obtenida por el auditor en la revisión realizada en la empresa; lo mismo que el resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicadas, con ello se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
Los papeles de trabajo deben cumplir objetivos como:
El registro de manera ordenada, sistematizada y detallada, de los procedimientos y actividades realizadas por el auditor.
Documentar el trabajo realizado para futura consulta y referencia. Proporcionar la base para la preparación del informe.
Minimizar los esfuerzos a las auditorías posteriores.
Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y que el trabajo se efectuó, de conformidad con las Normas de Auditoría y demás Normas Aplicables.
Determinar las modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría, para las próximas revisiones.
Cuadro 35. Formato de Resultados de la Evaluación de Control Interno
CI-01 Nombre de empresa:___________________________________________________________ Fecha:_______________________________________________________________________ Nombre de la Cédula72: Resumen de Deficiencias.
Elaborad por:_________________________________________________________________ Fecha: _______________________________________________________________________ Periodo: _____________________________________________________________________
REFERENCIA INCLUIDO EN
A (Observación) BREVE DESCRIPCIÓN
DE LA DEFICIENCIA COMENTARIOS CARTA DE Papeles de Trabajo Nombre, cargo y
fecha RECOMENDACIONES SI NO REVISADO:___________________________________________________________________ NOMBRE: ____________________________________________________________________________ FECHA: _____________________________________________________________________________ Fuente: Guía de Auditoría. México, D.F.: Mac Graw Hill Interamericana Editores, S.A. de C.V.
1999. ISBN 970-10-1040-X.
72Una cédula corresponde en este caso a un pequeño documento estilo nota, que debe realizar el
auditor, para dejar constancia de la revisión realizada en la empresa (también es conocido como formato de papeles de trabajo).
Cuadro 36. Formato de Control de Tiempo
AUDITORÍA INTERNA CT-01 Nombre de la auditoría:_________________
Horas hombre asignadas: _______________ Horas hombre reales:___________________ Desfase de tiempo: Área: _______________________________ Fecha de inicio:________________________ Fecha de finalización:___________________ Mes:_____________________________________ AUDITORES ASIGNADOS:____________________ __________________________________________
No. Actividad Auditor Super Jefe Total
1ra
Semana Semana2da Semana3ra Semana4ra
Subtotal Sábado Domingo Descansos Enfermedad Asuntos de oficina. Capacitaciones Vacaciones Total combinado
JUSTIFICACIÓN DE DESFASE DE TIEMPO (ENC ASO DE QUE LAS HORAS HOMBRE REALES SEAN MAYORESA LAS ASIGNADAS
_______________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________
Fuente: Guía de Auditoría. México, D.F.: Mac Graw Hill Interamericana Editores, S.A. de C.V. 1999. ISBN 970-10-1040-X.
Cuadro 37. Formato de Detección y Registro de Hallazgos y Evidencias
CT-01 Nombre de empresa:_____________________________________________________________ Fecha:__________________________________________________________________________ Nombre de la Cédula: Detección y Registro de Hallazgos y Evidencias.
Elaborad por:___________________________________________________________________ Fecha: ________________________________________________________________________ Periodo: _______________________________________________________________________ Área Evaluada:___________________________________________________________________
No. HALLAZGO EVIDENCIA OBSERVACIONES
REVISADO:_____________________________________________________________________ NOMBRE: _____________________________________________________________________ FECHA: ______________________________________________________________________
Fuente: Guía de Auditoría. México, D.F.: Mac Graw Hill Interamericana Editores, S.A. de C.V. 1999. ISBN 970-10-1040-X.
Cuadro 38. Formato de Análisis Documental.
