000 Aumento de Cuentas por Pagar 60.000
El efectivo generado por las operaciones
Dividendos pagados
Impuestos pagados -18.000
Efectivo neto (utilizado en) actividades operativas -86.000
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Adquisición de inversiones permanentes -78.000
Ventas de inversiones permanentes
Retiro de intangibles 10.000
Adquisición de intangibles -50.000
Venta de equipo 37.000
Adiciones de equipo -70.000
Efectivo neto (utilizado en) actividades de inversión -151.000
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Dividendos pagados -42.000
Aumento de obligaciones financieras 35.000
Aumento del capital social 180.000
El efectivo neto generado por actividades de financiación 173.000
AUMENTO EN EFECTIVO y EQUIVALENTES 82.000 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES AL COMIENZO
DEL AÑO
78.000 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL AÑO 160.000
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