Moreno (2009), difunde que las Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS). Es la norma en que el auditor debe enmarcarse durante el proceso de
Clasificación de las NAGAS
Normas personales
Formación técnica y capacidad profesional Independencia, integridad y objetividad Diligencia profesional
Normas de ejecución de trabajo Planificación
Consideraciones sobre la actividad del ente Elaboración del programa de auditoría Supervisión
Estudio y evaluación del sistema del control interno (Moreno, 2009) Contraloria general del estado (2009)
406. Administración financiera - ADMINISTRACIÓN DE BIENES
406-01 Unidad de Administración de bienes Toda entidad u organismo del sector público, cuando el caso lo amerite, estructurará una unidad encargada de la administración de bienes.
406-04 Almacenamiento y distribución Los bienes que adquiera la entidad ingresarán físicamente a través de almacén o bodega, antes de ser utilizados, aun cuando la naturaleza física de los mismos requiera su ubicación directa en el lugar o dependencia que lo solicita, lo cual ayudará a mantener un control eficiente de los bienes adquiridos.
406-05 Sistema de registro El catálogo general de cuentas del sector público, contendrá los conceptos contables que permitan el control, identificación, destino y ubicación de las existencias y los bienes de larga duración.
406-06 Identificación y protección Se establecerá una codificación adecuada que permita una fácil identificación, organización y protección de las existencias de suministros y bienes de larga duración.
406-07 Custodia La custodia permanente de los bienes, permite salvaguardar adecuadamente los recursos de la entidad, fortaleciendo los controles internos de esta área; también facilita detectar si son utilizados para los fines que fueron
adquiridos, si sus condiciones son adecuadas y no se encuentran en riesgo de deterioro.
406-08 Uso de los bienes de larga duración En cada entidad pública los bienes de larga duración se utilizarán únicamente en las labores institucionales y por ningún motivo para fines personales, políticos, electorales, religiosos u otras actividades particulares.
406-10 Constatación física de existencias y bienes de larga duración La administración de cada entidad, emitirá los procedimientos necesarios a fin de realizar constataciones físicas periódicas de las existencias y bienes de larga duración.
406-11 Baja de bienes por obsolescencia, pérdida, robo o hurto Los bienes que por diversas causas han perdido utilidad para la entidad o hayan sido motivo de pérdida, robo o hurto, serán dados de baja de manera oportuna.
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración El área administrativa de cada entidad, elaborará los procedimientos que permitan implantar los programas de mantenimiento de los bienes de larga duración. (p.32))
Reglamento general para la administración, utilizacion, manejo y control de bienes e inventarios del sector público (2017) REGLAMENTO GENERAL PARA LA ADMINISTRACION, UTILIZACION, MANEJO Y CONTROL DE LOS BIENES E INVENTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO.
Capítulo I Clasificación de bienes
Art. 25.-Clases. Los bienes de propiedad del sector público se clasificarán en los siguientes: Bienes de propiedad, planta y equipo, Bienes de control administrativo, Inventarios.
Sección I Bienes de propiedad, planta y equipo
Art. 26.- definición y requisitos. Son aquellos relacionados con las actividades de administración, producción, suministros de bienes, servicios y arrendamiento. Art. 27 control. – Propiedad, planta y equipo su control se realizará de acuerdo con su naturaleza y funcionalidad del bien y los siguientes aspectos:
Por cada componente depende de la vida útil de cada parte o pieza que lo conforme sea diferente.
Por grupo de similares características físicas, compradas en la misma fecha y de valor unitario igual, destinados a la misma área física y la misma administración.
Sección III Inventarios
Art. 29 Definición. – Son materiales que son consumidos durante el proceso de producción y servicios para su venta o las operaciones. Los inventarios deben tener las siguientes características:
a) Ser consumibles, es decir, poseer una vida corta menor a un año.
b) Ser utilizados para el consumo en la producción de bienes, prestación de servicios y ser susceptibles de ser almacenados.
Art. 30 Control. – Su control depende de su observación de la siguiente manera: a) Los registros serán controlados por el departamento encargado de su
administración por el sistema de inventarios permanente o perpetuo, utilizando como método de control el precio promedio ponderado.
b) El Guardalmacén o quien hiciera sus veces, hará llegar periódicamente al departamento contable, la información y documentación relativa al movimiento de ingresos y egresos para la valoración, actualización y con ciliación respectiva de forma semanal o mensual.
c) El Custodio Administrativo de cada área llevará una hoja de control por inventarios, en la que constará: identificación y descripción de los inventarios, fecha, cantidad, nombre del Usuario Final y firma.
Administración de bienes e inventarios Capitulo II Sección III Constatación física.
Art. 54 Procedencia. – Se efectuará las constataciones físicas por cada área por lo menos una vez al año, en el tercer trimestre de cada año fiscal con el fin de saber su ubicación y el responsable de su conservación, verificar el estado de cada bien, establecer el uso del bien o cual ya no está en uso. Los resultados de dicha constatación se enviarán a la administración financiera para su conciliación.
Art. 55 responsables y sus resultados. – Los responsables son el guardalmacén o quien haga sus veces, o el custodio administrativo y un delegado independiente del control y administración de bienes. El informe de la constatación física se presentará a la máxima autoridad el primer trimestre de cada año detallando todas las novedades y sugerencias del caso y del acta suscrita y firmada por los intervinientes, una copia del informe se enviará a la unidad financiera para sus respectivos ajustes contables. (Reglamento general para la administración, utilizacion, manejo y control de bienes e inventarios del sector público, 2017)