Effectiveness of Using Scatterometer Data for Tropical Cyclone Intensity

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139 4.1.4 ANÁLISIS DE RIESGOS Y MATERIALIDAD

Tomado como referencia del trabajo El Proceso de la Auditoría del profesor Eduardo Fernández.

El Riesgo en auditoría representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por una distorsión material o normativa.

En auditoría se conocen tres tipos de riesgo:

 El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la información auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son errores que no se pueden prever.

 El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles internos imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas y que se pueden remediar con controles internos más efectivos.

 El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que éste en la utilización de los procedimientos de auditoría, no detecte errores en la información que le suministran.

El riesgo de auditoría se encuentra así: RA = RI x RC x RD

La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados. A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa.

Varía la opinión de los auditores en la determinación de la materialidad, pues muchos utilizan su criterio y experiencia, así como lo señala el libro de Principios de Auditoría de Whittinton Pany.

Las reglas prácticas que se emplean comúnmente son las siguientes:

 De 5 a 10% del ingreso neto antes de impuestos  De 1/2 a 1% del activo total

 De 1/2 a 1% del total de ingresos  1% del capital

140 4.1.5 PLANEACIÓN ESPECÍFICA DE AUDITORÍA

Para cada auditoría que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los equipos de auditoría, horas hombres, etc.

4.1.6 ELABORACIÓN DE PROGRAMAS DE TRABAJO

Cada miembro del equipo de auditoría debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoría objeto de su examen.

Un programa de auditoría debe contener dos aspectos fundamentales: objetivos de la auditoría y procedimientos a aplicar durante el examen de auditoría con los que se evaluará la eficacia de los controles internos de la microempresa.

“Los procedimientos contenidos en el programa de auditoría están diseñados para descubrir los errores materiales de los estados financieros. A fin de asegurarse de que el programa cumpla su función, los auditores establecen objetivos para cada saldo de las cuentas y clases importantes de transacciones. Los objetivos provienen directamente de las afirmaciones de los ejecutivos contenidas en los estados financieros del cliente. A partir de ellas se fijan objetivos generales para cada tipo importante de cuenta del balance general: activo, pasivo, participación de los dueños y cuentas correspondientes del estado de resultados.”18

También se pueden elaborar programas de auditoría no por áreas específicas, sino por ciclos transaccionales.

18

141 PROGRAMA DE TRABAJO EMPRESA: XYZ PROCEDIMIENTO REFERENCIA P/T REALIZADO POR: COMENTARIO OBJETIVOS

* Determinar si la compañía cuenta con políticas, normas y procedimientos para su funcionamiento * Analizar si cumplen con todos los requisitos legales

Procedimientos

1 Revise la documentación legal P/T01 MAAP

2 Revise el archivo corriente de la microempresa P/T02 MAAP 3 Analice los procedimientos vigentes y evaluar el control

interno P/T03 MAAP

4 Prepare la solicitud de confirmación con bancos y

estados de cuenta A-2

5 Realice una conciliación de los saldos de bancos A-3 MAAP

6 Realice un arqueo de caja A-1 MAAP

7 Solicite confirmación de los saldos a los clientes B-1.2 MAAP

8 Observación de la toma física de inventarios C-2

9 Visite la bodega donde se encuentran la mercadería P/T04 MAAP

10 Realice un análisis de las compras MAAP

11 Analice si la provisión de obsolescencia es adecuada MAAP 12 Realice un movimiento del costo y la depreciación de

activos fijos D-1 MAAP

13 Realice un cálculo global de la depreciación de activos

fijos del año en el que se realiza la auditoría D-2 MAAP 14 Revise los cálculos de los saldos pagados por anticipado

y acumulados por pagar P/T05 MAAP

15 Inspeccione si cuenta con un contrato de seguro MAAP No tienen 16

Prepare o verifique que la entidad realice solicitudes de confirmaciones para los saldos seleccionados de las

cuentas por pagar BB-1.3 MAAP

17 Solicite y verifique las declaraciones del IVA e Impuesto

a la Renta MAAP

No están obligadas 18 Determine la exactitud numérica de las facturas y notas

de crédito con los asientos de registro MAAP

19 Determine mediante calculo global los cargos por

sueldos y salarios CC-C3 MAAP

20 Determinar si están correctamente realizadas las

provisiones MAAP OK

142 4.1.7 MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA FINANCIERA A LA MICROEMPRESA

AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

1. OBJETIVOS GENERAL:

Presentar un dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria relativa a la microempresa por el año 2011 de acuerdo a las todas las normas.