The Level of Student Engagement in the Learning Process

ORMAECHEA, A. Juan, (2008), aduce que “La planificación de la

Auditoría es importante para el desarrollo de un adecuado trabajo. En esta etapa obtenemos y actualizamos los conocimientos sobre el cliente y su entorno económico y de control, que finaliza con la elaboración de un plan de trabajo basado en este conocimiento del cliente y su negocio, por tanto el conocimiento del nivel de riesgo existente, de forma que el trabajo se centrará en aquellas áreas de los Estados Financieros auditados donde haya la posibilidad que exista un error importante y sea mayor.” (Pág. 19)

1.4.7.2.1.2. Visita Previa

ARENS, Alvin A. (2008), la visita previa es: "Una visita a las

instalaciones del cliente es útil para conocer mejor la empresa del cliente y sus operaciones, porque representa una oportunidad para observar las operaciones de primera mano y para conocer al personal importante. Ver las instalaciones físicas ayuda a comprender las salvaguardas físicas sobre activos y a interpretar los datos de contabilidad proporcionando un marco de referencia en el cual se visualizan activos tales como el inventario en proceso y el equipo de fábrica. Conocer también la disposición física que facilite la obtención de respuestas sobre preguntas que se hagan posteriormente en la auditoría”. (Pág. 236)

Los postulantes expresan que la visita previa se lo realiza en la primera fase preliminar para conocer las instalaciones, observar las operaciones características operativas de la empresa y la estructura del control interno; por medio de entrevistas con los funcionarios para obtener información básica de las operaciones de la empresa.

53 Es importante la realización de la visita previa ya que mientras el auditor tenga un mejor conocimiento del área a examinar y se familiarice con los procesos y actividades, el plan resultará más acertado y su ejecución rendirá mejores resultados. Con todos los conocimientos adquiridos el auditor ya puede medir los riesgos de auditoría.

1.4.7.2.1.3. Recopilación de información para la planeación

Durante el curso de las entrevistas, visitas a la empresa y oficinas, el auditor puede ir identificando de manera preliminar las áreas de mayor riesgo, identificar datos, hechos e información relevante, obtener muchos registros y documentos diferentes. Debería obtener copias de aquellos documentos que considere útiles para formarse una opinión adecuada de la organización u operaciones del cliente y/o aquellos que le servirán de referencia durante la auditoría.

Se puede obtener la siguiente información:

 Declaraciones de normas y resúmenes de planificación de la empresa o sus subdivisiones principales.

 Organigramas y descripciones de programas.

 Información financiera preparada por el personal de la empresa, como Estados Financieros, presupuestos, informes de costos y de variaciones, etc. En empresas más pequeñas podrían incluirse también los balances de comprobación comparativos y datos similares utilizados por la dirección.

 Documentos legales importantes, como la escritura de constitución, los estatutos de la sociedad, actas de reuniones de los directivos, préstamos concedidos y contratos o arrendamientos de importancia.

 Manuales de control interno y procedimientos que cubran actividades de control de contabilidad y administrativo.

Los elementos específicos de información que podrán emplearse para evaluar la estructura de la organización de la empresa en lo relativo a la planificación de los procedimientos, catálogos de cuentas, descripción detallada de las unidades que

54 funcionan en ubicaciones separadas y los Estados Financieros de ejercicios económicos anteriores. En situaciones en las que la empresa prepare Estados Financieros consolidados se suelen obtener por separado para cada entidad individual, junto con información que permita explicar los principios de consolidación y otros Principios de Contabilidad que ha seguido el cliente, para facilitar el proceso de planificación.

La estructura del Control Interno constituye el elemento más importante sobre el que descansa la planeación y la Auditoría, esto implica prever que procedimientos van a emplearse, la extensión y oportunidad en que van a ser utilizados y el personal que va a intervenir en el trabajo dentro de las cuales se destacan las siguientes:

a) Entrevista con el cliente para determinar el objeto, las condiciones y limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios y los gastos, la coordinación del trabajo de auditoría con el personal del cliente, y todos aquellos puntos que, por su naturaleza, ameriten ser definidos antes de la iniciación del trabajo.

b) Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las características operativas de la empresa y la estructura del control interno.

c) Entrevistas con funcionarios para obtener información básica sobre el volumen y la naturaleza de las operaciones de la empresa.

d) Lectura de algunos documentos que se relacionen con la situación jurídica de la empresa.

e) Lectura de los estados financieros para obtener la información básica sobre el volumen y la naturaleza de las operaciones de la empresa.

f) Estudio y evaluación preliminar de la estructura del control interno. La estructura del control interno de la empresa ha de ser estudiado y evaluado para poder efectuar una planeación correcta del trabajo de auditoría.

g) Cálculo del tiempo que se empleará para establecer las horas estimadas de auditoría para disponer del personal apropiado en el examen.

55 Una vez obtenida la información necesaria, el auditor podrá prever que procedimientos analíticos de auditoría van a emplearse, la extensión y la oportunidad con que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.

El resultado de la planeación de la auditoría se refleja finalmente en el programa de trabajo. Este es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar, la oportunidad con que se han de aplicar y la asignación del personal.

Puede suceder que la planeación de una fase concreta del trabajo no pueda realizarse detalladamente sino hasta algún momento posterior. Cuando esto no afecta sustancialmente a los planes para las otras fases del trabajo, se puede diferir la planeación detallada de cualquier parte de la auditoría y comenzar el trabajo sobre otra fase de la misma.

En resumen se puede decir que no es necesario para iniciar una fase de trabajo de auditoría que estén planeadas detalladamente todas las fases de ella, aunque si es necesario que esté planeada en lo general toda y en lo particular la fase concreta que se va a desarrollar. La planeación de la Auditoría no puede tener un carácter rígido.

El auditor debe estar preparado para modificar el programa de trabajo cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuando los resultados mismos del trabajo indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones a los programas previamente establecidos. La Planeación no debe entenderse únicamente como una etapa inicial anterior a la ejecución del trabajo, sino que esta debe continuar a través de todo el desarrollo de la auditoría.

1.4.7.2.1.2. Planificación Específica.