Como se presenta en la metodología de costeo del Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria), los recursos e insumos se dividieron en recurso humano, recurso tecnológico (software y hardware, otros equipos), recurso físico (infraestructura), insumos y gastos generales. A continuación, se presenta un análisis descriptivo individual de cada uno de los recursos involucrados.
5.10.01.1Recurso humano
El Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) contó en el año 2009, con una planta total de 8 funcionarios, de los cuales 3 son de planta y 5 de prestación de servicios. En 2009 ellos representaron para la institución un costo total de $160.355.735, lo que representó el 37,77% del costo total, distribuidos así: 28,87% recurso humano directo de producción, 8,90% recurso indirecto. La distribución por servicios de el recurso humano registra el 35,61% en Operatoria, 34,25% en Endodoncia, 36,04% en Periodoncia, 35,93% en Cirugía, 34,43% en Radiología, 43,92% en Promoción y Prevención y 36,36% en Consulta.
Se evidencia que los recursos humanos tienen un peso significativo tal y como se esperaba.
5.10.01.2Recurso tecnológico (Equipos, muebles y enseres)
Los recursos tecnológicos representan el 4,74% correspondiente a la depreciación de los equipos, muebles y enseres directos. Los costos del recurso tecnológico respecto al total de los costos tienen un peso de 4,92% para Operatoria, 4,54% para Endodoncia, 5,41% para Periodoncia, 5,33% para Cirugía, 4,43% para Radiología, 4,04% en Promoción y Prevención y 4,68% en Consulta.
5.10.01.3Recurso físico (Infraestructura)
La infraestructura de la UPA La Victoria representó el 0,30% de los costos de operación durante el año 2009 representados por 0,11% de infraestructura directa y 0,19% de infraestructura indirecta. El servicio de Consulta fue el que mayor participación tuvo con el 0,32%, mientras que los demás servicios tienen una participación similar.
190
5.10.01.4Insumos
Estos recursos representan el 3,08% del total de los costos de producción en salud oral durante el 2009, de los cuales el 1,80% corresponden a materiales directos, 1,28% a indirectos. El mayor peso en insumos lo tiene Endodoncia con 7,65% y la de menor peso Consulta con 2,09%.
5.10.02 Costos por centro de costos
5.10.02.1Operatoria
Este servicio representó el 23,11%, del total de costos en salud oral para el Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) $ 98.103.892. El recurso con más peso fue el recurso humano con 35,61%, 26,50% directo y 9,11% indirecto. El recurso de menor peso fue el recurso físico con el 0,31% para los costos de producción.
Tabla 169. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Costos Operatoria
Operatoria
Recurso humano (asignado) $ 12.684.667 $ -
Recurso humano (distribuído) $ 109.888.923 $ 25.995.402 Recurso humano $ 122.573.590 $ 25.995.402 Insumos (asignado) $ 4.355.534 $ 1.616.128 Insumos (distribuído) $ 3.302.535 $ 799.469 Insumos $ 7.658.069 $ 2.415.597 Recurso tecnológico (asignado) $ 1.132.444 $ 330.645 Recurso tecnológico (distribuído) $ 2.128.270 $ 503.465 Recurso tecnológico $ 3.260.713 $ 834.110 Recurso físico (asignado) $ - $ -
Recurso físico (distribuído) $ 485.175 $ 114.773 Recurso físico $ 485.175 $ 114.773 $ 133.977.548 $ 29.359.882 Recurso humano $ 37.782.145 $ 8.937.771 Insumos $ 5.433.677 $ 1.285.395 Recurso tecnológico $ 16.875.646 $ 3.992.115 Recurso físico $ 802.485 $ 189.836 $ 60.893.953 $ 14.405.117 194.871.501 $ $ 43.764.999 Recurso humano $ - $ - Insumos $ - $ - Recurso tecnológico $ - $ - Recurso físico $ - $ - Servicios Públicos $ - $ - Gastos de Operación $ - $ - Otros $ - $ - 229.703.792 $ $ 54.338.893 424.575.293 $ $ 98.103.892
Costo total administrativo
Costo Total
COSTOS TOTALES
Directos de producción
Subtotal costos directos producción
Indirectos de producción
Subtotal costos indirectos producción
Costo total de producción (punto de atención)
Costos Administrativos
191
5.10.02.2Endodoncia
Endodoncia representa el 4,54% de los costos totales. El recurso de mayor peso es el recurso humano con el 34,25% distribuido en 25,48% en recursos directos y 8,76% de indirectos. Los materiales en Endodoncia tienen un peso del 7,65%. de los cuales materiales directos tienen un peso de 6,39% e indirectos de 1,26%. El recurso tecnológico sólo representa el 0,62% para la producción directa y 3,91% en costos de producción indirectos. El menor peso lo representa el recurso físico con 0,30%.
