daiuh vads{kd izfrosnu vkns’k&2003 daiuh vads{kd izfrosnu vkns’k&2003 daiuh vads{kd izfrosnu vkns’k&2003 daiuh vads{kd izfrosnu vkns’k&2003
(Company Auditor Report Order-2003)
/kkjk 227 mi/kkjk&4 A (Sec. 227 Sub. Sec.-4A) %&
dsanzh; ljdkj dks ;g vf/kdkj izkIr gS fd og daiuh vads{kdksa dks bl ckr ds fy, ck/; djsa fd mUgsa vads{k.k izfrosnu ds lkFk&lkFk fdUgha vU; ekeyksa ij Hkh viuh jk; O;Dr djuh gS A bl mi/kkjk dsa varxZr dsanzh; ljdkj }kjk MAOCARO-1988 tkjh fd;k x;k bl vkns’k
dks CARO-2003 }kjk lekIr dj fn;k x;k vFkkZr~ CARO-2003 1-tuojh-2004 ls ykxw
dj fn;k x;k A ;g vkns’k dqN funhZ"V daifu;ksa ds laca/k esa gh tkjh fd;k x;k A ftuds laca/k esa ICAI }kjk Lohd`fr izkIr dh xbZ A CARO-2003 ds varxZr vads{kd dk 21 ekeyksa ds laca/k esa viuh jk; izsf{kr djuh gksrh gS A ;s lHkh ekeys ,slh izd`fr ds gSa tks daiuh ds izca/k ls lacaf/kr gSa vFkkZr~ daiuh ds izca/k us D;k mu lHkh ekeyksa ij viuh tk¡p dh Fkh vkSj mu tk¡pksa dk D;k ifj.kke izkIr gqvk Fkk A CARO-2003 lHkh izdkj dh daifu;ksa ij ykxw gksrk gS A buesa fons’kh daifu;k¡ o daifu;ksa dh 'kk[kk,¡ Hkh 'kkfey gSa A CARO-2003 fuEu daifu;ksa ij ykxw ugha gksrk gS %&
¼1½ cSafdax daiuh ¼2½ chek daiuh
¼3½ daiuh vf/kfu;e dh /kkjk 25 esa iathd`r vykHkdkjh daiuh
¼4½ futh daiuh %& futh daiuh ds lanHkZ esa CARO-2003 rHkh ykxw gqvk ugha ekuk tk,xk tc fuEu rhuksa 'krsZa ,d lkFk iw.kZ gks tk,xh %&
¼i½ ;fn daiuh dh iznRr iw¡th o lerk 50 yk[k ls vaf/kd ugha gS A
¼ii½daiuh esa fdlh Hkh izdkj dk _.k 25 yk[k ;k mlls vf/kd ugha gS A
¼iii½ daiuh dh dqy vkorZ 5 djksM+ ls vf/kd ugha gS A
daiuh vf/kfu;e dh /kkjk 227 ¼4A½ ds vuqlkj vads{kd dks vads{k.k izfrosnu ds lkFk dqN vU; ekeyksa ij Hkh viuh fVIi.kh o jk; nsuh gksrh gS A ;g jk; nksuksa gh ifjfLfFkfr;ksa esa 'kkfey dh tk,xh vFkkZr~ jk; pkgs udkjkRed gks ;k ldkjkRed A CARO&2003 dqN daifu;ksa ij ykxw ugha fd;k x;k gS A CARO ds varxZr fuEu ekeys gSa ftu ij daiuh
vads{kd dks viuh fVIi.kh ;k jk; nsuh gksrh gS A
¼i½ LFkk;h laifr;k¡ (Fixed Assets)%&
¼a½ D;k daiuh }kjk LFkk;h laifr;ksa ls lacaf/kr jftLVj cuk;s x;s gSa ftuesa bu LFkk;h
laifr;ksa dk iw.kZ fooj.k 'kkfey gS ] ftlesa ls mu laifr;ksa dh ek=kk o mudh fLFkfr dks n’kkZ;k x;k gS \
¼b½ D;k bu LFkk;h laifr;ksa dk mfpr varjkyksa esa daiuh ds izca/k }kjk HkkSfrd lR;kiu
