Limitations of Current Study and Recommendations for Future Research

La aplicación de la tecnología inteligente en el campo de la Contabilidad, ha dejado de ser un mito para convertirse en realidad. El análisis de la información contable no escapa a los retos del desarrollo tecnológico y cada día son mayores los esfuerzos en la búsqueda de soluciones, a partir de las herramientas que proporciona esta rama de la Informática.

En el análisis contable, la Inteligencia Artificial constituye una de las líneas de actuación futura más prometedoras, con posibilidades de aplicación tanto en el ámbito de la investigación como en el diseño de sistemas de información inteligentes, que no solamente proporcionen datos al decisor, sino que recomienden el mejor curso de actuación a seguir.

Técnicas inteligentes como las redes neuronales que tratan de resolver de forma eficiente problemas que pueden encuadrarse dentro de tres amplios grupos: optimización, reconocimiento y generalización, según Serrano y Martín (1993), hacen muy amplio el campo de aplicación de estas herramientas informáticas en la contabilidad:

En los problemas de optimización, se trata de determinar una solución que sea óptima. Generalmente se aplican redes neuronales realimentadas. En la gestión empresarial, son decisiones de optimización encontrar los niveles de tesorería, de existencias, de producción y construcción de carteras óptimas.”

En los problemas de reconocimiento, se entrena una red neuronal con inputs como sonidos, números, letras y se procede a la fase de test presentando esos mismos patrones con ruido.

“En los problemas de generalización, la red neuronal se entrena con unos inputs y el test se realiza con otros casos diferentes”. Problemas típicos de generalización son los de clasificación y predicción. Turban (1998). Los principales trabajos desarrollados con información financiera que responden a problemas de clasificación y predicción se pueden agrupar en dos temas Serrano (2000): Análisis del fracaso empresarial y predicción en los mercados financieros.

La Lógica Difusa constituye otra herramienta inteligente con múltiples aplicaciones en el área contable, por ejemplo autores como Rinks (1981, 1982)utiliza 40 reglas condicionales “si - entonces” para desarrollar algoritmos heurísticos para la planificación financiera.

Samanta y Al-Araimi (2001) proponen un modelo basado en la lógica difusa para el control del inventario. El modelo considera una revisión periódica del inventario con una cantidad variable de pedido. El módulo de control combina la lógica difusa con un algoritmo de control Proporcional-Integral-Derivativo (PID). Este modelo simula el sistema de ayuda a la toma de decisiones para mantener el inventario del producto final en el nivel deseado considerando las variaciones de la demanda y teniendo en cuenta la dinámica del sistema de producción.

Los Sistemas Expertos resulta la técnica inteligente más explotada en el ámbito contable, pues estos sistemas están diseñados para servir de soporte a los complejos análisis que se requieren en el descubrimiento de las tendencias del negocio, con el fin de tomar decisiones eficientes y oportunas, que son capaces de resolver problemas muy difíciles tan bien o mejor que los expertos humanos, razonar usando lo que los expertos las consideran reglas empíricas efectivas, e interactuar con los humanos de forma adecuada, funcionar con datos que contienen errores, usando reglas inciertas de enjuiciamiento, contemplar múltiples hipótesis en competición simultáneamente, explicar por qué están formulando una

pregunta, explicar su proceso de razonamiento y justificar sus conclusiones. (Sánchez, 1996).

Las mayores aplicaciones de los sistemas expertos en contabilidad pueden ser clasificadas de acuerdo a diferentes áreas tomando como base el criterio de (Serrano, 2000):

Z Contabilidad de costos y de gestión: Cálculo y asignación de costos, asignación de recursos escasos, control y análisis de desviaciones, planificación y control de gestión, diseño de sistemas de información de gestión.

Z Auditoría: Análisis de la materialidad y del riesgo, evaluación del control interno, planificación de la auditoria, evaluación de la evidencia, análisis de cuentas concretas, formación de opinión, emisión del informe, auditoría interna, auditoría informática.

