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14.1 Why This Chapter?
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GERENTE FINANCIERO
N PREGUNTA RESPUESTA PORCENTAJE
OBSERVACIÓN
SI NO OPTIMO OBTENIDO 1 ¿Existen políticas creadas
para el área financiera?
X 8 0
2 ¿Se encuentran definidas las funciones del área financiera?
X 10 10
3 ¿Las funciones del gerente general son independientes de las otras áreas?
X 10 0
4 ¿Se inspecciona cuál es el posicionamiento de la compañía respecto a la competencia? X 6 6 No en base a métodos cuantitati vos. Las evaluacio nes se basan en el criterio del gerente. 5 ¿Se examina el desempeño
de las distintas áreas, actividades o personas?
X 8 0
6 ¿Se evalúa la gestión de la empresa mediante los resultados? X 8 0 7 ¿El gerente es el encargado de aprobar la cancelación de las obligaciones pendientes de pago? X 10 10
8 ¿Se firman los cheques de pagos previa revisión de la factura del proveedor?
X 10 10
70 36 100% 51%
Elaborado por: Jessica Mocha
Ref.: G.F. 1
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
PROGRAMA DE AUDITORÍA
MEDICIÓN DE RIESGOS – GERENCIA FINANCIERA
RIESGO INHERENTE Se considera un riesgo inherente equivalente al 49% debido a que sobre el área recae la responsabilidad de velar por la correcta gestión de las demás áreas y por garantizar el cumplimiento del objetivo general del COMERCIAL ARWALIC S.A.
RIESGO DE CONTROL Según la evaluación del control interno se llegó a determinar lo siguiente:
RIESGO
BAJO MODERADO ALTO
1-50% 51%-75% 76%-100% CONFIANZA
Riesgo de Control = Puntaje Óptimo – Puntaje Obtenido
RC= 100-51 RC= 49%
Entonces el nivel de confianza es Moderado equivalente al 51%, y el riesgo es Bajo del 49% sobre el que se deberían aplicar mayores controles.
RIESGO DE DETECCIÓN Si se considera que el nivel de riesgo inherente moderado y riesgo de control es bajo, se estable un riesgo de detección del 15%, debido a la experiencia que tiene el equipo de auditoría que le permite aplicar procedimientos adecuados para obtener evidencia válida.
RIESGO DE AUDITORÍA.
RA= RI* RC* RD RA= 0,49*0,49*0,15 RA= 0,036015 RA= 3,60%
Elaborado por: Téc. Jessica Mocha
Ref.: G.F.2
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
PAPELES DE TRABAJO ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO
PROCEDIMIENTO 1: Verificar que exista una adecuada división y distribución de funciones.
APLICACIÓN:
Se formuló preguntas al gerente con el fin de conocer cuáles de las funciones del área que desempeña actualmente y cuáles no están siendo desarrolladas.
CONTROL DE ESCALA PUNTAJE
ALTA 10
MODERADA 8
BAJA 6
Persona encuestada: Sr. Julio Campoverde
Cargo: Gerente General
Preguntas:
1. ¿Cuáles son las funciones que tiene a su responsabilidad como gerente, y realiza actualmente?
2. ¿Cuáles son las funciones que no se encuentra desempeñando? Respuestas:
FUNCIONES
1) Funciones que realiza el gerente 7 2) Funciones del área 12 INDICADOR: División y distribución de funciones
División y distribución de funciones = funciones que realiza el gerente funciones del área
División y distribución de funciones = 7__ 12 División y distribución de funciones = 58,33%
El gerente cumple solamente con el 58,33% de las funciones que tiene a su cargo, mientras que 41,67% de las funciones de la gerencia no son realizadas, debido a que también interviene en otras áreas de la empresa.