fd;k tkrk gS \ D;k lR;kiu ds nkSjku dksbZ lkjoku fo"kerk ikbZ xbZ gS \ ;fn gk¡ rks D;k mu fo"kerkvksa dks daiuh ds [kkrksa esa lgh izdkj ls lek;ksftr dj fn;k x;k gS \ ¼c½ D;k fdUgha LFkk;h laifr;ksa dk o"kZ ds nkSjku fodz; fd;k x;k gS tks lkjoku jkf’k dh Fkh vkSj bl fodz; ls daiuh dh lrr~ laLFkku ekU;rk ij iz’u fpUg yxk;k tk ldrk gS \
¼a½ D;k daiuh ds izca/k }kjk LVkWd dk HkkSfrd lR;kiu mfpr varjkyksa esa fd;k tkrk
gS \
¼b½ daiuh }kjk fd;k x;k LVkWd dk HkkSfrd lR;kiu D;k lgh izfdz;k ds vk/kkj ij fd;k x;k gS tks daiuh dh izd`fr o vkdkj ds vk/kkj ij vk/kkfjr Fkk A ;fn lgh izfdz;k bLrseky ugha yh xbZ gS rks ml izfdz;k esa D;k ifjorZu fd;s tk ldrs gSa \ ¼c½ D;k daiuh ds izca/k }kjk LVkWd ds laca/k esa lgh izdkj ls ys[kk iqLrdsa j[kh tk jgh gS vkSj daiuh ds izca/k }kjk tc LVkWd dk HkkSfrd lR;kiu fd;k x;k Fkk \ D;k ml lR;kiu esa fdlh izdkj dh vfu;ferrk ikbZ xbZ Fkh vkSj ml vfu;ferrk dks daiuh ds izca/k }kjk lgh izdkj ls [kkrksa esa lek;ksftr dj fn;k x;k Fkk A
¼iii½ _.k ,oa vfxze (Loan & Advances) %&
¼a½ D;k daiuh us ,sls i{kdkjksa dks _.k ;k vfxze ¼vkjf{kr ;k vukjf{kr½ fy;s ;k fn;s
gSa tks daiuh vf/kfu;e dh /kkjk 301 ls lacaf/kr gSa vkSj D;k daiuh }kjk muds laca/k esa jftLVj j[kk x;k gS \ ;fn gk¡ rks vads{kd dks ,sls i{kdkjksa dh la[;k vkSj muls fd, x, O;ogkj ls lacaf/kr jkf’k dk mYys[k djuk iM+sxk A
¼b½ D;k ,sls _.kksa o vfxzeksa ij C;kt dh nj o vU; 'krsZa daiuh ds fgrksa esa gSa \
¼c½ D;k ewy jkf’k o C;kt dh jkf’k dk Hkqxrku Hkh fu;fer gS \
¼d½ ;fn ,sls _.kksa o vfxzeksa dh cdk;k jkf’k 1 yk[k :i;ksa ls vf/kd gS rks daiuh }kjk ewy/ku o C;kt dh olwyh@Hkqxrku ds fy, mfpr dne mBk;s x;s gSa \
¼iv½ vkarfjd fu;a=.k ra= dh i;kZIrrk (Internal Control System Adequacy) %&
D;k daiuh ds vkdkj o izd`fr ds vk/kkj ij daiuh esa fuEu ds laca/k esa lgh izdkj dk vkarfjd fu;a=.k ra= LFkkfir gS %&
LVkWd dks dz; djus ds laca/k esa
LFkk;h laifr;ksa dks dz; djus ds laca/k esa
eky dks fodz; djus ds laca/k esa
D;k bl vkarfjd fu;a=.k ra= esa ,slh [kkfe;k¡ gSa ftUgsa daiuh ds izca/k }kjk nwj ugha fd;k tk jgk gS A
¼v½ /kkjk 301 ds i{kdkjksa ds lkFk ysu&nsu (Transactions with parties of Section 301) %&
¼a½ D;k daiuh }kjk ,sls i{kdkjksa ls O;ogkj fd;k tk jgk gS ftUgsa /kkjk 301 esa 'kkfey