Z Contabilidad financiera: regulación legal, normas y principios contables, recuperación y revisión analítica de registros contables, diseño de sistemas contables, imputación contable, consolidación de estados contables.

Z Planificación financiera: Planificación financiera corporativa, planificación financiera personal, análisis de inversiones, gestión de tesorería, mercado de valores, seguros, banca, concesiones de créditos.

Z Análisis de estados financieros: Análisis patrimonial, financiero y económico de los estados contables, salud financiera de la empresa, cálculo e interpretación de ratios, cálculo y análisis de tendencias.

Sánchez Tomás (1996) comenta algunos de los sistemas expertos más famosos orientados al análisis de estados contables:

Z ANALYSIS, el cual clasifica funcionalmente el balance y las cuentas de resultado, calcula los flujos económicos-financieros, la rentabilidad, el potencial de crecimiento, la gestión del activo económico, la solvencia de la estructura financiera, etcétera.

Z AIDE (Asístanse Informatisée au Diagnosticd’Entreprise), Central de Balances del Banco de Francia el cual ayuda en el diagnóstico de empresas realizado por la Central de Balances del Banco de Francia.

Z SEF (Systeme Expert Fiben), Banco de Francia Proporciona a los bancos privados suscritos a este servicio un análisis de solvencia de las compañías que éstos soliciten.

Z ERITEL, ayuda a los analistas financieros a evaluar la gestión comercial y financiera de la empresa. Realiza un análisis patrimonial, financiero y económico de la situación de la empresa, tanto desde un punto de vista estático como dinámico.

Z AFFAIRES, realiza un triple trabajo: análisis de la rentabilidad de la empresa, análisis de su estrategia financiera y análisis de los riesgos inherentes a su explotación. Posteriormente emite un informe sobre la gestión financiera de la empresa, indicando los puntos fuertes y débiles y las sugerencias para su mejora.

Z SYMEDE, es un sistema de diagnóstico multidisciplinario de empresa, compuesto por tres módulos: jurídico, económico y financiero. El módulo de diagnóstico jurídico analiza la política patrimonial, contractual y social de la empresa, el módulo económico trata de los aspectos estratégicos de la situación de la empresa, y el módulo financiero analiza la actividad de las ventas y del sector productivo, la rentabilidad y la estructura financiera a largo y a corto plazo.

Z COMPASS, asesora sobre la concesión de préstamos. Además de un módulo convencional que analiza las cuentas de las empresas solicitantes, incorpora otros tres destinados a tratar información de tipo cualitativo sobre la viabilidad, seguridad y credenciales de la empresa solicitante, respectivamente.

Entre otros como: Anibal, Parmenide, Kabal, Venture Expert, Sage, Finexpert / Finexpro Experteam y Finex Kerschberg y Dickinson; los cuales tienen como función principal el análisis de los estados financieros.

De entre todos los paradigmas y estrategias de la Inteligencia Artificial, actualmente las que tienen el mayor interés para las aplicaciones en las empresas están constituidas por: los sistemas expertos, la lógica difusa y las redes neuronales artificiales. Considerando que la lógica difusa permite manejar información vaga o de difícil especificación, importante para la resolución de problemas como los de analizar información a partir de parámetros que pueden resultar imprecisos porque provienen de la apreciación de varios expertos en la materia, por medio de una serie de reglas aprendidas con sistemas adaptativos que se nutren de la observación de las personas o de la formulación por parte del experto humano. Rinks (1982a), se puede inferir que la combinación inteligente de estas herramientas, cada una con sus reglas, pueden resultar en un instrumento más eficiente y útil para diagnosticar la situación del análisis económico - financiero y proponer alternativas para la toma de decisiones a partir del análisis cualitativo y cuantitativo de cualquier entidad.

1.3 Procedimiento para el diseño de sistemas inteligentes en análisis