CT-01 Nombre de empresa:__________________________
Elaborado: ______________Fecha:___________ Fecha:________________________________________ Nombre de la cédula: Análisis documental
Periodo: _________________________________________ Fecha: ___________________ Área Evaluada:__________________________________ No. de hoja:________________ Tipo de documento:________________________________ Responsable: _____________ Función:_______________________
DOCUMENTO RESULTADO DE ANÁLISIS PROPUESTAS
REVISADO:____________________________________________________________________ NOMBRE: _____________________________________________________________________ FECHA: _______________________________________________________________________
Fuente: Guía de Auditoría. México, D.F.: Mac Graw Hill Interamericana Editores, S.A. de C.V. 1999. ISBN 970-10-1040-X.
Cuadro 39. Formato de Recolección de Datos Básicos.
CT-01 Nombre de empresa:____________________ Elaborado: ______________Fecha:___________ Fecha:________________________________________
Nombre de la cédula: Análisis documental
Periodo: _________________________________________ Fecha: __________________ Área Evaluada:____________________________________ No. de hoja:_______________ Tipo de documento: ________________________________ Ref. Pts.: ________________
Ref. a:_____________________
No. DOCUMENTOS
Organigrama de la empresa.
Manual de procedimientos y reglamento de la empresa. Control de tiempo.
Puntos pendientes de revisión. Programa de trabajo.
Cédula resumen de puntos de sugerencia. Cuestionario de control interno.
Carta de terminación de auditoría. Carta de actas.
Legajo de Estados Financieros: Sección General: Copia de informes de año anterior entregados a la empresa. Hojas de trabajo: Balance general y estado de resultados
Balances preliminares, finales y ajustados (preparados por la empresa).
Ajustes en forma de asientos de diario.
Ajustes concentración en cuentas del libro mayor. Reclasificaciones.
Estado de cambios en la situación financiera. Tabla de Índice de Precios al Consumidor (IPC). Factores de ajuste mensuales y tipo de cambio. Hojas de Trabajo:
Activo Pasivo
Estado de resultados. Activo:
Caja, bancos e inversiones temporales Cuentas por cobrar.
Inventarios. Pagos anticipados.
Cuentas por pagar a empresas afiliadas. Inversiones permanentes.
Propiedad, planta y equipo. Depreciación acumulada. Cargos diferidos y otros activos Pasivo y Capital Contable:
Documentos y cuentas por pagar, gastos acumulados e intereses por pagar.
Otros pasivos circulantes.
Cuentas por pagar a empresas afiliadas. Impuestos varios por pagar.
Impuesto sobre la renta. Participación de utilidades. Pasivo a largo plazo. Créditos diferidos.
Pasivos no registrados y hechos posteriores. Obligaciones contingentes y reservas. Capital contable.
Cuentas de orden. Resultados:
Ventas y/o ingresos propios de la operación Costos de ventas
Gastos de administración Gastos y productos financieros. Otros gastos y productos.
Ingresos o gastos extraordinarios. Nómina.
Prueba de comprobantes en serie.
REVISADO:____________________________________________________________________ NOMBRE: _____________________________________________________________________ FECHA: _______________________________________________________________________
Fuente: Guía de Auditoría. México, D.F.: Mac Graw Hill Interamericana Editores, S.A. de C.V. 1999. ISBN 970-10-1040-X.
4.1.3.2 Preparación de los Papeles de Trabajo (Cédulas). Los papeles de trabajo deben estar metodológicamente ordenados, orientados a una clara distinción entre lo importante y lo infundado, por ello es necesario aplicar algunas normas en la preparación de los papeles de trabajo. Las normas esenciales consisten en que cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre de la empresa auditada, una descripción de la información preparada, el periodo cubierto y la fecha correspondiente.
Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto, cualquier información de de valor importante para requerir su inclusión en los papeles de trabajo, merece una hoja para evitar pasar por alto información suministrada en el reverso de la hoja; igualmente cada papel de trabajo deberá contener el nombre o las iníciales del auditor que las preparó, la fecha en que fue preparado y el nombre o iníciales del encargado de la auditoría y del supervisor que los revisó.73
73 Estas normas deben ser descritas de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditorías (NIAS).
4.1.3.3 Catálogo de Marcas, Símbolos y Notas de Auditoría. Las