Observational Tasks

Gráfico 1: Componentes de la Auditoría Integral

Fuente; Yanel Blanco Luna (2012); Auditoría Integral Normas Y Procedimientos.

Elaborado por: Carrillo Germania y Lara Johana a) Auditoría Financiera

Según Madariaga (2004)

La Auditoría financiera es una revisión de los estados financieros similar a la Auditoría externa. Su objetivo es expresar una opinión sobre si las cifras del balance y la cuenta de resultados presentan razonablemente la situación de la Auditoría, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (p. 16).

Sánchez (2006) establece que:

La Auditoría Financiera es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica, para contribuir a la oportuna prevención de

Auditoría Financiera Auditoría de Gestión

Auditoría de Control Interno Auditoría de Cumplimiento de Leyes y Regulaciones

AUDITORÍA INTEGRAL

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riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la administración (p.2)

 Objetivos de la Auditoría Financiera

Muñoz (2002) expone los siguientes objetivos:

 Realizar una evaluación, de manera independiente, de las operaciones financieras de una institución, a fin de emitir un dictamen sobre la razonabilidad de sus registros, operaciones y resultados financieros.

 Hacer una revisión, desde un punto de vista autónomo, de las actividades financieras y de las operaciones y registros contables de las áreas de una empresa.

 Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, política, lineamientos y normas que regulen las actividades financieras de una institución, así como de sus áreas presupuestales y unidades administrativas.

 Vigilar el ejercicio y cumplimiento de los planes, presupuestos y programas de inversión de una empresa, así como sus bienes e inventarios.

 Revisar los Estados Financieros que se presentan ante las autoridades fiscales y terceros, con el propósito de evaluar su correcta elaboración los pagos de impuestos y utilidades de una empresa, así como emitir una opinión sobre el comportamiento de esta (p.37).

 Características de la Auditoría Financiera

De la Peña (2003) establece las siguientes características:

 Es una actividad profesional que tiene un carácter independiente.

 Consistente en analizar, revisar y verificar documentos contables.

 Que contrasta unos datos respecto de un marco de referencia preestablecido y constituido por los principios y normas contables generalmente aceptadas.

 Que su finalidad es emitir un informe sobre el grado en que la información auditada expresa la imagen fiel de la entidad auditada.

 Que tiene trascendencia frente a terceros.

 Que no tiene trascendencia ni la clase de entidad auditada (con o sin ánimo de lucro), ni su forma jurídica.

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 Que contribuye a reforzar la credibilidad de la información financiera.

 Que, no obstante, la opinión del auditor no constituye un seguro absoluto de fiabilidad ya que se ha basado en pruebas selectivas (p.9).

b) Auditoría de Gestión

Blanco (2012) menciona que: “La Auditoría de gestión incluye el examen que se realiza a la sociedad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por la compañía” (p. 41)

Maldonado (2011) expone que: “La Auditoría de Gestión es un examen dirigido a asesorar a la entidad que no ha logrado el cumplimiento de las 5 Es” (p. 34)

 Objetivos de la Auditoría de Gestión

Contraloría General del Estado (2001) menciona que los objetivos son:

 Promover la optimización de los niveles de eficiencia, eficacia, economía, calidad e impacto de la gestión pública.

 Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas.

 Verificar el manejo eficiente de los recursos.

 Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta administración del patrimonio público.

 Satisfacer las necesidades de la población. (p.37)  Alcance

Según la Contraloría General del Estado (2001)

La Auditoría de gestión puede abarcar a toda la entidad o a parte de ella, en este último caso un proyecto, un proceso, una actividad, un grupo de operaciones, etc. Pero el alcance también comprende la cobertura a operaciones ejecutadas o en ejecución, denominada operaciones corrientes. (p.37)

23  Instrumentos para el control de gestión

Contraloría General del Estado (2001) expone que:

El control de gestión como cualquier sistema, posee unos instrumentos para entenderlo, manejarlo y evaluarlo, entre ellos se encuentran:

Indicadores: Son los cocientes y parámetros que permiten analizar rendimientos.

Flujograma: Representación simbólica o pictórica de un procedimiento administrativo. Uno de los instrumentos para lograr un buen control de gestión es la utilización de indicadores de economía, eficacia, eficiencia, calidad e impacto (p.19).

c) Auditoría de Cumplimiento Blanco (2012) explica que:

Se ejecuta una Auditoría de cumplimiento para comprobar que las operaciones, registros y demás actuaciones de la sociedad cumplan con las normas legales establecidas por las entidades encargadas de su control y vigilancia (p.43)

Según Whitthington (2000): “La realización de auditoría de cumplimiento depende de los datos verificables y de criterios y normas reconocidas como las leyes y regulaciones o políticas y procedimientos de una organización.” (p.9)

 Objetivos de la Auditoría de Cumplimiento

Blanco (2012) manifiesta que:

Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad (pp. 362-363).

24 d) Evaluación del Control Interno

Estupiñan (2006) señala que:

El control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de objetivos:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables (p.25).  Métodos de evaluación del Control Interno.

Contraloría General del Estado (2001) afirma:

Para la evaluación de control interno se utiliza diversos métodos, entre los más conocidos está el siguiente:

 Cuestionarios.- “Consiste en diseñar cuestionarios a base de preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable, de las distintas áreas de la empresa bajo examen (…)”.