Ref.: G.F.3
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
PAPELES DE TRABAJO ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO
FUNCIONES DE LA GERENCIA FINANCIERO
FUNCIONES CUMPLE OBSERVACIÓN
SI NO Representar legalmente a la
empresa ante las entidades con quienes mantiene relaciones
X El gerente interviene en
otras áreas como se muestra a continuación: Realizar todos los actos y contratos
necesarios para el cumplimiento del fin social. X ÁREA ENCARGADO Compras Coordinador de materiales Ventas Vendedores Crédito y cobranzas Colaborador Bodeguero Encargado
Cumplir y hacer cumplir las leyes, normas y políticas.
X
Organizar a las actividades y personal dentro de la empresa.
X
Planear, dirigir y coordinar todas las actividades.
X
Supervisar y controlar al personal que está bajo su cargo.
X
Evaluar el desempeño de los miembros de la empresa.
X
Evaluar la gestión de la empresa en base de los resultados alcanzados.
X
Formular las políticas, principios bajo los cuales ha de actuar la empresa.
X
Vigilar el cumplimiento de principios, políticas, objetivos y estrategias.
X
Aprobar la cancelación de obligaciones pendientes de pago.
X Firmar cheques para cancelar
obligaciones de acuerdo a un presupuesto.
X
Total 3 9
Elaborado por: Jessica Mocha
Ref.: G.F. 3.1
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
PAPELES DE TRABAJO ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO
HOJA DE HALLAZGOS
Condición
El gerente no cumple satisfactoriamente con todas las funciones que implican su cargo, debido a que interviene además en otras funciones como: área de Servicio al Cliente, y de Crédito y Cobranzas; y colabora en Compras y Ventas por Almacén.
Criterio
Una orientada división y distribución de funciones constituye un control importante que reduce el riesgo de que una persona pueda cometer u ocultar errores o fraudes en la realización de su trabajo, y que cumpla con todas sus responsabilidades.
Causa
No se ha dado la suficiente importancia al control de una adecuada división y distribución de funciones, debido que no existe quien supervise el cumplimiento de labores del personal permanentemente en la empresa, por este motivo se ven en la necesidad de colaborar en diferentes áreas.
Efecto
Dado que el gerente general es el encargado del área Crédito y Cobranzas y de Servicio al Cliente, y presta su colaboración en Compras y Ventas por Almacén, tiene una sobrecarga de funciones que le impide cumplir satisfactoriamente el trabajo de su rol principal que es dirigir a la empresa en calidad de gerente.
Elaborado por: Jessica Mocha
Ref.: H.A. G.F.3.2
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
PAPELES DE TRABAJO ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO
HOJA DE HALLAZGOS
Conclusión:
No existe una adecuada división y distribución de funciones debido a la inobservancia de este medio de control interno que ha ocasionado una sobrecarga de trabajo al encargado del área.
Recomendación:
- Recomendamos a que se aplique un control permanente de la funciones de cada una de las áreas y replantear las funciones del área de Gerencia General, dejándole únicamente sus atribuciones inherentes a esta función que son:
1) Realizar evaluaciones periódicas a cerca del cumplimiento de objetivos y funciones de las distintas áreas,
2) Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo, 3) Coordinar las áreas,
4) Dirigir acciones de mejora,
5) Crear y mantener buenas relaciones con los clientes y proveedores, entre otras. - Aplicar los niveles jerárquicos de acuerdo al organigrama propuesto.
Elaborado por: Jessica Mocha
Ref.: H.A. G.F.3.2
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO
PROCEDIMIENTO NO.2: Verificar se proporciona el seguimiento adecuado de principios, políticas, objetivos, estrategias y desempeño de las distintas áreas, actividades y personas dentro de la empresa.
PROCEDIMIENTO NO.3: Determinar si se evalúan la gestión de la empresa mediante los resultados alcanzados y a través del uso de indicadores.
PROCEDIMIENTO NO.4: Evaluar si se revisa el posicionamiento de la empresa respecto a la competencia.
APLICACIÓN: Se formuló preguntas al gerente con el objeto de conocer si está informado de los objetivos que persigue la empresa, y cuáles de ellos se han podido alcanzar.
