PART TWO: HANDBOOK OF EXERCISES FOR TRANSPORTATION SECTOR PERSONNEL
SCENARIO FORMAT FOR ACTION-BASED FACILITATED EXERCISES
En esta fase se estableció las relaciones entre la auditora y el Centro de Especialidades Médicas, se realizó una visita a las instalaciones para conocer la naturaleza operativa, su estructura organizacional, capital, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza y volumen de sus ventas. Así, también se realizó una entrevista al gerente, lo que permitió establecer los motivos de la aplicación del examen especial de auditoría financiera y los procedimientos a seguir durante su ejecución.
Dentro de la planificación preliminar se solicitó a gerencia todo el archivo permanente, es decir, la información de la empresa, también la información de la cuenta sujeta al examen que sustenta esta investigación, así también se pidió que se permita usar las instalaciones las veces que sean necesarias durante el desarrollo de la presente tesis.
En la planificación específica se realizó la evaluación del control interno con la aplicación de preguntas claves donde se determinó el 44% de nivel de confianza en la clínica, es decir; se encuentra en un riesgo de control alto, luego se realizó el programa de trabajo, el mismo que establece los procedimientos a seguir en las siguientes fases de auditoría.
41 3.2.1.1 Planificación Específica.
“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar”
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. REPORTE DE PLANIFICACIÓN
1. Identificación de la entidad.
NOMBRE: “Centro de Especialidades Médicas S. A.”
DIRECCIÓN: Vía Quevedo y Manuelita Sáenz
TELÉFONO: 3 703 226
HORARIOS DE TRABAJO: 09:00 A 18:00 2. Motivos del examen.
Examen Especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar en el Centro de Especialidades Médicas Sociedades Anónima de la ciudad de Santo Domingo, se lo realiza con el fin de titulación para la obtención de Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoría Finanzas, CPA., de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, tema aprobado por la Dirección Académica de la Carrera de Contabilidad y Auditoría.
Se emitió una solicitud para realizar esta actividad en la clínica, la cual fue autorizada por el Gerente de esta empresa, a través de una carta emitida el 04 de septiembre de 2016. (Ver anexo Nº3). Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 16/09/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 16/09/2016 PE-03 1/9
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“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar”
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. REPORTE DE PLANIFICACIÓN
3. Objetivos del examen.
Realizar un examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar e información financiera del Centro de Especialidades Médicas S.A., para verificar la veracidad, integridad y correcta valoración del componente auditado.
4. Alcance del examen.
El examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar a realizarse en el “Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima” de la Ciudad de Santo Domingo en el período 05 de septiembre al 14 de octubre del 2016; es en cumplimiento al programa de graduación. El examen se realiza a los estados financieros, de acuerdo a la normativa legal vigente, el proceso de auditoría comprende las siguientes fases que son: Planificación del trabajo, ejecución de la auditoría y la comunicación de resultados. 5. Base Legal.
El Centro de Especialidades Médicas Sociedad Anónima, se constituyó legalmente el 25 de agosto de 1997, en la ciudad de Santo Domingo de los Colorados, bajo acta de constitución elevada a escritura pública y registrada en la Notaría Primera de la ciudad, está registrada en el Servicio de Rentas Internas con el Registro Único de Contribuyentes #1791397142001, se encuentra ubicada en la vía Quevedo y Manuelita Sáenz. Dedicada a brindar servicios integrales de salud en los niveles I y II de atención, a las personas que acudan a ella en demanda de servicios de médicos de especialistas y hospitalización, brindando a sus pacientes confiabilidad y sobre todo calidad en los servicios de salud.
Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 16/09/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 16/09/2016 PE-03 2/9
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“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar”
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. REPORTE DE PLANIFICACIÓN
La base legal que sustenta las operaciones contables son:
Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados.
Leyes Orgánicas de Régimen Tributario Interno.
Código de trabajo.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Normas internacionales de información financiera. 6. Estructura Orgánica.