Tabla 170. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Costos Endodoncia
Endodoncia
Recurso humano (asignado) $ 12.684.667 $ -
Recurso humano (distribuído) $ 109.888.923 $ 4.909.348 Recurso humano $ 122.573.590 $ 4.909.348 Insumos (asignado) $ 4.355.534 $ 1.080.120 Insumos (distribuído) $ 3.302.535 $ 150.983 Insumos $ 7.658.069 $ 1.231.103 Recurso tecnológico (asignado) $ 1.132.444 $ 24.662 Recurso tecnológico (distribuído) $ 2.128.270 $ 95.082 Recurso tecnológico $ 3.260.713 $ 119.744 Recurso físico (asignado) $ - $ -
Recurso físico (distribuído) $ 485.175 $ 21.675 Recurso físico $ 485.175 $ 21.675 $ 133.977.548 $ 6.281.871 Recurso humano $ 37.782.145 $ 1.687.938 Insumos $ 5.433.677 $ 242.753 Recurso tecnológico $ 16.875.646 $ 753.929 Recurso físico $ 802.485 $ 35.851 $ 60.893.953 $ 2.720.471 194.871.501 $ $ 9.002.342 Recurso humano $ - $ - Insumos $ - $ - Recurso tecnológico $ - $ - Recurso físico $ - $ - Servicios Públicos $ - $ - Gastos de Operación $ - $ - Otros $ - $ - 229.703.792 $ $ 10.262.144 424.575.293 $ $ 19.264.486
Costo total administrativo Costo Total
COSTOS TOTALES
Directos de producción
Subtotal costos directos producción Indirectos de
producción
Subtotal costos indirectos producción
Costo total de producción (punto de atención)
Costos Administrativos
192
5.10.02.3Periodoncia
Este centro de costos representó el 15,72%, $ 66.733.257 de los costos totales de salud oral. El recurso con mayor peso lo tiene personal con 36,04% distribuidos en 26,82% en recurso directo y 9,22% en indirecto, seguido por el recurso tecnológico con el 5,41%. La menor contribución corrió por parte de los insumos con el 2,17%. En la siguiente tabla se presenta la estructura de costos de este servicio.
