PARAÍSO, DE SANTANDER DE QUILICHAO
Una vez que las empresas han decidido implementar el modelo de auditoría interna como herramienta de control de sus operaciones, debe contar con un plan para implementar dicho modelo. El plan consiste en las acciones que deben permitir poner en marcha la propuesta del proceso de auditoría, considerando las herramientas necesarias, para su desarrollo dentro de la empresa.82
5.1 PLAN DE IMPLEMENTACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA INTERNA
El plan de implementación del proceso de auditoría interna, requiere planear un objetivo general y sus respectivos objetivos específicos; un presupuesto; unos recursos, dentro de los cuales hay que destacar, el talento humano, tecnológico y material. También se requiere de unas políticas de implementación, de unos parámetros generales de implementación y finalmente, diseñar un cronograma de actividades.
5.1.1 Objetivos de la Implementación del Proceso de Auditoría Interna.
El proceso de auditoría interna a desarrollar en una empresa requiere de unos objetivos, dentro de los cuales se deben destacar el objetivo general y los objetivos específicos. Dentro del objetivo general puede destacarse por ejemplo, implementar el modelo de auditoría interna como herramienta de control, con el propósito de garantizar la confiabilidad y credibilidad de la información presentada los estados financieros.
Dentro de los objetivos específicos se puede destacar determinar los parámetros necesarios para implementar el modelo de auditoría interna; otros objetivos específicos pueden ser estipular los requerimientos necesarios, para la implementación del modelo y determinar los recursos básicos, para ejecutar eficientemente el modelo de auditoría interna.83
5.1.2 Presupuesto
El presupuesto para la implementación del modelo de auditoría interna debe estar conformado por los siguientes aspectos: el talento humano, representado por un 82Bancon, Charles (1991). Manual de Auditoría Interna. México. Editorial. Limusa. p.69.
equipo conformado por el gerente, el auditor interno y el asistente de auditoría, quienes deben tener la capacidad profesional adecuada para ejecutar el modelo de auditoría interna como herramienta de control, para lo cual tendrán que divulgar durante cuatro meses con anterioridad, la divulgación pertinente sobre la base fundamental en lo que al modelo se refiere.
Los recursos tecnológicos, con respecto a estos primero que todo se debe revisar los programas informativos disponibles en la empresa, con el fin de evaluar si es necesario obtener el equipo de cómputo necesario para la implementación del modelo, lo que será asignado al talento humano, que desarrollará las funciones de auditoría interna.
Los recursos materiales, son el apoyo logístico, para implementar el modelo; estos recursos son papelería y útiles, fólderes, plumones para pizarra, cartapacios para papeles de trabajo, folios, fotocopias, etc.
5.1.3 Las políticas de Implementación
Otro aspecto destacable para la implementación del modelo de auditoría interna, son las políticas. Dentro de dichas políticas se pueden destacar la divulgación y puesta en marcha del modelo de auditoría interna, a todo el personal involucrado en las áreas relacionadas. Se debe también capacitar al personal que conformará el equipo auditor en el manejo del modelo de auditoría interna; y revisar y evaluar periódicamente la implementación del modelo de auditoría interna, como herramienta de control.
5.1.4 Parámetros Generales para la Implementación
También se debe destacar para la implementación del modelo de auditoría interna, algunos lineamientos especiales, dentro de los cuales se encuentran la gestión ante la administración superior de las empresas, para que autoricen los recursos financieros necesarios; informar sobre la puesta en marcha del modelo a cada uno de los miembros de la empresa involucrados, en el cumplimiento de los objetivos de las empresas; organizar los equipos de trabajo seleccionando el personal técnico de auditoría interna, y organizarlos en equipos de trabajo, estableciéndoles responsabilidades que se relacionen con la implementación del modelo. Posteriormente, el auditor debe revisar, evaluar, controlar y proponer cambios para la mejora del modelo, con el fin de que su aplicación sea encaminada hacia el logro de los objetivos de las empresas.84
5.1.5 Cronograma de Actividades
El último lineamiento especial para la implementación del modelo de auditoría interna, es la realización de un cronograma de actividades, donde se describan y se detallen las actividades a realizar dentro de la empresa, igualmente se debe destacar los meses y semanas en las cuales se van a realizar las actividades y destacar también los responsables de la realización de las actividades.