fd;k tkrk gS A ;fn gk¡ rks vads{kd dks ;g tk¡puk pkfg, fd D;k bl laca/k esa fd;s x;s vuqca/kksa dks oS/kkfud jftLVj esa ntZ dj fy;k x;k gSa A
¼b½ ,sls i{kdkjksa ls fd;k x;k O;ogkj mfpr cktkj ewY; ij fd;k tk jgk gS \ ;fn
ugh arks vads{kd dks vius izfrosnu esa bl laca/k esa mYys[k djuk gksxk A ;g tkudkjh ml fLFkfr esa ugha nsuh gksxh ;fn ,sls O;ogkjksa dh jkf’k ,d foRrh; o"kZ esa ;k fdlh ,d i{kdkj ls 5 yk[k :i;s ls vf/kd ugha gS A
¼vi½ fu{ksi (Public Deposits) %&
ds izko/kkuksa dk rFkk fjtoZ cSad vkWQ bf.M;k }kjk tkjh funsZ’kksa dk ikyu fd;k x;k gSA lkFk gh ;fn daiuh ykW fVªC;wuy ¼NCLT½ }kjk ;fn bl laca/k esa dksbZ vkns’k tkjh
fd;k x;k gS rks D;k ml vkns’k dh Hkh ikyuk dh xbZ gS ;fn ugh arks ftu izko/kkuksa dh ikyuk ugha dh xbZ gS rks mudk mYys[k djuk iM+sxk A
¼vii½ vkarfjd vads{k.k O;oLFkk (Internal Audit System) %&
;fn daiuh ,d lwphc) daiuh gS vkSj fdlh vU; daiuh dh iznRr va’k iw¡th o eqDr lap; 50 yk[k ls vf/kd gS ;k fdlh daiuh dh lacaf/kr forh; o"kZ ls vkxs ds 3 foRrh; o"kksZa dk vkSlr vkorZ 5 djksM+ : ls vf/kd gS rks D;k daiuh esa vkarfjd vads{k.k O;oLFkk ykxw gS tks ml daiuh ds vkdkj o izd`fr ds vuq:i gS A
¼viii½ ykxr ys[ks (Cost Record) %&
;fn dsanzh; ljdkj }kjk fdlh Hkh daiuh dks ;g vkns’k fn;k x;k gS fd ml daiuh esa /kkjk 209¼1½¼d½ ds vuqlkj ykxr ys[ks j[kus gSa rks D;k lacaf/kr daiuh }kjk ,slh ys[kk iqLrdsa j[kh tk jgh gSa A
¼ix½ oS/kkfud nkf;Roksa dk Hkqxrku (Depositing of Statutory Dues) %&
¼a½ D;k daiuh }kjk ,sls oS/kkfud nkf;Roksa dk Hkqxrku fu;fer :i ls fd;k tk jgk gS ftuds laca/k esa fdlh Hkh izdkj dk fookn ugha gS A bu oS/kkfud nkf;Roksa esa Hkfo"; fuf/k] deZpkjh jkT; chek] vk;dj] fcdzh dj] mRikn dj vkfn 'kkfey fd;s tkrs gSa A ;fn daiuh }kjk bu vfookfnr nkf;Roksa dk Hkqxrku fu;fer :i ls ugha fd;k x;k rks vads{kd dks o"kZ ds var esa ,slh cdk;k jkf’k dk mYys[k djuk gksxk tks 6 ekg ls vf/kd gksxh A
¼b½ ;fn daiuh }kjk ,sls oS/kkfud nkf;Roksa dk Hkqxrku fdUgha fooknksa ds dkj.k ugha fd;k x;k rks vads{kd dks ml nkf;Ro dh jkf’k vkSj lacaf/kr lRrk dk o.kZu nsuk gksxkA
¼x½ ,df=r gkfu (Accumulated Loss) %&
,d daiuh ftldk iathdj.k gq, de ls de 5 o"kZ gks x;s] mlds laca/k esa vads{kd dks ;g mYys[k djuk gksxk fd lacaf/kr daiuh dh dqy ,df=r gkfu;k¡ fdruh gSa \ vkSj D;k mu ,df=r gkfu;ksa dh ek=k daiuh dh Net Worth dh 50 izfr’kr jkf’k ls
