Chapter 3. Materials and Method
3.7 Analytical techniques
Pago extemporáneo de la contribución por Conafovicercontribución por Conafovicer
CASO 1: Retención por concepto de Conafovicer en la planilla de una CASO 1: Retención por concepto de Conafovicer en la planilla de una empresa constructora
empresa constructora
La empresa constructora TURBO S.A. por el mes de enero de 2006 debió La empresa constructora TURBO S.A. por el mes de enero de 2006 debió realizar el
realizar el pago de pago de la retención por la retención por concepto de Conafovicer en concepto de Conafovicer en el mes el mes dede febrero de 2006, sin embargo, el empleador no realizó dicha retención en la febrero de 2006, sin embargo, el empleador no realizó dicha retención en la oportunidad correspondiente.
oportunidad correspondiente.
Por ello, el empleador nos consulta cómo debe regularizarse el pago de esta Por ello, el empleador nos consulta cómo debe regularizarse el pago de esta retención que se realizará el día 3 de marzo de 2006.
retención que se realizará el día 3 de marzo de 2006. Solución:
Solución:
Antes de desarrollar la aplicación de esta contribución es importante señalar los Antes de desarrollar la aplicación de esta contribución es importante señalar los siguientes datos del total de trabajadores:
siguientes datos del total de trabajadores: Datos:
Datos:
- Remuneraciones básicas: S/.
- Remuneraciones básicas: S/. 124,425.85124,425.85 - Salario
- Salario dominical: 21,775.21dominical: 21,775.21 - Horas extras: 9,326.46 - Horas extras: 9,326.46 Sumilla RTF: Sumilla RTF: 1989-022248-1989-022248- Sumilla RTF: 1989-022833-0 Sumilla RTF: 1989-022833-0
- Asignación escolar: 3,485.29 - Asignación escolar: 3,485.29 - B U C:
- B U C: 5,452.255,452.25
- Bonificación por altura: 4,051.20 - Bonificación por altura: 4,051.20 - Gratificación por F.Patrias:
- Gratificación por F.Patrias: 9,458.929,458.92 - Compensación vacacional: 12,987.37 - Compensación vacacional: 12,987.37 - C T S: - C T S: 22,458.3622,458.36 Total planilla: S/. 226,049.89 Total planilla: S/. 226,049.89
(*) Feriado supuesto en el mes para efectos prácticos. (*) Feriado supuesto en el mes para efectos prácticos. • Determinación de la base imponible
• Determinación de la base imponible para el aporte correspondientepara el aporte correspondiente
Se debe considerar como remuneración básica, los jornales mensuales, Se debe considerar como remuneración básica, los jornales mensuales, incluidos los descansos dominicales así como lo percibido por el descanso en incluidos los descansos dominicales así como lo percibido por el descanso en días feriados.
días feriados.
- Remuneraciones básicas: S/.
- Remuneraciones básicas: S/. 124,425.85124,425.85 - Salario
- Salario dominical: 21,775.21dominical: 21,775.21
- Descanso en día feriado: 2,548.58 - Descanso en día feriado: 2,548.58
Base de cálculo para aplicar el aporte: S/. 148,749.64 Base de cálculo para aplicar el aporte: S/. 148,749.64
• Aplicación de la tasa del 2% como retención de sus jornales básicos • Aplicación de la tasa del 2% como retención de sus jornales básicos El artículo 4 de la Resolución Suprema
El artículo 4 de la Resolución Suprema
Nº 001-95-MTC (06/01/1995) establece que los trabajadores de construcción Nº 001-95-MTC (06/01/1995) establece que los trabajadores de construcción civil deberán aportar por concepto de Conafovicer el 2% de sus jornales civil deberán aportar por concepto de Conafovicer el 2% de sus jornales básicos, y que dicho aporte deberá ser retenido por el empleador en forma básicos, y que dicho aporte deberá ser retenido por el empleador en forma obligatoria y pagado dentro de los 15 días siguientes al mes de realizada la obligatoria y pagado dentro de los 15 días siguientes al mes de realizada la retención.
retención.
