CHAPTER 2: REVIEW OF LITERATURE
2.6 Identification of Variables that Influence the Personal Concern of Individuals for the
2.6.1 Modeling Multi-Dimensional Categorical Data
Se procederá a desarrollar el análisis de las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas que atañen a la empresa AUDICENTER S.A.
Fortalezas:
Excelente relación con los clientes potenciales
Adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales, según el calendario Preparación adecuada de las declaraciones de impuestos
Manejo de un archivo de las presentaciones de las declaraciones y estados financieros
Revisión adecuada de las declaraciones y de los estados financieros antes de subirlas a los sistemas señalados por las entidades reguladoras
Oportunidades:
La normativa tributaria permite generar ingresos diferidos Escudos fiscales con respecto a las amortizaciones
Debilidades:
Mayor competencia con costos por los servicios más bajos Poco conocimiento en el ámbito tributario
Ineficiencia manejo de retenciones con los proveedores
Deficiencia en el archivo de las retenciones efectuadas por los clientes No se mantiene evidencia de las declaraciones de años anteriores Inadecuado registro de los estados financieros y de las declaraciones Amenaza:
Incremento de la Inflación
Falta de cumplimiento con la Ley, en relación a los comprobantes de venta Más empresas en el mercado con las mismas actividades
4.6.2 Elaboración del Plan estratégico tributario
El diseño de un plan tributario para la empresa AUDICENTER S.A., constituye una herramienta eficiente y eficaz que le ayudará con el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y reducción de su carga impositiva, además servirá de base para la toma de decisiones de la alta gerencia, dando solución al problema de la presente investigación.
4.6.2.1 Importancia
La realización de una planificación tributaria, es otorgar a la empresa la maximización de sus beneficios después de impuestos. Cuando hablamos de maximización de beneficios, nos referimos a que la empresa logre reducir la carga impositiva o pueda diferir sus impuestos en relación a un ejercicio fiscal.
Antes de desarrollar un plan tributario, siempre se debe enfocar en que la empresa realiza actividades licitas, por lo que no cabe la elusión o evasión de tributos, todo debe ir alineado al aspecto legal. Como se ha mencionado anteriormente, si el objetivo de realizar una
planificación de los tributos, es la reducción del pago de los mismos, es necesario basarse en métodos de análisis y valerse de otras disciplinas que ayudaran a complementar el desarrollo del plan, estas pueden ser: Derecho, Finanzas, Económica, Administración entre otras que se crea oportuno utilizar.
4.6.2.2 Selección de las estrategias
Consiste en tomar las mejores de decisiones en beneficio de la reducción de la carga impositiva en la empresa AUDICENTER S.A., de manera que se planteara los enfoques que le ayuden a seleccionar las estrategias y alternativas de acción más eficientes
Tabla 12 Selección de las estrategias ASPECTO A
CONSIDERAR
ANÁLISIS
ASPECTO JURÍDICO
Que no afecte a las disposiciones legales, que cumpla con la normativa vigente, de manera que la empresa no caiga en evasión o elusión fiscal.
COSTO
ADMINISTRATIVO
Formar un esquema de manera que permita cuantificar en términos económicos, la aplicación de estrategias.
REDUCCIÓN DE CARGA IMPOSITIVA
Cuanto representa la reducción del pago de impuestos con la aplicación de las diferentes alternativas analizadas. El valor de esta disminución deberá ser superior al costo administrativo de la alternativa escogida, para que en realidad genere beneficios su aplicación.
4.6.2.3 Estrategias a utilizar para minimizar la carga impositiva
1. Aprovechar las deducciones al Impuesto a la Renta determinadas en la Ley: Se debe tener presente que los costos y gastos son deducibles en relación al tipo de ingresos que genera la empresa, así por ejemplo se puede realizar un análisis de las deducciones del Art. 10 de la LRTI.
2. Intereses Bancarios en Préstamos
La empresa AUDICENTER S.A. podría contraer deuda con financiamiento de terceros, en este caso instituciones bancarias, habrá que considerar que los intereses de las deudas
adquiridas para el giro del negocio son deducibles, siempre que estén respaldados por los respectivos comprobantes autorizados como lo estipula la ley, así como la tasa activa del préstamos deber ser, menor o igual a la que establece el Banco Central del Ecuador, referente a los créditos productivos, que actualmente a Agosto del 2019, se encuentra entre 11.16% y 11.83%.