Persona encuestada: Sr. Julio Campoverde Cargo: Gerente General
Preguntas:
3. ¿Cuáles son los objetivos planteados para la empresa?
4. ¿Cuántos objetivos se han alcanzado en base a la evaluación de resultados?
Respuestas:
OBJETIVOS
3) Objetivos definidos 0
4) Objetivos alcanzados 0
INDICADOR: Objetivos
Objetivos= objetivos alcanzados objetivos definidos Objetivos= 0__
0 Objetivos= 0%
A pesar que no se tiene conocimiento de los objetivos que persigue la empresa, no se puede realizar evaluaciones para constatar si los mismos se están logrando según lo especificado. Misma situación ocurre con estrategias, principios, desempeño de áreas o personas. No se emplean indicadores y consecuentemente no es posible tampoco establecer comparaciones entre los resultados logrados entre las áreas y personas, o entre la empresa y la competencia.
Ref.: G.F. 4
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
PAPELES DE TRABAJO ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO
OBJETIVOS DE LA GERENCIA FINANCIERO
OBJETIVOS CUMPLE EVALUACIÓN OBSERVACIÓN SI NO SI NO
Objetivo General
Comercializar Materiales de Construcción MDF Aglomerados Cubiertas Pinturas Varillas Tubería Perfilaría Laminados Mallas Clavos Lacas y Selladores Materiales para la Metalmecánica, carpintería y construcción de las más reconocidas marcas a precios accesibles, brindando un servicio personalizado y soluciones eficientes a nuestros clientes.
X X Se conocen objetivos, estrategias, principios y valores. En ningún caso se han hecho evaluaciones de resultados cuantitativas. Objetivos Específicos
Supervivencia: Mejorar el nivel de servicio y atención al cliente con una asistencia técnica y asesoramiento especializados, con un incremento anual de por lo menos el 10% sobre las ventas.
X X
Crecimiento y desarrollo: Ampliar la gama de productos en la línea de metalmecánica, carpintería y construcción en la que trabaja actualmente la empresa, en el plazo de un año y diversificar hacia dos nuevas líneas de MDF, metales y aceros.
X X
Utilidades: Obtener un nivel de utilidades netas del 10% anual sobre las ventas.
X X
Elaborado por: Jessica Mocha
Ref.: G.F.4.1
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO
HOJA DE HALLAZGO
Condición
El gerente conoce los objetivos, políticas, principios y estrategias de la empresa. Sin embargo, no se han realizado evaluaciones cualitativas respecto al plan estratégico de la organización, al desempeño de las áreas y personas, y en relación a la situación de “Materiales de acero metales y MDF” frente a la competencia. Para el efecto de evaluar la situación económico-financiera y gestión de la empresa no se utilizan estados e indicadores financieros y muchos menos índices de gestión.
Criterio
Toda empresa debe diseñar y aplicar un plan estratégico para el logro de objetivos y metas planteadas, donde se establezcan las actividades y decisiones que orientan la marcha de la organización hacia la gestión excelente.
Causa
La gerencia no dispone de la información financiera que le permita conocer el progreso de la empresa durante un determinado tiempo. Tampoco se han establecido indicadores para evaluar el desempeño de la administración en todos los niveles de la organización.
Efecto
El gerente desconoce si la empresa ha evolucionado o no positivamente a través del tiempo, sea en el aspecto económico- financiero o en lo relacionado a gestión administrativa eficiente.
Conclusión:
La gerencia no ha podido determinar exactamente cuál ha sido el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa en un determinado tiempo, al igual que el desempeño administrativo, debido a que no dispone de los informes e indicadores que le permitan realizar dichas evaluaciones de forma más objetiva.
Recomendación:
Fijar y utilizar indicadores para medir la gestión empresarial.
Ref.: H.A. G.F. 4.2
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO
PROCEDIMIENTO NO. 5: Evaluar si el gerente cumple con las fechas de vencimientos de las facturas a crédito otorgados por los proveedores.
PROCEDIMIENTO NO. 6: Verificar que el pago de las facturas se realicen a la fecha vencimiento del crédito establecido por el proveedor.