vf/kd gks xbZ gS A vads{kd dks bldk Hkh mYys[k djuk gksxk fd D;k daiuh esa iwoZ o"kZ esa fdlh izdkj dh jksdM+ gkfu gqbZ gS \ ;fn gk¡ rks ml jksdM+ gkfu dk C;kSjk Hkh mYysf[kr djuk gksxk A
¼xi½ _.k ds iqu% Hkqxrku esa pwd (Default in Repayment of Dues) %&
D;k daiuh us fdlh cSad ] forh; laLFkku ;k _.ki=/kkfj;ksa dks ns; jkf’k;ksa ds iqu% Hkqxrku esa dksbZ pwd dh gS \ ;fn gk¡ rks ,slh pwd dh jkf’k vkSj vof/k dk C;kSjk nsuk gksxk A
¼xii½ _.ki=ksa o vU; izfrHkwfr;ksa dks fxjoh j[kdj fn;k x;k _.k (Loan given against
Pledge of securities) %&
¼xiii½ ykxw fpV Q.M vf/kfu;e ds izko/kkuksa dh ikyuk (Comply provision of
applicable Chit Fund Act) %&
D;k daiuh ij fpV Q.M vf/kfu;e ds fo’ks"k izko/kku ykxw gksrs gSa \ ;fn gk¡ rks ml laca/k esa vads{kd dks fuEu ekeyksa ds laca/k esa tkudkjh nsuh gksxh %&
¼a½ fpV~Bs dh frfFk dks D;k daiuh dk Net Owned Funds o Deposit Liability
dk vuqikr 1%20 ls vf/kd gS ]
¼b½ D;k daiuh us mu lHkh fu;eksa o izko/kkuksa dk ikyu fd;k gS tks Income
Recognition & Provisioning ds vk/kkj ij daiuh ds _.k o vfxze dks n’kkZrs
gSa\ buds vk/kkj ij daiuh ds _.k ,oa vfxze D;k Standard/Substandandard/
Default/Loss Assets ds :i esa n’kkZ;s x;s gSa A
¼c½ D;k daiuh esa _.k o vfxze nsus ls iwoZ ,slh dksbZ O;oLFkk gS ftlds vk/kkj ij mu O;fDr;ksa dh lk[k o iqu% Hkqxrku {kerk dk vkadyu fd;k tkrk gS \
¼d½ D;k daiuh }kjk O;fDr;ksa dks _.k ,oa vfxze mudh iqu% Hkqxrku {kerk ds vk/kkj ij fn;k x;k gS \ ,oa _.k dh jkf’k rd olwyh ;ksX; gksxk A
¼xiv½ va’k o vU; izfrHkwfr;ksa esa ysunsu djus okyh daiuh (Company dealing in Shares
and Securities) %&
;fn daiuh va’k] izfrHkwfr;ksa ,oa _.ki=ksa dh [kjhn o fcdzh esa layXu gS rks daiuh }kjk lHkh ysunsuksa ds laca/k esa mfpr izdkj ls [kkrksa esa izfof"V;k¡ dh tk jgh gS ;k ugha vkSj ;g lHkh le; ij dh tk jgh gS ;k ugha A bldk Hkh mYys[k djuk gksxk fd daiuh }kjk fd;s x;s fu{ksi D;k daiuh ds Lo;a ds uke ls gS ;k daiuh vf/kfu;e dh /kkjk 49 ds varxZr mYysf[kr ukeksa ls gSa A
¼xv½ _.kksa ds fy, tekur nsuk (Guarantee for Loans) %&
D;k daiuh us fdUgha O;fDr;ksa] QeksZa dks _.k o vfxze ysus ij fdlh cSad o foRrh; laLFkku dks tekur nh gS rks D;k ml tekur dh 'krsZa daiuh ds fgrksa esa gSA