3. Contratación de Seguros
AUDICENTER S.A. podría contratar o disponer de seguros que cubren riesgos personales de sus colaboradores, o seguros para protección de los activos de la empresa, hay que
considerar que estas primas son deducibles. De esta decisión la desventaja es que el Gobierno decida elevar el IVA a los seguros y reaseguros privados.
AUDICENTER S.A. puede tener gastos devengados y pendientes al cierre del ejercicio fiscal, relacionados exclusivamente con actividades ordinarias, estos son deducibles siempre y cuando se encuentren respaldados, ya sea en un contrato, factura o comprobantes de venta debidamente autorizados por la administración tributaria.
5. Contratación de Personal
La empresa desea integrar personal a su grupo de actividades deberá considerar algunos aspectos que beneficien en el aspecto tributario, como se detallan a continuación:
Tabla 13 Contratación de Personal
PERSONAL BENEFICIO
Incremento neto de empleados
Deducción del 100% adicional a los aportes al IESS por el nuevo personal. Contratar personal con
discapacidad, siempre que supere lo establecido por la ley.
Deducción del 150% adicional a los aportes al IESS por el nuevo personal con discapacidad por 2 años.
Contratar personal de tercera edad y emigrantes retornados de 40 años.
Deducción del 150% adicional a los aportes al IESS por el nuevo personal adulto mayor o migrante por 2 años.
Estas deducciones se pueden aplicar por el ejercicio fiscal, en el cual se produzca dicha contratación, siempre que se hayan mantenido seis meses consecutivos o más dentro del ejercicio que se aplique la deducción. Se debe considerar que todas las remuneraciones canceladas al personal, deben estar debidamente registradas y con su debida aportación de la seguridad social, de lo contrario estos rubros serán considerados por la administración
tributaria como un gasto no deducible y equivaldrá a un pago, que es igual a la multiplicación del rubro no deducible por la tasa del impuesto a la renta vigente, dependiendo del resultado (Pérdida o Utilidad) de la empresa.
Una de las desventajas en aplicar está alternativa es que la deducción no podrá utilizarse, si se contrata a trabajadores que ya fueron dependientes del mismo empleador, de parientes a cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o partes relacionas con el empleador.
6. Adquisición de Activos Fijos
Por la adquisición de maquinarias, equipos o tecnología que contribuya a la reducción de la contaminación ambiental de la actividad productiva, siempre y cuando esta adquisición no sea para cumplir por lo dispuesto por las autoridades del medio ambiente, se podrá deducir el 100% adicional de la depreciación. La desventaja es que el gasto no puede superar el 5% de los ingresos totales, si AUDICENTER S.A. procede a realizar una revaluación de estos activos, la depreciación ya no será deducible. Como recomendación se sugiere, que la empresa revise continuamente las deducciones que establece la Ley de Régimen Tributario Interno, con el fin de determinar las reducciones de la base para el cálculo de Impuesto a la Renta, utilizando los gastos aceptados por la administración tributaria.
7. Reinversión de Utilidades
Para esta alternativa, se deberá realizar la revisión del Art. 37 de la LRTI, donde nos menciona los incentivos tributarios por la reinversión de las utilidades dentro del territorio nacional, en activos productivos (deben constar en el RLRTI). La desventaja de esta
alternativa es que si no se realiza el aumento de capital hasta el 31 de diciembre, del periodo fiscal siguiente al que se generó las utilidades a reinvertir, el contribuyente pierde el
beneficio; así también, realizar el aumento de capital genera costos adicionales, por ello, se debe realizar un análisis, para determinar si es conveniente, acogerse a la reinversión.
8. Compras o Adquisiciones
Es de suma importancia para AUDICENTER S.A. que al momento de realizar compras o adquisiciones tomen en consideración los siguientes aspectos:
Los documentos de cada transacción, así como los comprobantes de venta deben cumplir con todas las especificaciones técnicas y legales tanto de llenado, como los requisitos pre impresión, que establece la administración tributaria.