El Centro de Especialidades Médicas, es una empresa dedicada a la prestación de servicios integrales de salud, es de autonomía operativa y administrativa, está estructurada de la siguiente manera: Nivel Directivo. Junta General Nivel Ejecutivo. Presidente Nivel Administrativo. Gerente General Contador externo Nivel Operativo. Doctores Cajeros Enfermeros Bodegueros Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 16/09/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 16/09/2016 PE-03 3/9
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“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar”
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. REPORTE DE PLANIFICACIÓN
7. Objetivo de la empresa.
En referencia al Registro Único del Contribuyente (RUC), CENESMED cuenta con las siguientes actividades que permiten justificar su objetivo en:
Consulta y tratamiento por médicos de medicina general o especializada.
Servicios de laboratorios clínicos. 8. Sistema de archivo.
La documentación sujeta al examen especial de auditoría financiera, componente cuentas por cobrar, se encuentra archivado en forma cronológica según los comprobantes de pagos de clientes, en el departamento de contabilidad a cargo de la asistente contable.
9. Unidades responsables y/o componentes.
El componente cuentas por cobrar es de vital importancia en la empresa, el mismo que se encuentra relacionado con el siguiente proceso:
Tabla 4. Procesos Relacionados.
PROCESO UNIDADES RESPONSABLES
Venta a crédito Gerente
Cliente
Contador
Auxiliar contable Registro contable
Cobro
Fuente: Centro de Especialidades Médicas S.A. Elaborado por: Jessica Ibarra
Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 16/09/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 16/09/2016 PE-03 4/9
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“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar”
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. REPORTE DE PLANIFICACIÓN
10. Logotipo de la empresa.
11. Financiamiento.
Tabla 5. Monto de Recursos Examinados.
CÓDIGO FUENTE DICIEMBRE 2015
1.1.2.02.01 Cuentas por Cobrar $ 549.656,49 SUMA $ 549.656,49
Fuente: Estado de Situación Financiera al 31/12/2015. Elaborado por: Jessica Ibarra
12. Principales políticas contables.
El Centro de Especialidades Médicas, no cuenta con políticas contables internamente, pero si contempla las Normas Internacionales de Información Financiera, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, los mismos que sirven para fundamentar la información financiera de la empresa.
13. Grado de confiabilidad de información.
Otorgamiento del crédito.
El Gerente es la única persona encargada de la aprobación de las ventas a crédito a los clientes, los cuales en algunos casos se realizan mediante convenios establecidos.
Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 16/09/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 16/09/2016 PE-03 5/9
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“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar”
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. REPORTE DE PLANIFICACIÓN
Venta a crédito.
El auxiliar de convenios realiza el ingreso del cliente al sistema contable, luego se procede a elaborar la factura por el valor total de la venta a nombre del cliente.
Las mismas que pueden ser canceladas mediante pago en efectivo, transferencia, cheque o depósito bancario, dentro del plazo establecido del crédito otorgado al cliente.
Registro Contable.
La asistente contable realiza el registro de la factura entregada por el auxiliar de convenios en el sistema contable de la empresa, es decir la transacción de la venta a crédito.
Cobro.
Una vez determinado que el cliente ha realizado la cancelación de los valores pendientes, se procede a realizar el comprobante de pagos de clientes; y por ende el respectivo registro contable del cobro el cual es realizado por la asistente contable, para dar por cancelada con dicha cuenta por cobrar.
14. Evaluación del control interno.
La evaluación de control interno que se aplicó a la empresa, se determinó el 44% de nivel de confianza y el 56% de riesgo, estableciendo un de nivel riesgo alto y bajo en confianza.
Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 16/09/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 16/09/2016 PE-03 6/9
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“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar”
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. REPORTE DE PLANIFICACIÓN
Tabla 6. Nivel de Confianza.
NIVEL DE RIESGO
ALTO MODERADO BAJO 15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
BAJO MODERADO ALTO NIVEL DE CONFIANZA
Fuente: Centro de Especialidades Médicas S.A. Elaborado por: Jessica Ibarra
15. Puntos de interés para la auditoría.
Con la aplicación de la evaluación del control interno, se determinó observaciones preliminares, que serán confirmadas con la aplicación de pruebas mixtas en la ejecución del trabajo en la empresa.
No existen políticas para otorgar créditos.
El Centro de Especialidades Médicas no cuenta con políticas de crédito establecidas, lo que ocasiona que la cartera de crédito se encuentre vencida ya que no se establecen fechas de vencimiento.