¼xvi½ lkof/kd _.kksa dk bLrseky (Application of Term Loans) %&
;fn daiuh us lkof/kd _.k izkIr fd;k gS rks ml lkof/kd _.k dk mi;ksx mlh mn~ns’; ds fy, fd;k tk jgk gS ftl mn~ns’; ds fy, og _.k izkIr fd;k x;k Fkk A
¼xvii½ y?kq vof/k dks"kksa dks nh?kZ vof/k mn~ns’;ksa esa dke ysuk ;k bldk foifjr
(Application of Short Term funds for Long Term Purpose and vice versa) %&
D;k daiuh us y?kq vof/k vk/kkj ij izkIr dks"kksa dk mi;ksx nh?kkZof/k fuo’kksa esa fd;k gS ;k bldk mYVk \ ;fn gk¡ rks bl laca/k esa jkf’k o izd`fr dk mYys[k djuk gksxkA
¼xviii½ /kkjk 301 ds i{kdkjksa dks iwokZf/kdkj vkoaVu (Preferential Allotment to the
parties of Section 301) %&
¼xix½ _.ki=ksa ds laca/k esa izHkkj (Securities and Charge created on Debentures issued) %&
D;k daiuh us tkjh _.ki=ksa ds laca/k esa fdlh izdkj dk izHkkj dk iathdj.k daiuh jftLVªkj esa djk;k gS \ ;fn gk¡ rks izHkkj dh izd`fr] izHkkfjr laifr dk fooj.k o fu;e ,oa 'krksZa dk mYys[k djuk gksxkA
¼xx½ vke turk ls izkIr vfHknku jkf’k dk vafre fuiVku (End use of money raised by
public issue) %&
D;k daiuh ds izca/k us iwoZ o"kZ ds nkSjku vke turk ls dksbZ vfHknku jkf’k izkIr dh gS vkSj daiuh }kjk tkjh izfooj.k esa bl jkf’k ds vafre fuiVku ls lacaf/kr mYys[k gS vkSj vads{kd us ml vafre fuiVku dh tk¡p dj yh gSA
¼xxi½ daiuh }kjk diV ;k daiuh ij ¼ds lkFk½ diV (Fraud by Company/Fraud on
Company) %&
D;k daiuh }kjk ;k daiuh ij fdlh Hkh i{kdkj }kjk fdlh izdkj dk diV fd;k x;k gS \ ;fn gk¡ rks vads{kd dks diV dh izd`fr rFkk jkf’k dk mYys[k djuk gksxk A
egRoiw.kZ fcanw (Important Points) %&
¼1½ vads{kd dks fdlh Hkh ifjfLFkfr esa CARO ds laca/k esa mYys[k djuk gksxk vFkkZr~ mijksDr
21 ekeyksa esa fdlh Hkh ekeys ij vads{kd dh fVIi.kh pkgs ldkjkRed gks ;k udkjkRed mls viuh jk; dh vfHkO;fDr djuk vko’;d gS A
¼2½ jk; dh vfHkO;fDr ds lkFk&lkFk vads{kd dks ;g Hkh mYysf[kr djuk gksxk fd fdu dkj.kksa ls mldh jk; udkjkRed mYysf[kr dh xbZ gS \
¼3½ ;fn ;s ekeys vads{k.k ds nkSjku gh vads{kd dks udkjkRed fVIi.kh ;k e;kZnk dk mYys[k djus ds fy, ck/; djrs gSa vkSj ;s ekeys lkjoku Hkh gSa rks vads{kd dks bu ekeyksa dk mYys[k
CARO izfrosnu ds lkFk&lkFk vads{k.k izfrosnu esa Hkh djuk gksxk A
¼4½ CARO&2003 ds lHkh 21 ekeyksa ij vads{kd dks vadsf{kr o"kZ esa gq, ysunsuksa o d`R;ksa ds