La finalidad de tener toda la documentación en orden, será para que de ser el caso se pueda solicitar devoluciones al SRI por pagos en excesos o indebidos.
Se debe evitar la generación de gastos no deducibles, por la realización de transacciones sin sustento tributario, sobre todo tomar en consideración los movimientos realizados por los fondos rotativos o cajas chicas.
9. Inversiones
AUDICENTER debe analizar qué tipo de inversiones realizar, puesto que las inversiones realizadas para los fines de negocio, o actividad empresarial son deducibles, considerando que al referirse a inversiones necesarios, hablamos desembolsos susceptibles de desgaste, que deberán registrarse como activos para realizar la respectiva amortización en un plazo de 5 años a razón de un 20% anual.
10. Impuestos Diferidos
La empresa deberá hacer uso de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en especial la NIC 12 que se refiere al tratamiento contable del impuesto a las ganancias. Aquí se consideran todos los impuestos nacionales o extranjeros que se relacionan a las ganancias impositivas. A continuación, se muestra de manera práctica un ejemplo de impuestos
diferidos, por la prestación servicios, del tratamiento contable tributario para el cálculo de Impuesto a la renta, según los avances de las entregas de las asesorías o de la elaboración de los proyectos de prefactibilidad que realiza la empresa.
11. Cuadro de obligaciones tributarias
AUDICENTER con la finalidad de evitar el incumplimiento de sus obligaciones, deberá establece un calendario con los distintos entes de control, este le permitirá tener conocimiento
previo de cuáles son sus tributos que declarar, así como también para provisionar los pagos a realizar.
12. Costo – Beneficio
La empresa AUDICENTER mide la relación de costo – beneficio relacionado a la reducción de la carga impositiva del plan estratégico fiscal que está proponiendo en la adquisición de maquinarias, equipos o tecnología, contratación de personal, es una inversión que tendrá beneficios a corto y largo plazo, ya que este indicador refleja la rentabilidad del proyecto que se podrá ejecutar en el futuro:
Los pasos a seguir para analizar la relación costo-beneficio son:
1. Hallar costos y beneficios: encontramos la proyección de los costos de inversión o costos totales y los ingresos totales netos o beneficios netos del proyecto para un periodo de tiempo determinado.
2. Transformar costos y beneficios a un valor actual: debido a que los valores que proyectamos no toman en cuenta el valor del dinero en el tiempo, debemos actualizarlos a través de una tasa de descuento.
3. Encontrar relación costo-beneficio: dividimos el valor actual de los beneficios entre el valor actual de los costos del proyecto.
4. Analizar relación costo-beneficio: si el valor resultante es mayor que 1 el proyecto es rentable, pero si es igual o menor que 1 el proyecto no es viable pues significa que los beneficios serán iguales o menores que los costos de inversión o costos totales.
5. Comparar con otros proyectos: si tendríamos que elegir entre varios proyectos de inversión, teniendo en cuenta el análisis costo-beneficio, elegiríamos aquél que tenga la mayor relación costo-beneficio.
4.6.2.4 Estrategias para el control de las alternativas planteadas
N.- FUNCIONES METAS ACTIVIDADES RES PONS ABLE RECURS OS CONTROL PERÍODO
Implementar sistemas Contador - Asistente Contable
de gestión tributaria Tecnología - Sistema Contable
Revisión y control, con el fin de trasparentar procesos y lograr resultados eficientes
Apoyo en fuentes de
información: interna y Eficiencia, resultados esperados Asistente Contable Contador general Suministros de oficina
Implantación en un año máximo
2.- externa Leyes Tributarias
Reglamentos - Código tributario
Elaborar un calendario de Contador - Asistente Contable
Revisión continua, del cumplimiento de las obligaciones tributarias, adicional, revisiones de la página web de los diferentes
entes de control , por
3.- Cumplimiento oportuno obligaciones tributarias Tecnología cualquier notificación Asistente Contable Contador general Suministros de oficina
M anejo de leyes, Reglamentos Mensualmente
Colaboración con el desarrollo de las Libros contables
4.- revisiones Llevar la operatividad, con el Declaraciones originales - sustitutivas
apoyo del software contable - Papeles de Trabajo - Página WEB SRI
Contador - Asistente Contable
Personal capacitado Tecnología - Suministros de oficina
Evaluaciones permanentes al personal del área tributaria,
sobre sus conocimientos contables - tributarios y actualizaciones de normativas
S emestralmente
Capacitación continua
en el área tributaria M anejo de leyes, Reglamentos
5.- Asistente Contable Contador general Profesionales- asesores Escuelas de Contabilidad tributaria
Centros de capacitación de los diferentes entes de control Ejecución de programas de capacitación:
área contable y demás involucrados
Fortalecimiento de asesorías y actividades complementarias
Cursos de actualizaciones en las diferentes áreas que podrían afectar el aspecto impositivo de la constructora
Cada que se reforme alguna normativa o nueva resolución AUDICENTER S .A.