Tabla 171. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Costos Periodoncia
Periodoncia
Recurso humano (asignado) $ 12.684.667 $ -
Recurso humano (distribuído) $ 109.888.923 $ 17.899.001 Recurso humano $ 122.573.590 $ 17.899.001 Insumos (asignado) $ 4.355.534 $ 9.576 Insumos (distribuído) $ 3.302.535 $ 550.470 Insumos $ 7.658.069 $ 560.046 Recurso tecnológico (asignado) $ 1.132.444 $ 515.187 Recurso tecnológico (distribuído) $ 2.128.270 $ 346.658 Recurso tecnológico $ 3.260.713 $ 861.846 Recurso físico (asignado) $ - $ -
Recurso físico (distribuído) $ 485.175 $ 79.027 Recurso físico $ 485.175 $ 79.027 $ 133.977.548 $ 19.399.920 Recurso humano $ 37.782.145 $ 6.154.057 Insumos $ 5.433.677 $ 885.052 Recurso tecnológico $ 16.875.646 $ 2.748.750 Recurso físico $ 802.485 $ 130.711 $ 60.893.953 $ 9.918.570 194.871.501 $ $ 29.318.489 Recurso humano $ - $ - Insumos $ - $ - Recurso tecnológico $ - $ - Recurso físico $ - $ - Servicios Públicos $ - $ - Gastos de Operación $ - $ - Otros $ - $ - 229.703.792 $ $ 37.414.767 424.575.293 $ $ 66.733.257
Costo total administrativo Costo Total
COSTOS TOTALES
Directos de producción
Subtotal costos directos producción Indirectos de
producción
Subtotal costos indirectos producción
Costo total de producción (punto de atención)
Costos Administrativos
193
5.10.02.4Cirugía
Este centro de costos representó el 8,78%, $ 37.269.375 del total de costos de salud oral del Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria). El recurso con mayor peso fue el de personal con el 35,93% del cual el recurso directo representa el 26,73% y el indirecto el 9,19. A este recurso lo sigue el recurso tecnológico con un peso del 5,33%. La menor contribución la tiene el recurso físico con un peso del 0,31%. En la siguiente tabla se presenta la estructura de costos de este servicio.
Tabla 172. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Costos Cirugía
Cirugía
Recurso humano (asignado) $ 12.684.667 $ -
Recurso humano (distribuído) $ 109.888.923 $ 9.963.563 Recurso humano $ 122.573.590 $ 9.963.563 Insumos (asignado) $ 4.355.534 $ 152.158 Insumos (distribuído) $ 3.302.535 $ 306.422 Insumos $ 7.658.069 $ 458.580 Recurso tecnológico (asignado) $ 1.132.444 $ 261.950 Recurso tecnológico (distribuído) $ 2.128.270 $ 192.969 Recurso tecnológico $ 3.260.713 $ 454.919 Recurso físico (asignado) $ - $ -
Recurso físico (distribuído) $ 485.175 $ 43.991 Recurso físico $ 485.175 $ 43.991 $ 133.977.548 $ 10.921.052 Recurso humano $ 37.782.145 $ 3.425.684 Insumos $ 5.433.677 $ 492.668 Recurso tecnológico $ 16.875.646 $ 1.530.105 Recurso físico $ 802.485 $ 72.761 $ 60.893.953 $ 5.521.218 194.871.501 $ $ 16.442.270 Recurso humano $ - $ - Insumos $ - $ - Recurso tecnológico $ - $ - Recurso físico $ - $ - Servicios Públicos $ - $ - Gastos de Operación $ - $ - Otros $ - $ - 229.703.792 $ $ 20.827.105 424.575.293 $ $ 37.269.375
Costo total administrativo Costo Total
COSTOS TOTALES
Directos de producción
Subtotal costos directos producción Indirectos de
producción
Subtotal costos indirectos producción
Costo total de producción (punto de atención)
Costos Administrativos
194
5.10.02.5Radiología
Este servicio tiene un peso del 1,64% del total de costos en salud oral para el punto de atención, $ 6.974.056. La mayor participación la tiene el recurso humano con 34,43%, del cual el 25,62% es personal directo y 8,81% indirecto. La menor contribución la tiene el recurso físico con el 0,30% y el recurso tecnológico con el 0,68%.