En ese sentido, el monto por
En ese sentido, el monto por concepto de Conafoviceconcepto de Conafovicer sería el r sería el siguiente:siguiente: - S/. 148,749.64 x 2%: S/. 2,974.99
- S/. 148,749.64 x 2%: S/. 2,974.99
Sin embargo, el pago de esta contribución no ha sido realizado el día 15 de Sin embargo, el pago de esta contribución no ha sido realizado el día 15 de febrero de 2006, de acuerdo con lo establecido en la Resolución N° 155-81-VI- febrero de 2006, de acuerdo con lo establecido en la Resolución N° 155-81-VI- 1100 (20/10/1981), por lo que el empleador incurrió en mora, debiendo abonar 1100 (20/10/1981), por lo que el empleador incurrió en mora, debiendo abonar un recargo del 2% por mes o fracción de mes.
un recargo del 2% por mes o fracción de mes. Así tenemos:
Así tenemos: • Cálculo de
• Cálculo de la mora por pago la mora por pago extemporáneoextemporáneo:: - Periodo: Enero 2006
- Periodo: Enero 2006 - Fecha
- Fecha de vencimiento: 15/febrero/2006de vencimiento: 15/febrero/2006 - Fecha de pago: 03/marzo/2006
- Fecha de pago: 03/marzo/2006 - Recargo por mora: 2% por
- Recargo por mora: 2% por mes o fracciónmes o fracción - Total: 4% (dos
- Total: 4% (dos meses)meses)
• Cálculo de la contribución de Conafovicer incluida la mora: • Cálculo de la contribución de Conafovicer incluida la mora: - Retención, según cálculo: S/.
- Retención, según cálculo: S/. 2,974.992,974.99 Más: Más: - S/. 2,974.99 x 4%: 119.00 - S/. 2,974.99 x 4%: 119.00 Total a depositar (*): S/. Total a depositar (*): S/. 3,093.993,093.99
• Provisión de la retención realizada a los trabajadores del 2% de sus • Provisión de la retención realizada a los trabajadores del 2% de sus jornales básicos por concepto de Conafovicer
jornales básicos por concepto de Conafovicer
Debe entenderse que las provisiones de la planilla de remuneraciones del mes Debe entenderse que las provisiones de la planilla de remuneraciones del mes de enero de 2006 se hicieron con los registros tradicionales, por lo que para de enero de 2006 se hicieron con los registros tradicionales, por lo que para efectos prácticos, solo se mostrará la provisión de las retenciones por efectos prácticos, solo se mostrará la provisión de las retenciones por Conafovicer: Conafovicer: Asiento Contable Asiento Contable --- --- --- x---x--- --- --- 62
62 Gastos Gastos de de personal personal 2,9752,975 622 Salarios del personal
622 Salarios del personal 40
40 Tributos Tributos por por pagar pagar 2,9752,975 409 Otras contribuciones 409 Otras contribuciones 4091 Retención de 4091 Retención de Conafovicer Conafovicer X/x
X/x Por Por la la retención retención correspondientcorrespondiente e al al mes mes de de enero enero 2006, 2006, según según planilla.planilla. ---
--- --- x---x--- --- --- • Registro del pago realizado con fecha
• Registro del pago realizado con fecha 3 de marzo de 2006
3 de marzo de 2006 ---
--- --- x---x--- --- --- 40 Tributos por pagar 2,975
40 Tributos por pagar 2,975 410 Otras contribuciones 410 Otras contribuciones 4091 Retención de 4091 Retención de Conafovicer Conafovicer 66 Cargas excepcionales 119 66 Cargas excepcionales 119 669 Otras cargas excepcionales 669 Otras cargas excepcionales 10 Caja y bancos 3,094 10 Caja y bancos 3,094 104 Cuentas corrientes 104 Cuentas corrientes 1041 Banco Wiesse – MN. 1041 Banco Wiesse – MN. X/x Cancelación del aporte de
X/x Cancelación del aporte de los trabajadores de enerolos trabajadores de enero 2006, según registro de planilla.
2006, según registro de planilla. ---
CAPITULO V
CAPITULO V
ANÁLISIS Y/O
ANÁLISIS Y/O
COMENTARIO
COMENTARIO
4.-ANÁLISIS SOBRE LA CONTRIBUCIÓN AL SENATI 4.-ANÁLISIS SOBRE LA CONTRIBUCIÓN AL SENATI
DEFINICIÓN DEFINICIÓN La contribució
La contribución n lo reallo realizan lasizan las empresas
empresas que que desarrollan desarrollan actividadesactividades industriales
industriales manufactureras manufactureras que seque se encuentran
encuentran en en la la Categoría D,Categoría D, comprendidas dentro de la comprendidas dentro de la clasificación
clasificación industrial industrial uniforme uniforme –– CIIU de las Naciones Unidas . CIIU de las Naciones Unidas .
Se
Se entiende entiende por por remuneración todo remuneración todo el el pago pago queque percibe el trabajador , por la prestación de sus percibe el trabajador , por la prestación de sus servicios personales , esta puede ser mediante servicios personales , esta puede ser mediante un contrato de trabajo o por cualquier
un contrato de trabajo o por cualquier naturaleza o denominación .
naturaleza o denominación .
La
La Contribución Contribución que que realizanrealizan las empresas grava al total de las empresas grava al total de las rem
las remuneraciones uneraciones que que paganpagan a
a sus sus trabajadores trabajadores ..
La
La tasa tasa de de contribución al contribución al SENATI SENATI es es dede 0.75% del total de las remuneraciones que se 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen
La
La contribución contribución que que realizan realizan las las empresas empresas inscritas, inscritas, hacia hacia SENATI, SENATI, por por lala proporción
proporción de de formación formación y y capacitación capacitación a a sus sus trabajadores, son trabajadores, son favorables favorables yy rentables
rentables en en el el largo largo plazo, plazo, ya ya que que la la inversión inversión realizada realizada en en ellos, ellos, generarágenerará beneficios
beneficios aumentando los aumentando los ingresos en ingresos en la empresa.la empresa.
Las
Las contribucionecontribuciones s de de SENATISENATI se dan con la finalidad de de se dan con la finalidad de de mejorar
mejorar la la calidad calidad técnica técnica dede la empresa.
la empresa. Contribuye
Contribuye todas todas las las empresasempresas ,donde la actividad de sus ,donde la actividad de sus trabajadores se encuentran trabajadores se encuentran comprendidas en la Categoría D comprendidas en la Categoría D de
de la la ClasificacClasificación ión IndustrialIndustrial Uniforme
Uniforme (CIIU) (R(CIIU) (REVISIÓN EVISIÓN 3).3).
En
En nuestro medio nuestro medio se se ve ve muchamucha informalidad de
informalidad de las las empresas empresas dede actividades
actividades de de construcción construcción ee industrial,
industrial, por por lo lo tanto tanto no no hayhay mucha contribución hacia mucha contribución hacia SENATI. SENATI.
ANÁLISIS
ANÁLISIS DE DE LALA
CONTRIBUCIÓN A
CONTRIBUCIÓN A
SENATI
SENATI
..
De allí que viene la importancia de contar
De allí que viene la importancia de contar con un seguro complementario de trabajo decon un seguro complementario de trabajo de riesgo.
riesgo.
El SCTR es una aportación El SCTR es una aportación por parte del empleador de por parte del empleador de aquellas empresas que son aquellas empresas que son consideradas de alto riesgo consideradas de alto riesgo
¿Es importante ¿Es importante contar con un contar con un SCTR? SCTR?
Como bien se dice la vida no es comprada por lo que uno debe Como bien se dice la vida no es comprada por lo que uno debe velar por contar con todos los beneficios que serán necesarios velar por contar con todos los beneficios que serán necesarios cuando llegue un día en que se pueda incurrir en algún tipo de cuando llegue un día en que se pueda incurrir en algún tipo de accidente o contar con la seguridad en que los suyos contarán accidente o contar con la seguridad en que los suyos contarán con respaldo económico el día en que fallezca.
con respaldo económico el día en que fallezca.
Existen algunos empleadores que no se encuentran de acuerdo con Existen algunos empleadores que no se encuentran de acuerdo con las aportaciones a las que están obligadas por considerarse de alto las aportaciones a las que están obligadas por considerarse de alto riesgo ya que estos representan un alto desembolso (gasto) para la riesgo ya que estos representan un alto desembolso (gasto) para la entidad, pero ¿Quienes conforman la base para el funcionamiento entidad, pero ¿Quienes conforman la base para el funcionamiento de una entidad?...
de una entidad?...
La prevención de riesgos laborales asegura proteger a uno de los La prevención de riesgos laborales asegura proteger a uno de los activos más importantes en las organizaciones, el trabajador. Este activos más importantes en las organizaciones, el trabajador. Este esfuerzo incide directamente en la productividad, por lo que esfuerzo incide directamente en la productividad, por lo que cualquier inversión al respecto es absolutamente necesaria y cualquier inversión al respecto es absolutamente necesaria y beneficiosa, entonces como empleador no se debe considerar beneficiosa, entonces como empleador no se debe considerar este aporte como un gasto sino más bien como ya se mencionó este aporte como un gasto sino más bien como ya se mencionó una inversión que realiza la entidad en su personal ya que si el una inversión que realiza la entidad en su personal ya que si el trabajador tiene conocimiento de que cuenta con un seguro ya trabajador tiene conocimiento de que cuenta con un seguro ya sea
sea para para accidentes accidentes o o fallecimiento fallecimiento este este se se desempeñará desempeñará dede
Si la empresa desarrolla Si la empresa desarrolla actividades de alto riesgo y esta actividades de alto riesgo y esta comprendida en el D.S. N° 003-98- comprendida en el D.S. N° 003-98- SA, es necesario la contratación de SA, es necesario la contratación de SCTR.
El trabajador debe reconocer que este seguro implica un fuerte desembolso El trabajador debe reconocer que este seguro implica un fuerte desembolso para la empresa por lo que debe retribuir con su trabajo de la misma forma así para la empresa por lo que debe retribuir con su trabajo de la misma forma así tanto empleado y empleador velarán por el fin de la empresa que es el tanto empleado y empleador velarán por el fin de la empresa que es el desarrollo de esta así como mayor captación de utilidades.
desarrollo de esta así como mayor captación de utilidades.
Hoy por hoy con la influencia de la globalización, trae consigo ciencia y Hoy por hoy con la influencia de la globalización, trae consigo ciencia y tecnologías, la cual reta al humano a saber emplearla correctamente, tecnologías, la cual reta al humano a saber emplearla correctamente, resaltando así que este trabajo no solo es de manipulación sino también de resaltando así que este trabajo no solo es de manipulación sino también de ejecución; en muchas empresas tiene un alto grado de riesgo, por lo que es ejecución; en muchas empresas tiene un alto grado de riesgo, por lo que es obligatorio y necesario la contratación de un SEGURO COMPLEMENTARIO obligatorio y necesario la contratación de un SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR), el cual brindara la solución si es que DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR), el cual brindara la solución si es que ocurre algún imprevisto laboral.
ocurre algún imprevisto laboral.
El SCTR, es parte de los derechos del trabajador con la finalidad de garantizar El SCTR, es parte de los derechos del trabajador con la finalidad de garantizar su calidad de vida, si este sufre algún accidente de trabajo y/o enfermedad su calidad de vida, si este sufre algún accidente de trabajo y/o enfermedad profesional cubra económicamente sus necesidades.
profesional cubra económicamente sus necesidades.
Definitivamente se considera que las empresas comprendidas en el CIUU y Definitivamente se considera que las empresas comprendidas en el CIUU y calificadas por otras normas de algo riesgo, estas
calificadas por otras normas de algo riesgo, estas tiene el deber de tiene el deber de contratar uncontratar un SCTR; sin embargo que sucede actualmente: la mayoría de las empresas no SCTR; sin embargo que sucede actualmente: la mayoría de las empresas no asumen su responsabilidad de protección a su trabajador, debido a que es asumen su responsabilidad de protección a su trabajador, debido a que es considerado como una carga laboral mas y pero aun en tiempo de desequilibrio considerado como una carga laboral mas y pero aun en tiempo de desequilibrio económico, su pago es impredecible. Ocasionando así una alta tasa de económico, su pago es impredecible. Ocasionando así una alta tasa de accidentes de trabajo ocasionando por: Supervisión deficiente, falta realizar accidentes de trabajo ocasionando por: Supervisión deficiente, falta realizar Identificación de Peligros y Evaluación de Riesgos (IPER), falta de Identificación de Peligros y Evaluación de Riesgos (IPER), falta de Capacitación, falta estándares correctivos, falta Procedimientos Escritos de Capacitación, falta estándares correctivos, falta Procedimientos Escritos de Trabajo Seguro (PETS) y fallas en el sistema de control de la gestión de la Trabajo Seguro (PETS) y fallas en el sistema de control de la gestión de la seguridad.
seguridad.
No esperemos tener una inspección trayendo consigo una multa por el No esperemos tener una inspección trayendo consigo una multa por el incumplimiento de los deberes como empleadores, la contratación del SCTR, incumplimiento de los deberes como empleadores, la contratación del SCTR, permitirá no solo el bienestar de los trabajadores sino también el de permitirá no solo el bienestar de los trabajadores sino también el de organización.
