Clustered System

El sistema tributario y fiscal indonesio está regido por las siguientes leyes:

• Ley Nº 16/ del 2000, referente a las provisiones generales de impuestos y sus procedimientos.

• Ley Nº 17/ del 2000, referente al impuesto sobre la renta.

• Ley Nº 18/ del 2000, referente al Impuesto de Valor Añadido e Impuesto sobre Artículos de Lujo. Esta ley ha sido reformada por la ley Nº 43/ del 2003 y por la ley Nº38/ del 2003.

• Ley Nº 13/ de 1985, referente a los timbres.

• Ley Nº 14/ del 2002 referente al Tribunal para asuntos fiscales.

Estas leyes y su aclaraciones están debidamente cumplimentadas por regulaciones gubernamentales, decretos presidenciales y decretos del Ministerio de Finanzas que periódicamente son publicadas con el fin de actualizar o especificar el contenido de las anteriores leyes.

Conviene destacar que para evitar la doble imposición sobre ciertos conceptos tales como beneficios, dividendos, intereses o royalties, existe un convenio con España y con otros 49 países más.

Impuesto de sociedades

Están sujeto al pago del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas aquellas compañías que tengan carácter de establecimiento permanente en Indonesia, de acorde a

la legislación indonesia, y que estén operando en el tráfico mercantil. Es objeto del impuesto las diversas rentas obtenidas nominalmente por las entidades sujetas a imposición, derivadas de sus actividades a nivel mundial (tanto provenientes de dentro o de fuera de Indonesia).

Los establecimientos permanentes pueden tener las siguientes formas: • Sucursales de compañías

• Agencias de representación • Fábricas

• Edificios de oficinas • Domicilios de gestión

• Talleres, minas, y demás tipos de establecimientos y formas de negocio.

La amortización de activos es deducible y, a sus efectos, los activos se clasifican en cuatro categorías según su vida útil:

Método de Cálculo Activos Fijos

(Tangibles) Vida útil (años) _{Lineal (%) Balance}

decreciente doble (%) No inmobiliarios Grupo I 4 25 50 Grupo II 8 12,5 25 Grupo III 16 6,25 12,5 Grupo IV 20 5 10 Inmobiliarios Permanentes 20 5 No No Permanentes 10 10 No Fuente: BKPM Método de Cálculo Activos intangibles Vida útil (años)

Lineal (%) Balance decreciente (%) Grupo I 4 25 50 Grupo II 8 12,5 25 Grupo III 16 6,25 12,5 Grupo IV 20 5 10 Fuente: BKPM

Los pagos de dividendos, intereses, royalties y servicios de asistencia técnica y de gestión están sujetos a un impuesto del 15% (un 6% en caso de servicio técnico o de gestión) si se paga a indonesios y al 20% en el caso de residentes no indonesios. No conviene olvidar que las pérdidas pueden imputarse en un período de 5 años.

En el mes de mayo del 2001 se aprobó la norma fiscal 25/2001 relativa a la tributación de ingresos obtenidos por la ejecución de proyectos financiados con ayuda oficial de terceros países, quedando derogada la anterior norma 43/2000 que sometía a los ingresos obtenidos o recibidos por los contratistas, consultores y suministradores de proyectos al Gobierno indonesio, financiados con créditos del exterior al declarar el impuesto sobre la renta en Indonesia.

Se prepara desde mediados del 2006 una nueva normativa del impuesto que incluiria una reducción del tipo impositivo gradual en los próximos años-Además el gobierno anuncia futura aplicación de un sistema de incentivos a la inversión.

Renta de la personas físicas

El impuesto sobre la renta de las personas físicas grava la renta “mundial” obtenida por éstas. Están sujetas al pago de este impuesto aquellas personas físicas residentes en Indonesia así como aquellas que no residiendo en Indonesia posean en el país o reciban beneficio de actividades situadas en el mismo y no provenientes del resultado de actividades mercantiles en forma de establecimientos permanentes.