APLICACIÓN:
Las originales de las facturas son entregadas al gerente dos días antes de su vencimiento para que sean aprobadas para su cancelación: pero la mismas son re recopiladas para realizar pagos de otros proveedores que tienen alrededor de 5 días o más vencidas solo se considera su cancelación de acuerdo a la necesidad o si la empresa requiere mercadería del proveedor.
Toda cancelación de facturas a proveedores se realiza mediante cheque de la cuenta bancaria de la empresa. El único responsable de girar y firmar cheques es el gerente.
Una vez hecho el cheque, se elabora en el sistema contable el respectivo comprobante de egreso, al que se adjunta el original de la factura pagada, para que luego sean archivados.
Se obtuvo una muestra de 25 facturas de compra canceladas para observar si se cumple lo mencionado anteriormente.
FACTURAS
1) facturas de compra canceladas a la fecha del vencimiento
03
2) facturas de compra canceladas 25
INDICADOR: Facturas que se cancelan dentro del plazo del crédito
Facturas canceladas= #facturas de compra canceladas a la fecha del vencimiento # facturas de compra canceladas
Facturas canceladas = 03 25 Facturas canceladas =12%
El total de las facturas fueron canceladas a los proveedores con la aprobación del gerente. Ya que es el único encargado de girar los cheques, pero existe un 88% de ineficiencia en el cumplimiento de los pagos; con respecto a las facturas canceladas dentro de la fecha de vencimiento.
Elaborado por: Jessica Mocha
Ref.: G.F.5
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO
N PROVEEDOR N°/ FACTURA AUTORIZACIÓN
SI NO
1 ACERIA DEL ECUADOR C.A. 34124 X
2 ACEROSCENTER CIA. LTDA 95904 X
3 ADHEPLASTS.A 566925 X
4 CEDIMPORTSA S.A. 27441 X
5 COMERCIALIZADORA
SOLDIN S.A. 23725 X
6 CONDUIT DEL ECUADOR
S.A. 58634 X
7 CULQUITERANJOSÉANIBAL 13687 X
8 DIPAC MANTA S.A. 75478 X
9 IMPORTADORA
EXPORTADORA 35963 X
10 INDURA ECUADOR S.A. 137942 X
11 IPAC S.A. 1491 X
12 KU-BIEC S.A. 6101 X
13 LOOR GARCÍA JOSÉ MARÍA 5467 X
14 MASISA ECUADOR S.A. 13289 X
15 NOVACERO S.A. 97905 X
16 PINTUFER CIA. LTDA 11515 X
17 PINTURAS CÓNDOR S.A. 7575 X
18 PINTURAS
SUDAMERICANAS S.A. 15162 X
19 PINTURAS UNIDAS S.A. 182665 X
20 PROMESA 421 X
21 URETA NAPA HERLINDA 5653 X
22 VALDIVIESO VALDIVIESO MIRIAM 2096 X 23 ACREDITA S.A. 50865 X 24 SAN RAFAEL 317 X 25 SCANEER 28769 X
TOTAL
25Elaborado por: Jessica Mocha
Ref.: G.F.5.1
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO N PROVEEDOR
N°/ FACTURA
Fecha 45 días plazo Compra Cancelación Días
Vencidos
1 ACERIA DEL ECUADOR C.A. 34124 20/05/12 16/07/12 12 2 ACEROSCENTER CIA. LTDA 95904 15/05/12 29/06/12 0 3 ADHEPLASTS.A 566925 11/05/12 15/07/12 20 4 CEDIMPORTSA S.A. 27441 25/05/12 01/08/12 23 5 COMERCIALIZADORA SOLDIN
S.A. 23725 18/05/12 05/07/12 3 6 CONDUIT DEL ECUADOR S.A. 58634 02/05/12 20/06/12 4 7 CULQUITERANJOSEANIBAL 13687 10/05/12 24/06/12 0 8 DIPAC MANTA S.A. 75478 08/05/12 27/06/12 5 9 IMPORTADORA EXPORTADORA 35963 22/05/12 03/08/12 28 10 INDURA ECUADOR S.A. 137942 07/05/12 02/07/12 11 11 IPAC S.A. 1491 09/05/12 23/06/12 0 12 KU-BIEC S.A. 6101 02/05/12 20/06/12 4 13 LOOR GARCIA JOSÉ MARIA 5467 12/05/12 15/07/12 19 14 MASISA ECUADOR S.A. 13289 09/05/12 05/07/12 12 15 NOVACERO S.A. 97905 20/05/12 15/07/12 11 16 PINTUFER CIA. LTDA 11515 09/05/12 03/07/12 10 17 PINTURAS CONDOR S.A. 7575 14/05/12 15/07/12 17 18 PINTURAS SUDAMERICANAS