Documentos de respaldos archivados en desorden.
Los documentos tales como facturas, retenciones y comprobantes de pagos de clientes se encuentran en desorden, por lo cual no se ubican fácilmente los pagos.
Inconsistencia del valor declarado con el valor en libros.
Al revisar el balance del año 2015 de la clínica, con el formulario 101 de la declaración del Impuesto a la Renta, los valores de las cuentas por cobrar no coinciden.
Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 16/09/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 16/09/2016 PE-03 7/9
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“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar”
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. REPORTE DE PLANIFICACIÓN
Mala utilización de secuencia de facturas.
Se utilizaron facturas que corresponden a la facturación de los créditos para facturar valores de laboratorio.
Inadecuado proceso de contabilización de las cuentas por cobrar.
Existen cruces de cuentas por cobrar los cuales no tienen respaldos de que están ingresados al libro bancos.
15. Programas específicos de trabajo.
En anexos adjuntos se presenta el programa de auditoría, obtenido mediante la evaluación de control interno realizando la auditoría. (Ver anexo Nº5)
16. Plan de muestreo.
El universo del examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar; contiene 330 operaciones, respecto a las ventas a crédito en el año 2015 por lo que se procederá a examinar una muestra de 60 operaciones.
17. Tiempo estimado de ejecución del trabajo.
La ejecución de la presente auditoría, se estima concluir durante aproximadamente 30 días laborables a partir del 05 de septiembre al 14 de octubre del 2016, los cuales se distribuirán de la siguiente manera. Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 16/09/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 16/09/2016 PE-03 8/9
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Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar”
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. REPORTE DE PLANIFICACIÓN
Tabla 7. Plan de auditoría.
FASES ACTIVIDADES TIEMPO
PLANIFICACIÓN
Planificación preliminar
Visita preliminar a la empresa.
10 Días Motivo de la auditoría,
Documentación de la empresa.
Planificación específica
Evaluación del control interno. Informe de control interno. Programa de auditoría. EJECUCIÓN Obtención de evidencias Aplicación de pruebas. 15 Días Elaboración de papeles de trabajo.
Desarrollo de hallazgos
Comunicación de resultados. Discusión de los hallazgos
COMUNICACIÓN
DE LOS
RESULTADOS
Informe
Informe de auditoría con la respectiva
opinión. 5 Días
Fuente: Centro de Especialidades Médicas S.A. Elaborado por: Jessica Ibarra
18. Resultados a obtenerse.
Reporte de planificación.
Informe de control interno.
Papeles de trabajo. Informe de auditoría. Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 16/09/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 16/09/2016 PE-03 9/9
50 3.2.1.2 Informe de control interno.
Santo Domingo, 16 de septiembre 2016.
Doctor Jorge Becerra
GERENTE DEL CENTRO DE ESPECIALIDADES MÉDICAS S.A. Presente.-
Como parte del examen especial de auditoría financiera al componente cuentas por cobrar del Centro de Especialidades Médicas CENESMED, ubicado en la ciudad de Santo Domingo, por el período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, se consideró que la evaluación que se realizó al control interno, fue con efectos de aplicar procedimientos de auditoría, el objetivo de la evaluación fue para determinar en qué nivel se encontraba el control interno y los procedimientos de control que se aplicaron en la empresa. Con la revisión efectuada se ofrece una base razonable de los hechos encontrados, los mismos que permita facilitar emisión de las respectivas conclusiones y recomendaciones en el presente examen especial de auditoría financiera practicado a esta empresa:
CONCLUSIONES:
Con la auditoría realizada a la empresa se puede concluir algunas observaciones importantes como:
No existen políticas para otorgar créditos.
Documentos de respaldos archivados en desorden.
Inconsistencia del valor declarado con el valor en libros.
Mala utilización de secuencias de facturas.
Inadecuado proceso de contabilización de las cuentas por cobrar.
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En el manejo en su totalidad de la documentación del componente auditado, se determinó que han existido observaciones en el control interno, por cuanto se evidencio que el saldo contable de la empresa no coincide con el valor declarado en el SRI, lo cual provoca desconfianza de la información de cuentas por cobrar; así también existen cobros registrados los cuales no cuentan con comprobantes de pagos respectivos, lo antes mencionado afecta principalmente al saldo real del componente.