MATRIZ DE FUNCIONES PARA EL CONTROL DEL PLAN ES TRATEGICO TRIBUTARIO
1.- Actualización constante en normativa tributaria
Aprovechar los servicios en línea que ofrece al administración tributaria
Gestión de Obligaciones Tributarias
Capacitación al personal, referente a una eficaz revisión
Gestión de revisiones periódicas
N.- FUNCIONES METAS ACTIVIDADES RESPONSABLE RECURSOS CONTROL PERÍODO
Razonabilidad en la presentación de
impuestos, así como en los estados Elaboración de Manual de Contador - Asistente Contable
Revisión del cumplimiento de las políticas establecidas en la constructora, por parte de
Control interno de la
6.- Establecer políticas
contables - tributarias financieros políticas contables - Tributarias Asistente Contable Contador general Tecnología - Sistema Contable empresa
Suministros de oficina Cada que se reforme
alguna normativa o
Leyes Tributarias nueva resolución
Reglamentos - Código tributario
Realizar presupuestos de Gerencia Financiera Departamento de
Ventas Contador - Asistente Contable
7.- entradas y salidas Asistente Contable Gerente Financiero - Gerente de Ventas
Evaluación periódica de las cifras presupuestadas
Presupuestos realistas Contador general Suministros de oficina Cada que se reforme
Análisis del flujo del efectivo Leyes Tributarias alguna normativa o
nueva resolución
Reglamentos - Código tributario
Elaboración de presupuestos financieros
Cada trimestre Semestralmente
Actualización y revisión contante del Manual
AUDICENTER S.A.
MATRIZ DE FUNCIONES PARA EL CONTROL DEL PLAN ESTRATEGICO TRIBUTARIO
Conclusiones
El relación a la investigación realizada tomamos en consideración que la planificación tributaria es de vital importancia y necesaria para fortalecer los procesos y acciones de las pequeñas, medianas y grandes empresas, con la finalidad que ellas alcancen los objetivos trazados para el crecimiento económico; es por ello, que se hace necesario la aplicación de politicas que permitan ejecutar las acciones anticipándonos a los acontecimientos que se puedan dar ya sea por medidas aplicadas por la administración tributaria y por ser fuente de utilización en la toma de decisiones.
La empresa AUDICENTER S.A. deberá realizar el análisis de la planificación tributaria de manera rigurosa y en aplicación estricto de las leyes y derechos tributarios; sin embargo, la empresa AUDICENTER no es lo único que debe tomar en consideración sino toda la gama de elementos en los cuales interactúa el ámbito impositivo como lo son los documentos soportes de las transacciones financieras y que respaldan o se evidencian en los estados financieros presentados a la Superintencia de Compañías.
Así también, podríamos indicar que lo bueno es que las pequeñas empresas tienen una flexibilidad al cambio, lo que ayuda al proceso sea aplicado de forma rápida y veraz sin mayor dificultad a los procesos que realizan de forma rutinaria, así también, nos ayuda a implementar cambios en las estrategias detalladas en el plan de acción en caso de ser
necesario con el fin de lograr la eficiencia tributaria y financiera, obteniendo como resultado final la minimización de la carga impositiva a la empresa AUDICENTER S.A.
Recomendaciones
En base a las conclusiones emitidas en la investigación, se procederá a informar sobre las recomendaciones a seguir para el éxito de la investigación.