S.A. 15162 22/05/12 15/07/12 9 19 PINTURAS UNIDAS S.A. 182665 20/05/12 15/07/12 11 20 PROMESA 421 19/05/12 23/07/12 20 21
URETA NAPA HERLINDA 5653 08/05/12 03/07/12 11 22 VALDIVIESO VALDIVIESO MIRIAM 2096 12/05/12 03/07/12 7 23 ACREDITA S.A. 50865 18/05/12 05/07/12 3 24 SAN RAFAEL 317 18/05/12 05/07/12 3 25 SCANEER 28769 18/05/12 05/07/12 3
Total de facturas canceladas a la fecha del cumplimiento 3
Elaborado por: Jessica Mocha
Ref.: G.F.5.1
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012
ÁREA DEL GERENTE FINANCIERO
HOJA DE HALLAZGO
Condición
El gerente deberá disponer de lineamientos y de procedimientos que permitan el adecuado registro y control de las operaciones e inversiones de la empresa, procurando seguridad y rentabilidad.
Criterio
Toda empresa debe realizar un análisis de capacidad de pago proyectada fundamentando en el análisis de flujo de caja, el mismo que surge de estimaciones y predicciones que si bien tiene que ser evaluadas podrían modificarse por eventos exógenos, y en última instancia no podría cumplirse.
Causa
La gerencia no realiza un análisis de la situación actual en base a ninguna técnica, únicamente lo realiza de acuerdo a los saldos disponibles que existen en los banco sin tomar en cuenta de los cheque girado y aun no son cobrados, por lo cuales existen sobre giro en las cuentas de la empresa, ocasionado el posible cierre de las mismas.
Efecto
El gerente debe análisis que el incumplimiento de pago a las obligaciones con los proveedores ocasiona desconfianza y credibilidad en créditos.
Conclusión:
La gerencia no ha podido determinar exactamente cuál ha sido el porcentaje de endeudamiento que experimenta actualmente la empresa, y de qué manera reducirlos, porque de la misma manera mantiene una cartera crediticia elevada incurriendo en persistentes pérdidas que gradualmente producen la iliquidez de la empresa.
Recomendación:
Fijar un presupuesto anual y utilizar indicadores liquidez para medir el nivel de riesgo en las actividades financieras de la empresa
Ref.: H. A G.F.6
4.2.4.3.- Fase III Comunicación de Resultados.
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012 INFORME DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS
Los resultados obtenidos durante la ejecución del examen de auditoría se comunicarán a la administración mediante la entrega del informe respectivo. Los hallazgos encontrados están respaldados en evidencia eficientes de comprobación y deberán ser discutidos y analizados con el personal involucrado, para garantizar su aceptación y que las recomendaciones planteadas sean puestas en práctica, con la finalidad de lograr mejoras en el desempeño de la empresa en términos de eficacia, eficiencia.
El objetivo principal es proporcionar un control interno a la Gerencia Financiera, para de esta manera garantizar los logros de los objetivos de la eficiencia y eficacia de las operaciones y el cumplimento de leyes, reglamentos y políticas, tomando en cuenta se puede aportar con un grado de seguridad razonable del desarrollo de la gerencia del Comercial ARWALIC S.A.