RECOMENDACIONES:
Con las conclusiones determinadas anteriormente, salvo su mejor criterio recomiendo las siguientes acciones:
Implementar políticas de crédito que beneficien a la empresa.
Mejorar el registro y el archivo de los documentos el cual lleven un orden cronológico de cada uno de los clientes con la finalidad de no tener confusiones en los saldos que deben ser cobrados a los clientes.
Revisar el valor declarado con el valor en libros, con el objetivo de determinar las inconsistencias presentes y realizar los respectivos ajustes.
Supervisar el buen manejo de las facturas de la empresa, para optimizar recursos.
Corregir y controlar los procesos contables de las cuentas por cobrar, para determinar los valores reales de esta cuenta.
Atentamente,
Jessica Ibarra
JV AUDITING SOLUTION
PE-04 2/2
52 3.2.2 Ejecución.
En esta fase se aplicó los procedimientos establecidos en el programa de auditoría, en base a los hallazgos más relevantes relacionados con el área de crédito y el rubro cuentas por cobrar determinados como críticos, detallando la condición, criterio, efecto y causa, que dieron lugar a cada desviación o problema encontrado.
Los hallazgos encontrados están sustentados en papeles de trabajo en donde se desarrolla la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el informe, determinados en el presente trabajo de investigación. Para el desarrollo de esta fase se utilizó aproximadamente la mitad del tiempo estimado para la ejecución de la auditoría; es decir 15 días.
Fue necesario revisar y constatar: libro diario, libro mayor, ingreso de clientes, facturas de ventas a crédito, retenciones, comprobantes de pagos de clientes, notas de crédito, ajustes contables y cobros - libro bancos.
Se procedió a la elaboración del resumen del hallazgo a través de las cédulas de trabajo (sumaria, analíticas) con la información brindada por la empresa, las mismas que sustenta el problema encontrado.
Fue importante establecer la continua comunicación con el personal involucrado durante el examen, con el objetivo de mantenerlos informados sobre la subestimación del rubro, a fin de que presenten los justificativos y acciones correctivas necesarias.
53 3.2.2.1 Hoja de hallazgo.
“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar”
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. HOJA DE HALLAZGO
TÍTULO: Inadecuado proceso de contabilización de las cuentas por cobrar. CONDICIÓN: El 2% de las operaciones analizadas se encuentran registradas con
errores en sus valores contables y sin documentos que sustenten los pagos.
CRITERIOS:
Según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados- Prudencia.- Este principio menciona que no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a contabilizar. Inobservaron las Normas Internacionales de Contabilidad.- NIC 8.- Errores.- 41. Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la información de los elementos de los estados financieros… se debe realizar la corrección sobre los registros contables directamente.
CAUSA:
La falta de compromiso y descuido por parte de la auxiliar contable al registrar valores sin la documentación de sustento de los pagos; así también, una inadecuada supervisión por parte del gerente y contador al no verificar el proceso de contabilización de la cuentas por cobrar.
EFECTO: El componente cuentas por cobrar se encuentra subestimado y la cuenta caja sobrevalorada por un valor de $1500,00.
CONCLUSIÓN:
La desorganización del trabajo por parte del gerente y contador general provocó que el 2% de las operaciones analizadas se encuentren registradas con valores inadecuadas subestimando el valor de las cuentas por cobrar, y por ende sobrevalorando el valor de caja, ya que nunca ingresaron estos valores a bancos.
RECOMENDACI ÓN:
Al Gerente General:
Supervisar y controlar, el registro contable de los cobros a los clientes junto con documentos de sustento que realiza el contador con la ayuda de la asistente contable, por las ventas de servicios entregadas a crédito. Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 26/09/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 26/09/2016 EJ-01 1/1
54 3.2.2.2 Cédula Sumaria. Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 07/10/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 07/10/2016 EJ-02 1/1
1.1.2.02.01 Cuentas por cobrar 560.434,34 758.380,08 769.157,93 551.156,49 549.656,49 1.500,00
DIFERENCIA SALDO INICIAL SALDO AUDITADO “JV AUDITING SOLUTION”
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015.
