Research Design Components

1.3.6.1.1. Auditoría Interna

Es la que se realiza por el personal de la empresa, consiste en verificar la existencia, el cumplimiento, la eficacia, la optimización de los controles internos de la organización para facilitar el cumplimiento de los objetivos de la misma.

1.3.6.1.2. Auditoría Externa o Independiente

Consiste en el examen de los de todos los procesos que tiene la empresa, mediante la aplicación de procedimientos, normas, reglamentos, su objeto es expresar una opinión sobre la razonabilidad con que dichos documentos presentan la situación financiera, los resultados de sus operaciones, los cambios en su posición financiera conforme con los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.

1.3.6.2. Por su Actividad 1.3.6.2.1. Auditoría Financiera

Consiste en una revisión exploratoria, critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador público, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los Estados Financieros de la empresa.

42

1.3.6.2.2. Auditoría de Operaciones

Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente una función con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones pueden mejorarse.

A continuación se dan algunos ejemplos de la Auditoría de Operaciones:  Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.  Revisión de prácticas de compras.

1.3.6.2.3 Auditoria Administrativa

Es un examen detallado de la administración de un organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, su forma de operar.

1.3.6.2.4. Auditoría Fiscal

Consiste en verificar el correcto u oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico, direcciones, tesorerías estatales o tesorerías municipales.

1.3.6.2.5. Auditoria Legal

Este tipo de Auditoría tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc.)

1.3.6.2.6. Auditoría Integral

Es un examen que proporciona una evaluación objetiva, constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros, materiales son manejados con debida economía, eficacia, eficiencia.

43

1.3.7. EL AUDITOR

Para MADARIAGA, Juan María, (2004), Un auditor “es el individuo al que se le confía la evaluación del riesgo. Como auditor su trabajo es determinar las medidas efectivas conduciendo un análisis de riesgo a lo largo y ancho de toda su investigación”. (Pág. 417)

Para los postulantes, es aquella persona que lleva a cabo una Auditoría, capacitado con conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa, por ello el auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión, características como: sólida cultura general, conocimiento técnico, actualización permanente, capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad, visión integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Además de esto, este profesional debe tener una formación integral y progresiva.

1.3.7.1. Características del Auditor

 Independencia de las empresas o entidades auditadas.

 Responsabilidad civil ilimitada frente a empresas o entidades y frente a terceros por daños y perjuicios.

 Responsabilidad mercantil, administrativa y penal.

 Secreto de la información que conozca en el ejercicio de la actividad.  Control y disciplina del ejercicio de la actividad por el Instituto de

Contabilidad y Auditoría.

1.3.7.2. Código de Ética

La ética profesional de un auditor se extiende más allá de los principios morales, comprende estándares de comportamiento para una persona profesional que están diseñados tanto para fines prácticos como idealistas, la ética podrá diseñarse en parte para fomentar un comportamiento ideal, deberá ser tanto práctica como exigible, para que tenga significado, la ética estará por arriba de la ley, pero por debajo de lo ideal.

44 Es responsabilidad del auditor cumplir con los siguientes principios éticos en el ejercicio de Auditoría:

 Independencia, integridad y objetividad.- El auditor debe mantener su integridad, objetividad; debe tener independencia mental y de criterio.

 Competencia y normas técnicas.- El auditor debe observar, cumplir las normas técnicas de la profesión y realizar esfuerzos continuos para mejorar la competencia, calidad de sus servicios profesionales.

 Responsabilidad hacia sus colegas.- El auditor debe obrar de forma tal que fomente la cooperación y buenas relaciones entre los compañeros de trabajo; deberá abstenerse de formular, sin justa causa, conceptos u opiniones que tiendan a perjudicar a otro colega.

 Otras responsabilidades y prácticas.- El auditor debe actuar en forma tal que realce el prestigio de su institución y de su respectiva dependencia. También bajo ninguna circunstancia, debe aceptar obsequios por asuntos relacionados con su trabajo.

 Confidencialidad.- El auditor será prudente en el uso de la información que obtenga en el desarrollo de sus deberes. No utilizará información para beneficio personal ni en forma alguna que pueda perjudicar a la organización o área auditada.

 Cumplimiento de funciones.- Todo auditor deberá cumplir con las funciones que le sean asignadas.

1.3.7.3. Deberes del Auditor.

Son deberes de todo auditor los siguientes:

 Respetar, cumplir la constitución, las leyes, reglamentos de la organización.

 Desempeñar personalmente con solicitud, eficiencia e imparcialidad las funciones de su cargo.

 Obedecer, respetar a sus supervisores.

 Dar tratamiento cortés a compañeros, subordinados; compartir sus labores con espíritu de solidaridad.

45  Observar permanentemente en sus relaciones con el público toda la

consideración y cortesía debida.

 Realizar las tareas que le sean encomendadas, responder por el uso de autoridad que le haya sido otorgada, por la ejecución de las órdenes que pueda impartir.

 Dedicar la totalidad del tiempo reglamentario del trabajo al desempeño de las funciones que le han sido asignadas.