El Artículo 4º de la Ley MYPE, establece el concepto de Micro y Pequeña Empresa, a la letra dice:
“Es una unidad económica que opera una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión
empresarial, que desarrolla actividades de extracción,
transformación, producción y comercialización de bienes o prestación de servicios , que se encuentra regulada en el TUO, de la Ley de Competitividad, Formalizando y desarrollo de la Micro y
Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente. (Dec. Leg. Nº 1086)
Según Flores (2004) Las MYPES pueden definirse como unidades empresariales que operan en forma organizada, que los dueños o directores utilizan sus conocimientos y recursos para elaborar productos y/o prestar servicios a terceros, el objetivo de las empresas es obtener lucro o ganancia que ayudan a ampliar sus mercados.
CARATERISTICAS DE LAS MYPES
Las características que deben reunir una MYPE son las siguientes:
Tabla Nº 05: Características de las MYPES
CARACTERITICAS Nº DE
TRABAJADORES
VENTAS ANUALES
MICROEMPRESA De 1 hasta 10 El monto máximo es de 150 UIT
PEQUEÑA EMPRESA
De 1 hasta 100 El monto máximo es de 1700 UIT
Fuente:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/caracteristicas- microPequenaEmpresa.html
Por otro lado se consideran como características generales en cuanto al comercio y administración de las MYPES las siguientes:
Su administración es independiente. Por lo general son
Su área de operación es relativamente pequeña, sobretodo local.
Tienen escaza especialización en el trabajo. No suelen
utilizar técnicas de gestión.
Emplean aproximadamente entre cinco y 10 personas.
Dependen en gran medida de la mano de obra familiar.
Su actividad no es intensiva en capital pero si en mano de
obra. Sin embargo, no cuentan con mucha mano de obra fija o estable.
Disponen de limitados recursos financieros.
Tienen acceso restringido a la tecnología.
Por lo general no separan las finanzas del hogar con las
del negocio.
Tienen un acceso limitado al sector financiero formal, sobre
todo a su informalidad. IMPORTANCIA
De acuerdo a Sanchez Barraza (2014) Las MYPES son un segmento importante en la generación de empleo, es así que más del 80% de la población económicamente activa se encuentra trabajando y generan 45% del producto bruto interno (PBI). La importancia de las MYPES en líneas generales es la degeneración del empleo y se debe ah:
Proporcionan abundantes puestos de trabajo.
Reducen la pobreza por medio de actividades de
generación de ingreso.
Incentivan el espíritu empresarial y el carácter
emprendedor de la población.
Son la principal fuente de desarrollo del sector privado.
Contribuyen al ingreso nacional y al crecimiento económico.
REGIMEN TRIBUTARIO
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO – D. Leg. Nº 1269
Este decreto legislativo tienen como objeto establecer en un nuevo Régimen MYPE tributario. El cual comprende a los contribuyentes que menciona el artículo 14º de la LIR. Para ello no deben superar las 1700 UIT en sus ingresos netos anuales.
No estarán comprendidos en el RMT los que incurren en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, con respecto al capital con otras entidades de personería natural o jurídica; y, cuyos ingresos netos anuales consolidados no deben superar el límite de las 1700 UIT.
b) Cuando son sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier otra naturaleza constituido en el exterior.
c) Los que han obtenido ingresos netos mayores a 1700 UIT en el ejercicio anterior.
En el caso de contribuyentes que hubieran estado en otro régimen tributario con respecto a renta de tercera categoría, ellos deberán hacer un consolidado de sus ingresos, de acuerdo al siguiente detalle, de corresponder:
Del Régimen General y del RMT se debe considerar los ingresos netos del ejercicio anual.
Del Régimen Especial deberán sumarse todos
los ingresos netos de cada mes.
Del Nuevo RUS deberán sumar el total de
ingresos brutos declarados en cada mes.
TRIBUTACION PARA EL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO Según D. Leg. Nº 1269.EF, (2016)
La Tasa de Impuesto para los contribuyentes del RMT se determinara aplicando la renta neta anual determinado de acuerdo a lo señalado en Ley del Impuesto a la Renta, escala es progresiva y acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:
Hasta los 15 UIT se determinara el impuesto a la
renta anual con la tasa del 10%
Más de 15 UIT se determinara el impuesto a la renta
neta anual con la tasa del 29.5%
Los pagos cuenta están conformados de la siguiente manera:
Los contribuyentes del RMT que no superan las 300
UIT en sus ingresos netos anuales, declararan y abonaran aplicando el 1% de pago a cuenta del impuesto a la renta esto determinaran a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Los contribuyentes del RMT que superan en
cualquier mes del ejercicio el límite establecido el D. Leg. 1269 declararan y abonaran con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a lo
establecido en el art. 85º de la LIR y normas reglamentarias.