CÉDULA SUMARIA
CÓDIGO CUENTA VENTAS A
CRÉDITO
VALOR COBRADO
SALDO CONTABLE
55 3.2.2.3 Cédula Analítica. Nº CLIENTES SALDO INICIAL VENTAS A CRÉDITO VALOR COBRADO SALDO AUDITADO SALDO CONTABLE DIFERENCIA 1 CONSUMIDOR FINAL 21205,69 27,00 27,00 21205,69 21205,69 0,00
2 MORA MORA EDIN ORLANDO 0,00 35,00 35,00 0,00 0,00 0,00
3 INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL IESS 502,77 492722,89 489697,28 3528,38 3528,38 0,00
4 DR.BECERRA ALVARADO JORGE 850,08 2266,88 3116,96 0,00 0,00 0,00
5 DR. DE LA CRUZ ESPINOZA ANGEL 21,96 232,40 232,40 21,96 21,96 0,00
6 PUMA PUMA GUILLERMO RAUL 1136,50 0,00 510,00 626,50 626,50 0,00
7 DR.JARA YELA MARCELO 3811,68 0,00 3811,68 0,00 0,00 0,00
8 DR.SAAVEDRA ERAZO MARCOS 4260,52 10,50 10,50 4260,52 4260,52 0,00
9 DRA.SALAZAR MARIANA DE JESUS 3762,38 10,50 483,59 3289,29 3289,29 0,00
10 DR. LEONIDAS TELLO 16,30 1892,34 1892,34 16,30 16,30 0,00
11 DR. MEJIA OCHOA CARLOS 524,00 550,00 600,00 474,00 474,00 0,00
12 DR. LEON FEIJO JAIME 877,20 2850,90 2815,90 2412,20 912,20 1500,00
13 RAMON MONTAÑO AGUINALDO 1200,00 2700,00 3300,00 600,00 600,00 0,00
14 QBE SEGUROS COLONIAL S.A. 1019,37 14950,96 10917,55 5052,78 5052,78 0,00
15 I.S.S.F.A. 1737,76 0,00 378,85 1358,91 1358,91 0,00
16 LIBERTY SEGUROS S.A. 6937,29 37909,11 42230,05 2616,35 2616,35 0,00
17 LATINA SEGUROS Y REASEGUROS C.A. 1419,98 1389,18 2464,76 344,40 344,40 0,00
18 ALIANZA CIA DE SEGUROS Y REASUEGUROS 0,00 6180,86 5964,78 216,08 216,08 0,00
19 INTEROCEANICA C.A. SEGUROS Y REASEGUROS 1779,17 14,99 1764,18 29,98 29,98 0,00
20 COOPSEGUROS DEL ECUADOR S.A CIA DE SEGUROS Y REASEGUROS 6076,66 0,00 6076,66 0,00 0,00 0,00
“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar” PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015.
CÉDULA ANALÍTICA
EJ-03 1/3
56
21 SEGUROS UNIDOS S.A 0,00 4693,70 577,40 4116,30 4116,30 0,00
22 SEGUROS SUCRE S.A, 372,39 5120,85 4922,51 570,73 570,73 0,00
23 FONSAT 0,00 19759,39 19759,39 0,00 0,00 0,00
24 FARMAENLACE CIA. LTDA. 3920,00 11760,00 15287,00 393,00 393,00 0,00
25 ALMACHE CHILUISA CARMEN 0,00 50,70 32,20 18,50 18,50 0,00
26 DRA. RODAS ELENA 12,00 53,61 53,61 12,00 12,00 0,00
27 DR. BECERRA MARCOS 2,50 0,00 2,50 0,00 0,00 0,00
28 SIRDSA S.A. 787,03 2736,40 3152,63 370,80 370,80 0,00
29 PULLUPAXI SALTOS WILLIAM IVAN 0,00 63,00 63,00 0,00 0,00 0,00
30 MENDEZ ZURITA SHIRLEY PAOLA-17164- IESS 0,00 116,00 116,00 0,00 0,00 0,00
31 SEGUROS ORIENTE S.A. 1579,69 2121,21 2311,86 1389,04 1389,04 0,00
32 RIOS PAREDES BERTHA YOLANDA 0,00 12,00 12,00 0,00 0,00 0,00
33 ASIMBAYA FLORES VICTOR HUGO 100,00 650,00 500,00 250,00 250,00 0,00
34 BMI IGUALAS MEDICAS DEL ECUADOR S.A 980,00 2996,51 2920,09 1056,42 1056,42 0,00
35 NARANJO LOPEZ DAVID 0,00 24,50 24,50 0,00 0,00 0,00
36 CHINGAL GUERRERO JOSSELYN DANIELA 0,00 60,00 60,00 0,00 0,00 0,00
37 BARCIA VERA FABIAN DIONICIO - IESS E24755 0,00 6,50 6,50 0,00 0,00 0,00
38 CALDERON CHULIQUINGA LUIS DUARDO 0,00 10,00 10,00 0,00 0,00 0,00
39 DR LLAMUCA EDISON 0,00 15,00 15,00 0,00 0,00 0,00
40 ENDARA YANEZ HENRY OSWALDO 650,00 0,00 650,00 0,00 0,00 0,00
“JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar” Período: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015.
