A continuación se analizan las donaciones entre las distintas leyes. Específicamente se presenta qué normativas son las que más se utilizan, cuáles concentran los mayores montos donados y cuáles han experimentado los mayores cambios durante la última década.
La Tabla 4 muestra la distribución del monto total de las donaciones y el número de donantes según cada una de las leyes, para el año 2015.
TABLA 4. DISTRIBUCIÓN DEL MONTO DE DONACIONES Y DEL NÚMERO DE DONANTES SEGÚN LEY (AÑO 2015)
Ley de donación (año de creación) Monto donado (MM$) Total donado% Donantes Total donantes%
Ley de rentas municipales (1979) 43.190 28% 4.879 7,8%
Ley con fines culturales (1990) 31.596 20% 1.019 1,6%
Ley con fines sociales (2003) 25.111 16% 54.085 86,6%
Ley a universidades e institutos profesionales (1987) 18.803 12% 828 1,3%
Ley con fines deportivos (2001) 16.340 10% 365 0,6%
Ley con fines educacionales (1993) 14.334 9% 418 0,7%
Ley de impuesto a la Renta (1974) 7.127 5% 865 1,4%
Total 156.500 100% 62.459 100%
Fuente: elaboración propia a partir de los datos del SII y del Ministerio de Educación.
Respecto de la distribución del monto total donado por ley, la tabla anterior muestra que la Ley de Rentas Municipales concentra la mayor proporción (28%), seguida de la Ley de Donaciones con Fines Culturales (20%) y, en tercer lugar, la Ley de Donaciones con Fines Sociales (16%). Si bien estas tres leyes concentran el 64%, la concentración es mucho menor comparada con la distribución del número total de donantes.
Respecto de la distribución del total de donantes, la Tabla 3 revela que, para el año 2015, entre todas las leyes, los donantes son más propensos a donar conforme a la Ley de Donaciones con Fines Sociales (el 86,6% de los donantes la utiliza). Se destaca la gran diferencia que existe entre dicha ley y el resto de las leyes de donaciones. Como se mencionó anteriormente, la alta concentración de los donantes en esta ley con fines sociales se debe a la masiva incorporación de las personas naturales a esta durante los últimos años del período.
También la Ley de Impuesto a la Renta es la otra que se considera bastante sencilla, pues no contiene requisitos adicionales. Además, esta ley es la más antigua. Sin embargo, de acuerdo a los datos, es la cuarta más utilizada. Esto puede deberse a que el destino de las donaciones es más reducido y específico que en las otras leyes22.En cambio, la Ley de Rentas Municipales cubre un conjunto más amplio de posibles donatarios23.
22. Las donaciones conforme a esta ley solo se pueden destinar al desarrollo de programas de instrucción básica o media gratuita, técnica, profesional o universitaria en el país; Fondo de Solidaridad Nacional; Cuerpo de Bombe- ros de Chile; Serviu y el Servicio Nacional de Menores.
23. Los posibles donatarios son: Establecimientos educacionales municipalizados, subvencionados y sin fines de lu- cro; Hogares -menores y de ancianos- que presten atención gratuita; Establecimientos de salud municipales; Instituciones sin fines de lucro cuyo objeto sea la difusión de las artes y las ciencias o realicen programas de acción social; entre otros.
Las leyes de donaciones restantes contienen más requisitos, por lo que el proceso de tramita- ción puede ser más engorroso y tomar más tiempo.
TABLA 5. DONACIÓN Y NÚMERO DE DONANTES DEL AÑO 2015 RESPECTO DEL 2005, SEGÚN LEY
Ley de donación Donación 2015 / 2005 Donantes 2015 / 2005
Ley de rentas municipales 2,64 1,09
Ley con fines culturales 2,81 1,40
Ley con fines sociales 141,5724 1.020,4725
Ley universidades e institutos profesionales 1,18 0,66
Ley con fines deportivos 1,84 2,66
Ley con fines educacionales 1,21 0,86
Ley de impuesto a la Renta 5,55 0,86
Fuente: elaboración propia a partir de los datos del SII y del Ministerio de Educación.
Además de conocer cuáles son las normativas por las cuales se entregan la mayor cantidad de recursos y cuáles son las más utilizadas en la actualidad, es interesante saber cómo esto ha va- riado en la última década. La Tabla 5 presenta el cambio que ha tenido cada una de las leyes de donaciones respecto de los montos donados y del número de donantes.
Tanto en el monto donado como en el número de donantes, la Tabla 5 muestra que la Ley de Donaciones con Fines Sociales es la que presenta el mayor aumento, muy por encima del resto de las leyes. Además, se observa que el aumento de los donantes conforme a esta ley fue muchí- simo mayor que el alza en el monto donado de la misma. Dado que la Ley de Donaciones con Fines Sociales es la que presenta el mayor crecimiento tanto en número de donantes como en la cantidad donada, se presentan las tendencias de los montos y de sus donantes para el período 2007-2015. Cabe señalar que se cuenta con datos de esta ley a partir del año 2007, pues se co- menzaron a registrar las donaciones sociales a partir de ese año en la Declaración Jurada 1828. Las donaciones realizadas a través de esta ley han presentado un fuerte crecimiento en la última década, presentando sólo una caída el último año, tal como muestra el Gráfico 9. De acuerdo al Informe de Desarrollo Social (2015), buena parte del alza de las donaciones totales se debe al explosivo aumento de las donaciones realizadas por personas naturales.