Dentro del cronograma de actividades, se pueden destacar la presentación de la propuesta del modelo, la aprobación del modelo, la divulgación del modelo, la implementación de la primera fase del modelo, la implementación de la segunda fase del modelo, la implementación de la tercera fase del modelo, la implementación de la cuarta fase del modelo, la implementación de la quinta fase del modelo; los ajustes y correcciones, la implementación y aplicación final, del modelo.
Los resultados que pueden esperarse de la implementación de la auditoría interna, son los conocimientos acerca de cómo funciona la organización u otro departamento, una mejor comunicación entre departamentos, la mejora de las relaciones cliente-proveedor internas y externas, la confirmación de que el sistema de la organización funciona eficazmente, y las sugerencias de mejoras del auditor internos.85
5.2 IMPLEMENTACIÓN DE NORMAS QUE PERMITIRÍAN FORTALECER EL CONTROL INTERNO, DE LAS EMPRESAS MANUFACTURERAS DEL PARQUE INDUSTRIAL EL PARAÍSO, SANTANDER DE QUILICHAO
A través de estudios efectuados en las empresas por los auditores internos, se evidencian las debilidades, así como desviaciones en los procedimientos de control interno, además de que los mismos no son aplicados de forma permanente, ocasionando situaciones de mal manejo de los recursos de algunas empresas. Por ello, se hace necesario establecer y recomendar normas, que permitirán corregir las debilidades y desviaciones existentes, detectadas por los auditores, en los controles internos de algunas organizaciones.
5.2.1 Normas Propuestas para Fortalecer el Control Interno en las Empresas
Después de haber investigado las debilidades del control interno de la empresas manufactures del Parque Industrial el Paraíso, descritas en el capítulo 2, se nota la necesidad de que se fortalezca el control interno y la auditoría interna, con aspectos que les determine que los sistemas y controles establecidos sean efectivos, y se alcancen los objetivos fijados y se asegure el cumplimiento de las políticas establecidas para que no existan desviaciones.
Por ello, se considera pertinente recomendar algunas normas generales, para fortalecer el control interno en dichas empresas.
Establecer por medio de documentos escritos, las funciones de cada departamento y los procedimientos necesarios, para llevar a cabo las actividades que se realizan.
Supervisar al personal continuamente, de esta forma se podrá verificar que los mismos están realizando sus labores de forma correcta, así como su rendimiento en el trabajo.
Elaborar programas de inducción al personal, para lograr una mejor ejecución de las funciones asignadas.
Vigilar los sistemas de control interno, con la finalidad de poder verificar la existencias de debilidades, desviaciones y tomar las medidas y correcciones, en el momento oportuno.
Vigilar que los empleados estén cumpliendo con los procedimientos de control durante la ejecución de las operaciones de manera adecuada.
Examinar el grado de cumplimiento de los objetivos, políticas y procedimientos establecidos.
Proteger las empresas contra fraudes, errores o fallas que puedan estar existiendo.
Verificar que la información producida en la entidad sea oportuna y confiable. Evaluar el funcionamiento de los controles interno, así como recomendar
medidas que mejoren su efectividad.
Determinar el grado de eficiencia y eficacia con que se utilizan los recursos de la empresa.
Establecer de forma clara y específica los requisitos y funciones del personal adscrito al departamento de auditoría.
Implementar y ubicar un Departamento de Auditoría Interna, dentro de la estructura organizacional de las empresas
Con respecto a la ubicación del Departamento de Auditoría Interna, dentro de la estructura organizacional de las empresas, puede recomendarse que dicho
departamento de auditoría, deberá ubicarse en unos de los niveles de mayor jerarquía dentro de la organización; generalmente se ubica como una unidad asesora y debe actuar de acuerdo a las normas establecidas en las empresas y tiene como función evaluar permanente e independientemente la eficiencia del control interno, su objetivo primordial es el de asesorar a la alta gerencia para el fortalecimiento de los controles existentes, sugerir nuevo controles y promover la eficiencia de los procedimientos existentes (Anexo B y C).