Los tramos y gravámenes para el impuesto de sociedades y el de la renta de las personas físicas son los siguientes:

Personas físicas Personas jurídicas

Tramos* Gravamen Tramos* Gravamen Hasta 25 Millones 5% Hasta 50 Millones 10%

De 25 a 50 Millones 10% De 50 a 100 Millones 15% De 50 a 100 Millones 15% Más de 100 Millones 30% De 100 a 200 Millones 25% Más de 200 Millones 35% Nota:* en rupias IVA

La tasa general del IVA en Indonesia es del 10% desde enero del 2001, fecha en la que entró en vigor la actual ley. El impuesto grava los bienes producidos, tanto localmente como en el exterior, y debe añadirse entre un 10% y un 75% adicional para los productos de lujo. También grava la mayoría de los servicios, incluyendo las disposiciones, transferencias de activos que originalmente no tuvieran por objeto la reventa, el reparto de bienes desde la empresa matriz a las sucursales y entre las sucursales y los intermediarios, con excepción del reparto de bienes por minoristas. El gobierno acaba de aprobar una regulación (Nº 7/2007) que exime a seis grupos de bienes del IVA : bienes de capital (maquinarias y equipos –excluyendo piezas de repuesto-; ganado; alimentos para pollo y peces, productos agrícolas; semillas para la agricultura, cultivos y forestal; semen para cría de ganado; agua limpia distribuida a través de tuberías; y electricidad excepto si la capacidad instalada es superior a 6600 watios.

Otros impuestos

Los timbres tienen un valor nominal y se pagan por el otorgamiento de determinados documentos, variando su valor entre 3.000 Rp. y 6.000 Rp. La tasa de 6.000 Rp se aplica a cartas y documentos notariales, al igual que para documentos que conllevan la estipulación de una cantidad de dinero. Si el valor excede un millón de rupias se aplicará la tasa de 6.000 Rp, si se encuentra entre 500.000 Rp y un millón se aplicará un impuesto de 3.000 Rp y si es inferior a 500.000 Rp no se aplicará impuesto. Si se trata de cheques, se aplicará un gravamen de 3.000 Rp independientemente del valor estipulado en dicho cheque.

El impuesto sobre terrenos y edificios se efectúa anualmente y afecta a todos aquellos inmuebles con estructuras permanentes. Las tasas efectivas son nominales y normalmente suelen ser el 0,1% anual respecto del valor de la propiedad aunque existen unas tasas mayores para determinados inmuebles, como son las explotaciones forestales, que suelen exceder de los mil millones de rupias.

Actualmente, hay un debate parlamentario para llevar a cabo una reforma impositiva y, entre otros asuntos, abordará temas tales como:

• Una reforma administrativa para potenciar la recolección de ingresos, con una oficina quede servicios transparentes y profesionalidad al nivel máximo

• La imposición de reglas y procedimientos que aseguren la integridad de los funcionarios de finanzas

• Una reducción progresiva de hasta el 25% en el 2010 en el impuesto de sociedades (28% en el 2007) y una rebaja del tipo impositivo máximo sobre personas físicas desde el 35% al 30% en el 2010

• La posibilidad de la no sujeción al impuesto del valor añadido de productos agrícolas y de exenciones fiscales para electricidad y agua

La comunidad internacional ve con cierto escepticismo esta ley y, en especial, su correcta aplicación, existiendo actualmente quejas sobre arbitrariedades y corrupción, lentitud en resolver disputas, entre otras, por lo que habrá que esperar y depositar confianza en que la nueva Ley pueda mejorar esta cuestión. Otro tema que preocupa en el ámbito fiscal es la de algunos impuestos locales, y la necesidad de suprimir aquellos innecesarios, que perjudican o sobrecargan al inversor.

Incentivos fiscales

Para fomentar la inversión en determinadas zonas, el gobierno tiene determinados una serie de incentivos a las inversiones que varían según el tipo de zonas en las que se opere:

• Zonas de Desarrollo Económico ó KAPET: son territorios menos desarrollados en los que se intenta incentivar la inversión. La regulación referente a los incentivos fiscales tales como, reducciones en el impuesto sobre la renta o posibilidad de amortización acelerada, es la 20/2000 y se puede consultar en la página del BKPM (www.bkpm.go.id) o en www.kapet.org. Entre otras zonas, se encuentran las provincias de Banda Aceh, Sulawesi Norte y Sulawesi Sur, Papúa o las Islas Molucas.

• Zonas Francas: en los últimos años, el gobierno indonesio ha tratado de incentivar el comercio en las islas de Batam, Bintan y Karimun, con incentivos fiscales, tales como exención de IVA a la importación de ciertos productos o bienes de capital, reducciones sobre impuestos de bienes de lujo, reducciones en el impuesto sobre la renta pero todavía no ha elaborado una ley clara al respecto. Por esta razón, muchos inversores han abandonado esta zona y se han trasladado a países vecinos

tales como Malasia y Vietnam, aunque el gobierno central está preparando en estos momentos un plan de acción para resolver este problema y presentar una legislación clara sobre el comercio en esta zona que vuelva a atraer a inversores.

5.4. Legislación laboral