Test Variables

La Ley de Régimen Tributario Interno se nos aclara sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) (Ley de Régimen Tributario, 2012, págs. Art.52, 53 Numeral 1- 3)

Art.52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.

Art.53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por las personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aún cuando la transferencia se efectué a título gratuito, independiente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que haya sido recibidos en consignación y el arrendamiento de estos con opción de

compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de la naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta35.

2.2.2.2. Base Imponible del Impuesto al Valor Agregado

La base imponible del Impuesto al Valor Agregado será la que dice la Ley de Régimen Tributario Interno (Ley de Régimen Tributario, 2012, pág. Art. 58)

La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculando a base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.

Del precio así establecido solo podrán deducirse los valores correspondientes a:

1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores según los usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura;

2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y 3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos36.

2.2.2.3. Forma de determinar la utilidad en la transferencia de activos fijos La Ley de Régimen Tributario Interno dice (Ley de Régimen Tributario, 2012, pág. Art. 26)

La utilidad o pérdida en la transferencia de predios rústicos se establecerá del restando del precio de venta del inmueble el costo del mismo, incluyendo mejoras.

La utilidad o pérdida en la transferencia de activos sujetos a

depreciación se establecerá restando del precio de venta del bien el costo reajustado del mismo, una vez deducido de tal costo la

depreciación acumulada37.

2.2.2.4. Depreciación

La depreciación de los activos fijos se rige a lo dispuesto en el numeral 7 del Artículo 10 de la (Ley de Régimen Tributario, 2012, pág. Numeral 7):

La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;

La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías destinadas a la implementación de

36 _{Ley de Régimen Tributario Interno, SRI 2012 Art.58}

mecanismos de producción más limpia, a mecanismos de generación de energía de fuente renovable (solar, eólica o similares) o a la reducción del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reducción de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducirán con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condición para la expedición de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deberá existir una autorización por parte de la autoridad competente.

Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales. También gozarán del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados previstos en este artículo. El reglamento a esta ley establecerá los parámetros técnicos y formales, que deberán cumplirse para acceder a esta deducción adicional. Este incentivo no constituye depreciación acelerada38.

2.2.2.5. Amortización Activos

Dado que las Inversiones son Activos (Ley de Régimen Tributario, 2012, pág. Art.12) en la Ley de Régimen Tributario Interno determina:

La amortización de inversiones en general, se hará en un plazo de cinco años, a razón del veinte por ciento (20%) anual. En el caso de los

intangibles, la amortización se efectuará dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte años. En el reglamento se especificarán los casos especiales en los que podrá autorizarse la amortización en plazos distintos a los señalados39.

2.2.2.6. Retenciones en la Fuente

La Ley de Régimen Tributario determina (Ley de Régimen Tributario, 2012, pág. Art.45)

Art.45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuará como agente de retención del impuesto a la renta.

El Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los porcentajes de retención, que no podrán ser superiores al 10% del pago o crédito realizado.

No procederá retención en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio de propósito exclusivo utilizados para desarrollar procesos de titulación, realizados al amparo de la Ley de Mercados de Valores40_.

39 _{Ley de Régimen Tributario Interno, SRI 2012 Art.12} 40 _{Ley de Régimen Tributario Interno Art. 45}

Los porcentajes de retención en la Fuente del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto a la Renta pueden ser visualizados en el ANEXO 1.

2.2.2.7. Entrega de Comprobantes de Retención

La empresa deberá entregar los comprobantes de retención según lo establecido en la Ley de Régimen Tributario determina (Ley de Régimen Tributario, 2012, pág. Art.104)

Art. 104.- Comprobantes de retención.- Los agentes de retención entregarán los comprobantes de retención en la fuente por impuesto a la renta y por impuesto al valor agregado IVA, en los formularios que reunirán los requisitos que se establezcan en el correspondiente reglamento41.

2.2.3. Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno