Case Study 4 Model 130

Las reformas aplicadas por el Gobierno nacional, durante el periodo 2008 – 2013, resultaron fructíferas para el Estado, debido a que les ha permitido contar con más recursos económicos para realizar una adecuada redistribución de la riqueza en todo el Ecuador.

Precisamente, el elaborar e implementar reformas es de mucho beneficio para el Gobierno porque le permite ejecutar un mayor control y ajuste de

aquellos desequilibrios que puedan existir en la economía. Cabe destacar que al referirse a “desequilibrios” se pretende mencionar a aquellos como la inequitativa redistribución de la riqueza, la cual solo favorece a unos cuantos y; en contra parte, perjudica a la gran mayoría de ciudadanos ecuatorianos.

Tabla 35: Recaudación tributaria Periodo 2008 – 2013 En millones de dólares Años RECAUDACIÓN TRIBUTARIA 2008 6.194,00 2009 6.693,00 2010 7.864,00 2011 8.721,00 2012 11.263,00 2013 12.757,00 TOTAL 53.492,00

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). 2015. Quito – Ecuador. Elaborado por: Karina Vallejo León

El efecto positivo de las reformas se lo evidencia en el monto de recaudación que registre el Servicio de Rentas Internas (SRI) al término de un periodo fiscal, los cuales generalmente provocan un aumento de la recaudación, pero en otras también un efecto negativo, el cual es exonerar de ciertos pagos de impuestos a los sujetos pasivos.

De acuerdo con los datos proporcionados por el Servicio de Rentas Internas respecto al total de las recaudaciones tributarias, durante el periodo 2008 – 2013, se evidencia que las reformas tributarias cumplieron su rol de lograr incrementar la recaudación de los tributos.

El nivel de recaudación promedio de los tributos correspondientes al periodo de estudio, fue de 8.915 millones de dólares. No obstante, el nivel de dispersión observado representó aproximadamente 2.600 millones de dólares.

Respecto a la evolución de la recaudación de los tributos, se observa que la tasa de crecimiento promedio anual fue del 16%.

Gráfico 12: Recaudación tributaria Periodo 2008 – 2013

En millones de dólares

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). 2015. Quito – Ecuador. Ver tabla 35. Elaborado por: Karina Vallejo León

En una balanza, estas reformas si bien benefician al Estado ecuatoriano en general, no es menos cierto que muchos sectores económicos se ven perjudicados; específicamente, en lo que concierne con muchas empresas, las cuales se ven afectadas en cuanto a los ingresos se refiere, así como también a la ciudadanía ecuatoriana en general.

Precisamente, a causa de las reformas tributarias muchas empresas han tenido que tomar ciertas medidas para no entrar en crisis y; en el peor de los casos, dejar de funcionar; por ejemplo, se prefiere reducir el nivel de gastos que una empresa tiene y también disminuir el personal; con lo cual, el egreso por concepto de sueldos o salarios se reduce.

Finalmente, es indudable que las reformas han permitido que el Ecuador sea una patria más justa y equitativa, debido a que se ha podido obtener

más ingresos para redistribuirlos en favor de los ecuatorianos, mediante el gasto público en diferentes sectores considerados como prioritarios por el Gobierno.

La tabla 36 y el gráfico 13, muestran las variables de la recaudación tributaria total, recaudación y devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA), durante el periodo 2008 – 2013.

Tabla 36: Recaudación tributaria, recaudación y devolución del Impuesto al Valor Agregado.

Periodo 2008 – 2013 En millones de dólares Años RECAUDACIÓN TRIBUTARIA RECAUDACIÓN IVA DEVOLUCIÓN IVA 2008 6.194,00 3.470,00 257,59 2009 6.693,00 3.431,00 214,99 2010 7.864,00 4.174,00 301,08 2011 8.721,00 4.957,00 412,15 2012 11.263,00 5.498,00 395,86 2013 12.757,00 6.186,00 563,70 TOTAL 53.492,00 27.716,00 2.145,36 Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). 2015. Quito – Ecuador.

Elaborado por: Karina Vallejo León

De los datos expuestos en la tabla 36, se observa que los 27.716 millones de dólares correspondientes a la recaudación del Impuesto al Valor Agregado representan el 52% del recaudo total de los tributos percibidos por el Servicio de Rentas Internas, durante los años 2008 a 2013.

Por otro lado, los valores correspondientes a la devolución del Impuesto al Valor Agregado, representan el 4% de los ingresos totales recibidos por el erario nacional, durante el periodo analizado.

Gráfico 13: Recaudación tributaria, recaudación y devolución del Impuesto al Valor Agregado.

Periodo 2008 – 2013 En millones de dólares

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI. 2015. Quito – Ecuador. Ver tabla 36. Elaborado por: Karina Vallejo León

Tal como se puede apreciar en el gráfico 13, el monto de recaudaciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) presenta un comportamiento creciente en términos nominales, es decir, que año tras año ha generado más ingresos para las arcas fiscales y; por consiguiente, para los planes gubernamentales.

Cabe mencionar que para la presente investigación se debe tener presente que los montos percibidos por IVA han sido los de mayor aportación para las arcas fiscales, reflejando el elevado nivel de eficiencia del Servicio de Rentas Internas (SRI).

En el año 2007, el erario nacional como también se denomina al Servicio de Rentas Internas tuvo una contribución del 58,40% por concepto del Impuesto al Valor Agregado en la recaudación tributaria del Ecuador, la cual fue la mayor en comparación con la generada por concepto de otros

impuestos; además, en este año se registró una de las primeras cifras récord en recaudación del Gobierno de Rafael Correa3. (Guillén, 2014)

Un análisis que recopila la información brindada por el ente regulador de los impuestos refleja que el comportamiento cronológico de las recaudaciones tributarias tiene una correlación de las variables tiempo e ingresos por concepto de tributos del 95%. Lo cual permite la elaboración de un modelo de regresión lineal aceptable, en el cual la propuesta de tendencia sería la siguiente:

Gráfico 14: Tendencia de la recaudación tributaria Periodo 2008 – 2013

En millones de dólares

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). 2015. Quito – Ecuador. Ver tabla 36. Elaborado por: Karina Vallejo León

En el gráfico se puede apreciar el modelo matemático correspondiente a la estimación dada, en la cual:

Recaudación tributaria estimada = 5,5295 + 1,3543 (año de estudio)

3

En lo concerniente con a la variable recaudación tributaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA), un estudio de serie cronológica reveló que durante el periodo analizado (2008 a 2013) el comportamiento de dichos datos experimentó una relación directamente proporcional en el tiempo. Su nivel de correlación llegó al 96%, coeficiente bastante confiable para la realización de estimaciones.

Gráfico 15: Tendencia de la recaudación de Impuesto al Valor Agregado.

Periodo 2008 – 2013 En millones de dólares

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). 2015. Quito – Ecuador. Ver tabla 36. Elaborado por: Karina Vallejo León

En el gráfico 15, se puede apreciar que la estimación cronológica de la recaudación del IVA se refleja en el modelo matemático correspondiente a:

Recaudación IVA estimado = 3,1505 + 0,5875 (año de estudio)

El estudio de la serie cronológica correspondiente a la variable devolución del Impuesto al Valor Agregado, refleja el comportamiento directamente proporcional de dicha variable durante el tiempo de estudio,

lo cual se evidencia en su coeficiente de correlación, el cual se ubicó en 85%.

Gráfico 16: Tendencia de la devolución de Impuesto al Valor Agregado

Periodo 2008 – 2013 En millones de dólares

Fuente: Servicio de Rentas Internas (SRI). 2015. Quito – Ecuador. Ver tabla 36. Elaborado por: Karina Vallejo León

En el gráfico 16, se puede apreciar el modelo matemático correspondiente a la estimación de la variable devolución del IVA, en la cual:

Recaudación tributaria estimada = 0,2015 + 0,0624 (año de estudio)

El desarrollo de las series cronológicas de tiempo, respecto a las tres variables registradas, ha contribuido al desarrollo de modelos que pudieran ser de ayuda al momento de realizar estimaciones; no obstante, los datos de los últimos años pueden mejorar las tendencias registradas en el presente estudio.

Es evidente, que la aplicación de reformas tributarias aumenta el nivel de recaudación fiscal año tras año, permitiendo así contar con un mayor Presupuesto General del Estado (PGE) y; en consecuencia, un mayor

gasto público en aras del impulso y desarrollo social y económico que necesita el Ecuador.

Ahora bien, si a los montos recaudados por concepto de IVA se les sumara los montos devueltos, es obvio que el Gobierno nacional tuviera mayores ingresos fiscales y; a su vez, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) incrementaría su nivel de participación en alrededor del 1% - 3% en lo que concierne con la recaudación tributaria nacional.

3.5 Problemas que se presentan en el proceso de devolución de