Tabla 173. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Costos Radiología
Radiología
Recurso humano (asignado) $ 12.684.667 $ -
Recurso humano (distribuído) $ 109.888.923 $ 1.786.681 Recurso humano $ 122.573.590 $ 1.786.681 Insumos (asignado) $ 4.355.534 $ 365.115 Insumos (distribuído) $ 3.302.535 $ 54.948 Insumos $ 7.658.069 $ 420.063 Recurso tecnológico (asignado) $ 1.132.444 $ -
Recurso tecnológico (distribuído) $ 2.128.270 $ 34.603 Recurso tecnológico $ 3.260.713 $ 34.603 Recurso físico (asignado) $ - $ -
Recurso físico (distribuído) $ 485.175 $ 7.888 Recurso físico $ 485.175 $ 7.888 $ 133.977.548 $ 2.249.235 Recurso humano $ 37.782.145 $ 614.299 Insumos $ 5.433.677 $ 88.346 Recurso tecnológico $ 16.875.646 $ 274.381 Recurso físico $ 802.485 $ 13.048 $ 60.893.953 $ 990.073 194.871.501 $ $ 3.239.309 Recurso humano $ - $ - Insumos $ - $ - Recurso tecnológico $ - $ - Recurso físico $ - $ - Servicios Públicos $ - $ - Gastos de Operación $ - $ - Otros $ - $ - 229.703.792 $ $ 3.734.747 424.575.293 $ $ 6.974.056
Costo total administrativo Costo Total
COSTOS TOTALES
Directos de producción
Subtotal costos directos producción Indirectos de
producción
Subtotal costos indirectos producción
Costo total de producción (punto de atención)
Costos Administrativos
195
5.10.02.6Promoción y Prevención
Este servicio representa el 23,77% de los costos totales de salud oral $ 100.924.142. El mayor peso lo registra el personal con el 43,92%, 35,90% del recurso humano directo y 8,02% del indirecto. Los insumos tienen un peso de 1,84% en los directos y 1,15% en los indirectos. La menor participación la tienen el recurso físico con el 0,10% en los costos directos de producción y 0,17 en los indirectos.
Tabla 174. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Costos Promoción y Prevención
Promoción y prevención Recurso humano (asignado) $ 12.684.667 $ 12.684.667 Recurso humano (distribuído) $ 109.888.923 $ 23.548.776 Recurso humano $ 122.573.590 $ 36.233.443 Insumos (asignado) $ 4.355.534 $ 1.132.437 Insumos (distribuído) $ 3.302.535 $ 724.225
Insumos $ 7.658.069 $ 1.856.662
Recurso tecnológico (asignado) $ 1.132.444 $ -
Recurso tecnológico (distribuído) $ 2.128.270 $ 456.080 Recurso tecnológico $ 3.260.713 $ 456.080 Recurso físico (asignado) $ - $ -
Recurso físico (distribuído) $ 485.175 $ 103.971 Recurso físico $ 485.175 $ 103.971 $ 133.977.548 $ 38.650.156 Recurso humano $ 37.782.145 $ 8.096.569 Insumos $ 5.433.677 $ 1.164.416 Recurso tecnológico $ 16.875.646 $ 3.616.386 Recurso físico $ 802.485 $ 171.969 $ 60.893.953 $ 13.049.341 194.871.501 $ $ 51.699.498 Recurso humano $ - $ - Insumos $ - $ - Recurso tecnológico $ - $ - Recurso físico $ - $ - Servicios Públicos $ - $ - Gastos de Operación $ - $ - Otros $ - $ - 229.703.792 $ $ 49.224.645 424.575.293 $ $ 100.924.142
Costo total administrativo Costo Total
COSTOS TOTALES
Directos de producción
Subtotal costos directos producción Indirectos de
producción
Subtotal costos indirectos producción
Costo total de producción (punto de atención)
Costos Administrativos
196
5.10.02.7Consulta
Este servicio representa el 22,45% del total de costos de salud oral $ 95.306.084. El mayor peso es para el recurso humano con el 37,36% distribuido en 27,06% de personal directo y 9,30% de indirecto. La menor participación la tiene los recursos físicos con un peso del 0,12% en producción directa y 0,20% en producción indirecta. Los insumos en este servicio corresponden al 0,75% para la producción directa y 1,34% en la indirecta.