Organismo Público Organismo Público Descentralizado del Descentralizado del Sector Vivienda, Sector Vivienda, Construcción y Construcción y El servicio El servicio Nacional de Nacional de Capacitación Capacitación para la para la Industria de Industria de la la Construcción Construcción Obligados al Obligados al aporte aporte ¿C ¿Cuáuál esl essusu Contribución a Contribución a SENCICO SENCICO En la fecha de En la fecha de emisión del emisión del comprobante o comprobante o en la fecha que en la fecha que se percibe el se percibe el ingreso, lo que ingreso, lo que ocurra primero. ocurra primero. Las PN y PJ que Las PN y PJ que construyan dentro construyan dentro de las actividades de las actividades de la CIIU de la CIIU 45(Emp. 45(Emp. Constructoras, Constructoras, contratistas, contratistas, arquitectos, arquitectos, maestros de obra, maestros de obra, etc. etc. Total ingresos Total ingresos
que perciban los
que perciban los
sujetos pasivos.
sujetos pasivos.
Formación de los
Formación de los
trabajadores del sector
trabajadores del sector
construcción, el desarrollo de
construcción, el desarrollo de
investigaciones así como a la
investigaciones así como a la
propuesta de normas técnicas
propuesta de normas técnicas
de aplicación nacional. de aplicación nacional. Base Base imponible imponible 0.2% 0.2% Nacimiento de la Nacimiento de la obligación obligación tributaria tributaria Tasa de Tasa de contribución contribución Pago del Pago del aporte aporte Después de Después de inscribirse a inscribirse a SENCICO según SENCICO según el cronograma de el cronograma de SENCICO e SENCICO e Impuesto a la Impuesto a la Renta Renta El pago a El pago a SENCICO es SENCICO es ¿Qué ¿Qué
COMENTARIO
COMENTARIO
Mediante Resolución Suprema Nº 155-81/VI-1100 de Mediante Resolución Suprema Nº 155-81/VI-1100 de fecha 20.10.1981, se aprobó el porcentaje que los fecha 20.10.1981, se aprobó el porcentaje que los trabajadores en construcción civil de la República trabajadores en construcción civil de la República aportan al CONAFOVICER. aportan al CONAFOVICER. ASPECTO ASPECTO NORMATIVO NORMATIVO SUJETOS DE LA SUJETOS DE LA CONTRIBUCION Y CONTRIBUCION Y MONTO DE LA MONTO DE LA
Los trabajadores de construcción civil aportan al Los trabajadores de construcción civil aportan al CONAFOVICER, el 2% de su jornal básico, aporte CONAFOVICER, el 2% de su jornal básico, aporte que el empleador en forma obligatoria deberá
que el empleador en forma obligatoria deberá retenerretener del pago del trabajador.
del pago del trabajador.
PLAZO PARA EL PAGO
PLAZO PARA EL PAGO El empleador tiene la obligación de retener el aporteEl empleador tiene la obligación de retener el aporteal trabajador, debiendo pagar el monto retenido dentroal trabajador, debiendo pagar el monto retenido dentro de los primeros 15 días calendario siguiente al
de los primeros 15 días calendario siguiente al mes almes al que corresponda la retención.
que corresponda la retención.
RECAUDACION Y RECAUDACION Y ADMINISTRACION DE ADMINISTRACION DE LA APORTACION LA APORTACION
El CONAFOVICER, tiene como finalidad administrar El CONAFOVICER, tiene como finalidad administrar y controlar el fondo para la
y controlar el fondo para la construcción que provieneconstrucción que proviene principalmente del aporte del trabajador de
principalmente del aporte del trabajador de construcción civil, lo cual representa el 2%
construcción civil, lo cual representa el 2% del jornaldel jornal básico.
L
La contribución al SENATI como tributos para otros fines en las cuales susa contribución al SENATI como tributos para otros fines en las cuales sus contribuyentes son personas que laboran en el sector industrial y contribuyentes son personas que laboran en el sector industrial y manufacturado de categoría D.
manufacturado de categoría D. De acuerdo
De acuerdo con lo con lo establecido por lestablecido por la a LEY LEY 26272 26272 están afectas están afectas a a lala contribución
contribución al al SENATI SENATI ,todas ,todas las plas personas ersonas naturales naturales y y jurídicas jurídicas queque desarrollen actividades
desarrollen actividades industriales comprendidas industriales comprendidas en en la la categoría categoría D D de de lala