Estos sujetos pueden suspender los pagos a cuenta
y/o modificar su coeficiente conforme a los establecidos en el art. 85º de la LIR.
Gráfico Nº: 05 Tributación del régimen MYPE tributario
Fuente:
http://www.ccpl.org.pe/eventosgratuitos/descargas/17.02.14_Refo rma-ributariaRMT.pdf
En la siguiente imagen se detallara la contabilidad a la que están obligados llevar:
Gráfico Nº 06: Libros contables del régimen MYPE
Fuente:
http://www.ccpl.org.pe/eventos-gratuitos/descargas/17.02.14_Reforma- ributariaRMT.pdf
BENEFICIOS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Según D. Leg. Nº 1269-EF, (2016). Uno de los principales beneficios tributarios del Régimen MYPE Tributario es la no aplicación de sanciones tributarias para un grupo de empresas.
Tratándose de contribuyentes que inician sus actividades durante el año 2017 y todos aquellos que provienen el Nuevo RUS, durante el ejercicio gravable 2017, la SUNAT no aplicara las sanciones correspondientes:
Numeral 1.- omitir llevar libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos mediante leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Numeral 2.- llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos mediante leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro que almacenara la información básica u otros medios exigidos por leyes y reglamentos.
Numeral 5.- llevar con atraso los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos mediante leyes reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, mayor al permitido por las normas vigentes que se vinculen con la tributación.
Numeral 1 del artículo 176 código tributario
No presentar las declaraciones en los plazos establecidos en los cuales está contenido la determinación de la deuda tributaria.
Numeral 1 del artículo 177 código tributario
No exhibir los libros, registros u otros documentos que se solicite.
REGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA El régimen de promoción y formalización de las MYPES se aplica a todos los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, que presten servicios en las Micro y Pequeñas Empresas así como a sus conductores y empleadores.
Los trabajadores contratados al amparo de la legislación anterior continuaran rigiéndose por las normas vigentes al momento de su celebración.
No están incluidos en el ámbito de aplicación laboral los trabajadores sujetos al régimen laboral común, que cesen después de la entrada en vigencia del decreto Legislativo Nº 1086 y sean inmediatamente contratadas por el mismo empleador, salvo que haya transcurrido (1) año desde el cese.
Crease el Régimen Laboral Especial dirigido a fomentar la formalización y desarrollo de las Micro y Pequeñas Empresas, y mejorar las condiciones de disfrute efectivo de los derechos de naturaleza laboral de los trabajadores de las mismas.
Incluye los siguientes derechos:
Tabla Nº 0: Régimen laboral de las MYPE
MICRO EMPRESA PEQUEÑA EMPRESA
Remuneración Mínima Vital
RMV
Remuneración Mínima Vital
RMV
Jornada de trabajo de 8 horas Jornada de trabajo de 8 horas.
Descanso semanal y en días feriados.
Descanso semanal y en días feriados.
Remuneración por trabajo en sobretiempo.
Remuneración por trabajo en sobretiempo.
Descanso vacacional de 15 días calendarios.
Descanso vacacional de 15 días calendarios.
Cobertura de seguridad social en salud a través del SIS
Cobertura de seguridad social
(SEGURO INTEGRAL DE SALUD)
ESSALUD.
Cobertura previsional Cobertura previsional.
Indemnización por despido de 10 días de remuneración por año de servicios (con un tope de 90 días de remuneración).
Indemnización por despido de 20 días de remuneración por año de servicios (con un tope de 120 días de remuneración). Cobertura de Seguro de Vida y
Seguro Complementario de
trabajo de riesgo (SCTR).
Derecho a percibir 2
gratificaciones al año (Fiestas patrias y Navidad)
Derecho a participar en las utilidades de la empresa.
Derecho a la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) equivalente a 15 días de
remuneración por año de
servicio con tope de 90 días de remuneración.
Derechos colectivos según las normas del Régimen General de la actividad privada.