Tabla 175. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Costos Consulta
Consulta
Recurso humano (asignado) $ 12.684.667 $ -
Recurso humano (distribuído) $ 109.888.923 $ 25.786.151 Recurso humano $ 122.573.590 $ 25.786.151 Insumos (asignado) $ 4.355.534 $ -
Insumos (distribuído) $ 3.302.535 $ 716.018 Insumos $ 7.658.069 $ 716.018 Recurso tecnológico (asignado) $ 1.132.444 $ -
Recurso tecnológico (distribuído) $ 2.128.270 $ 499.412 Recurso tecnológico $ 3.260.713 $ 499.412 Recurso físico (asignado) $ - $ -
Recurso físico (distribuído) $ 485.175 $ 113.850 Recurso físico $ 485.175 $ 113.850 $ 133.977.548 $ 27.115.431 Recurso humano $ 37.782.145 $ 8.865.826 Insumos $ 5.433.677 $ 1.275.048 Recurso tecnológico $ 16.875.646 $ 3.959.980 Recurso físico $ 802.485 $ 188.308 $ 60.893.953 $ 14.289.163 194.871.501 $ $ 41.404.594 Recurso humano $ - $ - Insumos $ - $ - Recurso tecnológico $ - $ - Recurso físico $ - $ - Servicios Públicos $ - $ - Gastos de Operación $ - $ - Otros $ - $ - 229.703.792 $ $ 53.901.490 424.575.293 $ $ 95.306.084
Costo total administrativo Costo Total
COSTOS TOTALES
Directos de producción
Subtotal costos directos producción Indirectos de
producción
Subtotal costos indirectos producción
Costo total de producción (punto de atención)
Costos Administrativos
197 5.10.03 Costo por composición
La estructura de costos utilizada para este estudio divide el costo en costo de producción y de soporte. El primero es aquel cuyo desarrollo se encuentra directamente ligado al desarrollo de las actividades propias del punto de atención; el segundo está relacionado con los procesos de soporte. La asignación de cada tipo de recurso dentro de la estructura de costos se explica en detalle en la metodología de costos.
En la siguiente tabla se presenta el costo total por centro de costo descompuesto en costos de producción y soporte. La distribución que se presenta indica que el Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) tiene su mayor consumo en los costos de producción ya que se ofrecen servicios de salud oral.
Tabla 176. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Costo de Producción y administrativo
Estructura de costos Valor %
Total Costo Producción $ 194.871.501 45,90% Total Costo administrativo $ 229.703.792 54,10%
Costo Total $424.575.293 100%
Fuente: Estudio de costo 11 ESE de la Red adscrita de la SDS, Cendex 2010
En la siguiente tabla se presenta la discriminación del costo total del Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria), de acuerdo a la estructura de costos definida para estas instituciones.
198
Tabla 177. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Composición costo por centro de costo Operatoria Endodoncia Periodoncia Cirugía Ortodoncia Radiología Promoción y
prevención Consulta
Recurso humano (asignado) $ 12.684.667 $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ 12.684.667 $ -
Recurso humano (distribuído) $ 109.888.923 $ 25.995.402 $ 4.909.348 $ 17.899.001 $ 9.963.563 $ - $ 1.786.681 $ 23.548.776 $ 25.786.151 Recurso humano $ 122.573.590 $ 25.995.402 $ 4.909.348 $ 17.899.001 $ 9.963.563 $ - $ 1.786.681 $ 36.233.443 $ 25.786.151 Insumos (asignado) $ 4.355.534 $ 1.616.128 $ 1.080.120 $ 9.576 $ 152.158 $ - $ 365.115 $ 1.132.437 $ -
Insumos (distribuído) $ 3.302.535 $ 799.469 $ 150.983 $ 550.470 $ 306.422 $ - $ 54.948 $ 724.225 $ 716.018 Insumos $ 7.658.069 $ 2.415.597 $ 1.231.103 $ 560.046 $ 458.580 $ - $ 420.063 $ 1.856.662 $ 716.018 Recurso tecnológico (asignado) $ 1.132.444 $ 330.645 $ 24.662 $ 515.187 $ 261.950 $ - $ - $ - $ -