24. En el caso de esta ley, este valor corresponde a la Donación 2015/Donación 2007, pues se comenzaron a registrar las donaciones sociales a partir de ese año en la Declaración Jurada 1828.
25. En el caso de esta ley, este valor corresponde a Donantes 2015/Donantes 2007, pues se comenzaron a registrar las donaciones sociales a partir de ese año en la Declaración Jurada 1828.
GRÁFICO 9. TOTAL DONADO A TRAVÉS DE LA LEY CON FINES SOCIALES, 2005-2015 (EN MM $ DEL AÑO 2015) 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 30.000 25.000 20.000 15.000 10.000 5.000 0
Fuente: elaboración propia a partir de los datos del SII.
Respecto de los donantes, estos crecen de forma mucho más pronunciada que las donaciones, en específico las personas, tal como se observa en el Gráfico 10. Hasta el año 2011 era mayor el número de empresas que el de personas; sin embargo, desde el 2012 esto se revierte conside- rablemente. Se destaca el abrupto crecimiento de un 613% el 2014 respecto del 2013, y luego una caída de un 37% el último año respecto del anterior.
Algunos de los cambios que trajo la reforma a la Ley 19.885 permiten explicar este crecimiento tan significativo que han tenido tanto las donaciones como los donantes de la Ley de Donacio- nes con Fines Sociales. Estas modificaciones son el fin de la obligatoriedad del fondo social, y principalmente, la incorporación de personas naturales como contribuyentes que pueden acce- der a franquicias tributarias. Estos cambios se hicieron operativos algunos años después de que se dictaron en 2009, lo cual concuerda con que el número de donantes comienza a aumentar cada vez más desde el 2011 en adelante.
GRÁFICO 10. NÚMERO DE EMPRESAS Y PERSONAS DONANTES DE LA LEY CON FINES SOCIALES 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 90.000 80.000 70.000 60.000 50.000 40.000 30.000 20.000 10.000 0 Empresas Personas
Fuente: elaboración propia a partir de los datos del SII.
Respecto del primer cambio, cuando se creó la Ley 19.885 en 2003 existía la obligación para los donantes de destinar al menos un 33% de las donaciones al Fondo Mixto26 para poder acceder a los beneficios tributarios. Sin embargo, la reforma efectuada en 2009 eliminó la obligatoriedad para las empresas de traspasar un porcentaje específico de su donación a este fondo redistri- butivo, dejándolo como opcional, pero estableciendo mayores beneficios tributarios a aquellas que destinaran cierta fracción de su donación al fondo. Esta modificación es uno de los factores identificados que explican el aumento de las donaciones de empresas a través de la Ley de Do- naciones con Fines Sociales, pues anteriormente las empresas no sabían en qué se destinaba ese 33% de su donación, por lo que su disposición a donar era menor. De hecho, de acuerdo al Informe de Desarrollo Social (2015), se aprecia que este cambio produjo que las empresas dejaran de donar al Fondo Mixto y se incrementaran significativamente las donaciones al Banco de Proyectos.
Respecto del segundo cambio, según el Informe de Desarrollo Social (2015), entre las razones explicativas del aumento de las donaciones, es relevante el significativo aumento de las dona- ciones a instituciones como el Hogar de Cristo y sus asociadas, lo cual puede atribuirse a la completa implementación del certificado electrónico de donación, el que facilita las donaciones de sus socios como personas naturales y les permite poder obtener un beneficio tributario.
26. El Fondo Mixto de Apoyo Social es la institución que reúne los aportes de los donantes, califica las entidades que podrán recibir donaciones y aprueba su incorporación en el registro, aprueba los requisitos para la postulación de proyectos, califica los proyectos y adjudica los recursos del Fondo a proyectos incorporados en el registro.
Cabe mencionar que, para que la donación se efectúe, las instituciones donatarias que reciben el aporte deben emitir manualmente un certificado de donación en donde se acrediten, princi- palmente, los datos del donante, el monto entregado, la finalidad de dicho aporte y la ley por la cual se realiza la donación. Por lo tanto, la emisión del certificado electrónico de donación simplifica bastante y hace mucho más eficiente el proceso de concretar la donación para el donatario y donante.
Lo anterior influyó significativamente en el aumento de las donaciones y los donantes. En línea con lo señalado por Sokolowski (2012), que plantea que las preferencias de donaciones de quienes realizan aportes están sujetas al nivel de costos de transacción o esfuerzos adicionales en los que deben incurrir al momento de decidir a qué institución aportar.
Por último, resulta curioso el crecimiento tan alto que presenta el número de donantes el año 2014, y luego la posterior caída el año 2015. Respecto del alza que se produce el año 2014, según lo recabado de algunos donatarios entrevistados, se debió en parte a que algunas funda- ciones definieron un piso de corte muy bajo de los aportes mensuales para la emisión de los certificados electrónicos de donación. Finalmente, la caída que se observa en el año 2015 se debe a que dichas fundaciones aumentaron ese piso de corte, rectificándolo, ya que muchos aportantes de montos menores a esta cifra quedaban excluidos de los beneficios tributarios por tener bajo nivel de renta. Por lo tanto, según los registros que posee el SII sobre el número de donantes que donan a través de las Declaraciones Juradas, esta cifra cae del año 2014 al 2015; sin embargo, esa disminución solo refleja un cambio administrativo en la emisión de certifica- dos y, por lo tanto, las cifras registradas por el Servicio de Impuestos Internos en 2014 y 2015 no son plenamente comparables.