Con estas observaciones y realizando un énfasis en los aspectos encontrados que involucran un eficiente control interno en sus operaciones, el presente informe resume los hallazgos de la auditoría que comprenden recomendaciones para logar los objetivos
Elaborado por: Jessica Mocha Fecha: 31 de Enero 2013
Ref.: I. R 1/5
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012 INFORME DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS
En el Manuel de Funciones que actualmente cuenta el Comercial ARWALIC S.A., los empleados no tienen conocimiento o no le dan la debida importancia, para una eficiente destreza administrativa en el nivel operativo, este documento debe ser emitido a todo el personal para de esta manera se ponga en práctica.
Conclusiones:
La aplicación y difusión del Manual de Funciones ocasionará que los empleados le den la debida importancia y desarrollo de las actividades en las diferentes áreas de la empresa de acuerdo a las necesidades del puesto de trabajo que ocupen.
Recomendaciones.
Al Gerente Financiero deberá disponer a la Jefa de Recursos Humanos, poner en conocimiento y aplicación el Manual de Funciones, al personal de empresa; así mismo como cuales sus responsabilidades y los procedimientos y normas administrativas las mismas medidas que ayudara a lograr lo siguiente:
Facilitar al personal la comprensión de los procedimientos
Elaborado por: Jessica Mocha Fecha: 31 de Enero 2013
Ref.: I. R 2/5
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012 INFORME DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS
Facilitar al personal la información necesaria para realizar las labores que se le
han sido encomendadas
Facilitar la selección de nuevos empleados y proporcionales los lineamientos
necesarios para el desempeño de sus actividades.
Determinar la responsabilidad de cada puesto de trabajo y evitar los conflictos
internos.
Evitar la resistencia del personal a utilizar el manual
Esto proporcionará lograr uniformidad en los procedimientos de trabajo la eficiencia y eficacia en las diferentes áreas, por cual el Gerente ya no tendrá una sobrecarga de trabajo.
Las políticas no están establecida en ninguna de las áreas, el gerente financiero no ha dado la debida importancia a la formalización de políticas por medio de un documento impreso; por lo cual los empleados al no contar con políticas formalmente emitidas, existe el riesgo de que sean mal interpretadas lo que dificultaría el cumplimiento de los objetivos planteados en las proyecciones de la empresa.
Elaborado por: Jessica Mocha Fecha: 31 de Enero 2013
Ref.: I. R 3/5
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012 INFORME DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS Conclusiones.
La empresa ya que no cuenta con políticas formalmente establecidas, esto ocasiona que incremente el riesgo operativo al dejar que los empleados a más de las indicaciones verbales impongan sus criterios en base a las necesidades de cada área.
Recomendaciones.
El gerente deberá formular a cada uno por escrito las responsabilidades del área las políticas necesarias y las entregará formalmente en un documento para el conocimiento y correcta aplicación de todos los empleados.
La falta de lineamientos y de procedimientos del control y de las operaciones e inversiones de la empresa, ya que toda empresa necesita contar con recursos económicos suficientes y necesarios ya sean estos por sus créditos concedidos a proveedores, para poder facilitar o incrementar las actividades de la empresa.
Elaborado por: Jessica Mocha Fecha: 31 de Enero 2013
Ref.: I. R 4/5
COMERCIAL ARWALIC S.A. AUDITORÍA DE GESTIÓN Periodo: 01 de Mayo al 31 octubre 2012 INFORME DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS
Conclusiones.
El no contar con los recursos económicos necesarios para trabajar con más productos, ocasiona la pérdida de ventas, lo que no es conveniente para el Comercial ARWALIC S.A., puesto que está disminuyendo sus ingresos y en ocasiones los clientes requieren en su pedido mayor diversidad de productos, pero debido al alto endeudamiento las empresas distribuidoras no facilitan el crédito.
Recomendaciones.
El gerente financiero deberá buscar un financiamiento directo con alguna