Recurso tecnológico (distribuído) $ 2.128.270 $ 503.465 $ 95.082 $ 346.658 $ 192.969 $ - $ 34.603 $ 456.080 $ 499.412 Recurso tecnológico $ 3.260.713 $ 834.110 $ 119.744 $ 861.846 $ 454.919 $ - $ 34.603 $ 456.080 $ 499.412 Recurso físico (asignado) $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ -
Recurso físico (distribuído) $ 485.175 $ 114.773 $ 21.675 $ 79.027 $ 43.991 $ - $ 7.888 $ 103.971 $ 113.850 Recurso físico $ 485.175 $ 114.773 $ 21.675 $ 79.027 $ 43.991 $ - $ 7.888 $ 103.971 $ 113.850 $ 133.977.548 $ 29.359.882 $ 6.281.871 $ 19.399.920 $ 10.921.052 $ - $ 2.249.235 $ 38.650.156 $ 27.115.431 Recurso humano $ 37.782.145 $ 8.937.771 $ 1.687.938 $ 6.154.057 $ 3.425.684 $ - $ 614.299 $ 8.096.569 $ 8.865.826 Insumos $ 5.433.677 $ 1.285.395 $ 242.753 $ 885.052 $ 492.668 $ - $ 88.346 $ 1.164.416 $ 1.275.048 Recurso tecnológico $ 16.875.646 $ 3.992.115 $ 753.929 $ 2.748.750 $ 1.530.105 $ - $ 274.381 $ 3.616.386 $ 3.959.980 Recurso físico $ 802.485 $ 189.836 $ 35.851 $ 130.711 $ 72.761 $ - $ 13.048 $ 171.969 $ 188.308 $ 60.893.953 $ 14.405.117 $ 2.720.471 $ 9.918.570 $ 5.521.218 $ - $ 990.073 $ 13.049.341 $ 14.289.163 194.871.501 $ $ 43.764.999 $ 9.002.342 $ 29.318.489 $ 16.442.270 $ - $ 3.239.309 $ 51.699.498 $ 41.404.594 Recurso humano $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - Insumos $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - Recurso tecnológico $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - Recurso físico $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - Servicios Públicos $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - Gastos de Operación $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - Otros $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - $ - 229.703.792 $ $ 54.338.893 $ 10.262.144 $ 37.414.767 $ 20.827.105 $ - $ 3.734.747 $ 49.224.645 $ 53.901.490 424.575.293 $ $ 98.103.892 $ 19.264.486 $ 66.733.257 $ 37.269.375 $ - $ 6.974.056 $ 100.924.142 $ 95.306.084
Costo total administrativo
Costo Total
COSTOS TOTALES
Directos de producción
Subtotal costos directos producción
Indirectos de producción
Subtotal costos indirectos producción
Costo total de producción (punto de atención)
Costos Administrativos
199 5.10.04 Análisis de costos unitarios
Se definieron las unidades producto de cada uno de los centros de costos estudiados y se relacionaron con el costo total del producto durante el año de estudio, de forma tal que se obtuviera el costo unitario de estas unidades de producción.
Costo Unitario =
Costo Total del centro de costos durante el año ∑ Número de Unidades Producidas durante el año.
Las cantidades de producto, generadas en el Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) por centro de costo se presentan en la siguiente tabla.
Tabla 178. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Unidades de producto por proceso
Centro de costos Producción
Operatoria 3.395 Endodoncia 487 Periodoncia 5.180 Cirugía 1.042 Radiología 1.902 Promoción y Prevención 12.517 Consulta 3.173
Fuente: Estudio de costo 11 ESE de la Red adscrita de la SDS, Cendex 2010
Realizado el ejercicio de obtención del costo unitario se obtuvieron los resultados que se presentan en la siguiente tabla.
Tabla 179. Hospital San Cristóbal (UPA La Victoria) – Costo Unitario de Productos
Centro de costos Producción Costo unitario
Operatoria 3.395 $ 28.897 Endodoncia 487 $ 39.557 Periodoncia 5.180 $ 12.883 Cirugía 1.042 $ 35.767 Radiología 1.902 $ 3.667 Promoción y Prevención 12.517 $ 8.063 Consulta 3.173 $ 30.037
200
5.11 Hospital Rafael Uribe Uribe (UPA Bravo Páez) – Nivel I