CÉDULA ANALÍTICA
EJ-03 2/3
57
41 COORDINACION ZONAL DE SALUD 4 209,30 138109,32 137693,26 625,36 625,36 0,00
42 CHILUISA GUAMAN JENNIFER GABRIELA 0,00 31,50 31,50 0,00 0,00 0,00
43 QUINGA MOROCHO NATALY VERONICA 0,00 16,00 16,00 0,00 0,00 0,00
44 DELGADO VERA ROSA BENEDICTA IESS-1723238075 0,00 185,00 185,00 0,00 0,00 0,00
45 JARAMILLO ZAMBRANO TANIA ANDREA PART-1720514403 0,00 34,00 34,00 0,00 0,00 0,00
46 SANCHEZ CHAVEZ JONATHAN MIGUEL 0,00 4,00 4,00 0,00 0,00 0,00
47 JUMBO CUENCA ANGELICA MARITZA 0,00 20,00 20,00 0,00 0,00 0,00
48 MORA ALMEIDA CARLOS ALFREDO SPAT-1206701722 0,00 200,00 200,00 0,00 0,00 0,00
49 CABEZAS MERINA MARIA 0,00 1800,00 1800,00 0,00 0,00 0,00
50 FARIAS ALEX 0,00 43,10 43,10 0,00 0,00 0,00
51 NAVARRO ZAMBRANO CARLOS 0,00 150,00 150,00 0,00 0,00 0,00
52 VERDEZOTO SANCHEZ HOLGER JAVIER 0,00 300,00 0,00 300,00 300,00 0,00
53 NAVARRO ZAMBRANO CHRISTOPHER CARLOS 0,00 1200,00 900,00 300,00 300,00 0,00
54 MEDICINA PARA EL ECUADOR MEDIECUADOR HUMANA S.A 0,00 2294,28 1275,40 1018,88 1018,88 0,00
55 OTROS SALDOS INICIALES 28666,66 0,00 0,00 28666,66 28666,66 0,00
56 ASIENTO DE AJUSTE 466015,46 0,00 0,00 466015,46 466015,46 0,00 TOTALES 560.434,34 758.380,08 769.157,93 551.156,49 549.656,49 1.500,00 Elaborado por: I.O.J.V. Fecha: 07/10/2016 Revisado por: A.B.J.H. Fecha: 07/10/2016 “JV AUDITING SOLUTION”
Examen especial de Auditoría Financiera al componente “Cuentas por cobrar Periodo: 01 de enero al 31 de diciembre de 2015.
CÉDULA ANALÍTICA
EJ-03 3/3
58 3.2.3 Comunicación de resultados.
La fase de comunicación de resultados es la última en realizarse dentro de un examen especial auditoría financiera, sin embargo se ejecuta durante el proceso de la auditoría. Está dirigida a los empleados de la clínica, con el fin que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos encontrados.
Durante esta fase se desarrolló las redacción y revisión final del informe borrador, mismo que será preparado durante la ejecución del examen, con el objetivo de que el último día de trabajo y previo comunicado, se socialice los resultados encontrados a través de la lectura del borrador del informe a las autoridades pertinentes, así también al personal responsable de las operaciones revisadas, de conformidad con la ley pertinente.