La ejecución e implementación del plan estratégico fiscal en el área financiera de la empresa, la cual deberá ser programada por los involucrados en el proceso financiero y tributario, con la finalidad que se realice la operatividad del plan estratégico en todas sus fases, partiendo desde la formulación del modelo en el cual se ejecute la acción de optimizar la actividad tributaria.
Capacitar al personal del área financiera o a todo el personal que se vea involucrado en las leyes, reglamentos y resoluciones del ámbito tributario – financiero, para que los trabajadores se mantengan con conocimientos actualizados en base a las exigencias de la Superintendencia de Compañías y a la Administración Tributaria, ya que con ello mejoraría su rendimiento, liquidez y cumplimiento de los objetivos estratégicos planteados.
La empresa deberá mantener los archivos de los documentos que son soporte de las transacciones financieras hasta por el periodo que determina la Ley de Régimen Tributario; los mismos que servirán como sustentos en los procesos tributarios y en caso que el SRI realice una fiscalización, lo que le ayude a la empresa a demostrar la legalidad de las transacciones ejecutadas.
Así también, se recomienda a la empresa AUDICENTER S.A. a realizar la contratación de un abogado con la finalidad de estar actualizado en las bases legales tributarias y a los
Apéndice A: Cuestionario de preguntas realizadas en la encuesta a los trabajadores de la empresa AUDICENTER S.A.
INSTRUCCIONES: Escuche las preguntas y opciones que se encuentran en la escala de Likert por parte del encuestador.
1. Conoce usted los impuestos que están relacionados con su empresa
Detalle Frecuencia Frecuencia Relativa SI
NO Desconoce
Total
Nota: Información obtenida de las personas encuestadas
2. Usted considera que la empresa se encuentra acta para solventar los requerimientos de la administración tributaria.
Detalle Frecuencia Frecuencia Relativa SI
NO Desconoce
Total
Nota: Información obtenida de las personas encuestadas
3. Cree usted que la empresa tiene determinado los puntos críticos que afectan en el área financiera
Detalle Frecuencia Frecuencia Relativa SI
NO Desconoce
Total
Nota: Información obtenida de las personas encuestadas
4. Usted tiene conocimiento sobre las infracciones y multas que establece la legislación tributaria
Detalle Frecuencia Frecuencia Relativa SI
NO Desconoce
Total
5. Cree usted que la empresa presenta los estados financieros y las declaraciones antes de las fechas establecidas por las entidades reguladoras.
Detalle Frecuencia Frecuencia Relativa SI
NO Desconoce
Total
Nota: Información obtenida de las personas encuestadas
6. Usted considera que la empresa ha presentado y cancelado las obligaciones tributarias que atañen a la empresa.
Detalle Frecuencia Frecuencia Relativa SI
NO Desconoce
Total
Nota: Información obtenida de las personas encuestadas
7. Usted tiene conocimiento sobre los requisitos que exige la administración tributaria y la Superintencia de compañías para la entrega de estados financieros y para soporte documental de las operaciones contables de la empresa
Detalle Frecuencia Frecuencia Relativa
SI 1 20%
NO 0 0%
Desconoce 4 80%
Total 5 100%
Nota: Información obtenida de las personas encuestadas
8. Ha recibido usted alguna capacitación sobre temas de tributos y de los procesos financieros por parte de la empresa.
Detalle Frecuencia Frecuencia Relativa SI
NO Desconoce
Total
9. Considera usted que en cada una de las transacciones que se ejecutan de forma diaria reposan todos los documentos habilitantes para el pago que exige el SRI y que estos datos se reflejan en los estados financieros.
Detalle Frecuencia Frecuencia Relativa SI
NO Desconoce
Total
Nota: Información obtenida de las personas encuestadas
10.Cree usted pertinente que la empresa aplique un plan estratégico para mejorar en el ámbito contable tributario
Detalle Frecuencia Frecuencia Relativa SI
NO Desconoce
Total
Apéndice B: Cuadro de obligaciones Tributarias AUDICENTER S.A. AUDICENTER S.A.
CUADRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ORGANISMO OBLIGACIÓN BASE
LEGAL ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGOS SEPT OCT NOV DIC CONSIDERACIONES