Caso No 1.
Compra de Materia Prima:
Para la operación de Alimentos y Bebidas, se requiere de materia prima de comestibles y bebidas, Inventario que mas adelante será sometido al proceso de transformación para luego servirse al cliente bajo la presentación de un plato, un trago, un coctel etc.
La adquisición de materia prima, en principio afecta la cuenta de activos “Inventario de Materia Prima”.
Ilustremos el tema con un ejemplo:
Se adquiere del proveedor “POLLOS DEL LITORAL” 100 kilos de pechuga de pollo a un precio de $7.000.00 por kilo.
Código Contable
Cuenta Naturaleza Valor
140501 Inventario Materia Prima (100 kls de pechuga de pollo)
DB $ 700.000
236540 Retención en la fuente por compras CR $ 24.500
220505 Proveedores CR $ 675.500
Tengamos en cuenta que el pollo pasa directamente a la carnicería en donde se deshuesa y luego se porciona para ingresar definitivamente al cuarto frío del almacén. En este proceso el producto sufre una merma que varía según las condiciones de cada proveedor (para la ilustración del presente caso, asumimos que es del 5%). Es decir que la cantidad de producto deshuesado y porcionado que al cuarto frío, sólo es de 95 kls = [100 kls – (100 kls x 5%)]
El nuevo registro contable será como sigue:
Código Contable
Cuenta Naturaleza Valor
140501xx Inventario Materia Prima (95 kls de pechuga de pollo deshuesada)
DB $700.000
140501xx Inventario Materia Prima (100 kls de pechuga de pollo)
CR $ 700.000
Obsérvese que el registro contable implica un movimiento crédito a la cuenta de Inventario de materia prima por valor $700.000.00, y un débito a la misma cuenta por valor de $700.000.00, la diferencia en el registro radica en la cantidad de kilos que se encuentran almacenados, es decir que en vez de 100 kilos (entrada inicial), ahora tenemos 95 kilos, recuérdese que los 5 kilos de diferencia corresponden a la merma y desperdicio, como consecuencia del proceso a que fue sometida la materia prima. El otro cambio radica en le precio unitario de la materia prima que antes ( adquirida a precio de proveedor) era de $7.000.00 por kilo y ahora es de $7.368.42.
Caso No 2.
Registro de la venta de un plato.
Ejemplo al huésped Orlando Pérez, se le presta un servicio en el Restaurante del Hotel, se le sirve una “Brocheta de Langostinos”, cuyo precio es de $30.000.00, servicio gravado con iva de 16% y propina voluntaria de $10%.
Código Contable
Cuenta Naturaleza C,C. Valor
130505 Huéspedes DB $37.800
414015 Servicio de Restaurante CR 02 $30.000
240801 Impuesto sobre las ventas por pagar
CR $ 4.800
2815xx Propina Por pagar CR $ 3.000
El registro de la venta conlleva a un registro del costo de venta. Según la receta estándar de la brocheta de langostinos, este plato tiene un costo predeterminado de $7.083.00.
El registro contable es como sigue.
Código Contable
Cuenta Naturaleza C,C. Valor
614015 Costo de Servicio de Restaurante
CR 02 $7.083.00
140501 Inventario de Comestibles CR $7.083.00
De esta manera queda registrado y actualizado el ingreso por ventas, los impuestos, la propina, el costo y el inventario de materia prima; el cargo queda reflejado en la cuenta de activos de “huéspedes en casa”.
Caso No 3.
Registro de la compra de Bebidas
El hotel compra una botella (750 cc) de whisky Old Parr a costo de $50.000.00 Impuesto de consumo de $20.000.00 e Iva de 20%.
El registro de la compra es como sigue:
Código Contable
Cuenta Naturaleza Valor
140501 Inventario Materia Prima - Bebidas
DB $ 72.000
240801 Iva Descontable CR $ 8.000
220505 Proveedores CR $ 80.000
El costo de la botella de Old Parr por $72.000.00, está constituido como sigue:
1) Precio del Proveedor $50.000.00
2) Costo del Impuesto de Consumo (no recibe tratamiento de impuesto descontable, es mayor valor del costo) $20.000.00
3) Iva No descontable; el servicio de bar, esta gravado a la tarifa del 16%, por tanto esta es la tasa máxima que se puede descontar en Iva, la diferencia, debe ser tratada como mayor valor del costo: $2.000.00
Total Tasa de Iva 20% Tasa Descontable 16% Tarifa asumida como costo 4%
Caso No 4.
Registro del consumo en el Bar del Hotel.
El señor Alberto Pulido, huésped de la habitación 1401, consume en el bar del hotel una botella de Old Parr, cuyo margen de contribución es del 60%, o sea que el precio de Venta es de $180.000.00, más iva del 16% y propina del 10%.
El Registro contable es como sigue:
Código Contable
Cuenta Naturaleza C,C. Valor
130505 Huéspedes DB $226.800
414020 Servicio de Restaurante CR 03 $180.000
240801 Impuesto sobre las ventas por pagar
CR $ 28.800
2815xx Propina Por pagar CR $ 18.000
El registro de la venta conlleva a un registro del costo de venta. Según el precio de compra de la botella de Old Parr, el primer concepto de costo, será de $72.000.00, a este hay que agregarle un estimado de $8.000.00 constituido por hielo, gaseosa, mekatos etc. Para un costo total de $80.000.00.
El registro contable es como sigue.
Código Contable
Cuenta Naturaleza C,C. Valor
614020 Costo de Servicio de Restaurante
CR 03 $80.000.00
140501 Inventario de Bebidas CR $80.000.00
Caso No 5.
Registro de la compra de Cerveza Importada
El hotel compra una caja de 12 unidades de cerveza Heineken: valor de la caja $36.000, Impuesto de consumo de $12.000.00 e Iva de 20%.
El registro de la compra es como sigue:
Código Contable
Cuenta Naturaleza Valor
140501 Inventario Materia Prima - Bebidas
DB $ 47.440
240801 Iva Descontable CR $ 5.760
El costo de cada unidad de cerveza Heineken, es de $3.953.33, está constituido como sigue:
1) Precio del Proveedor de una caja de 12 unidades $36.000.00
2) Costo del Impuesto de Consumo (no recibe tratamiento de impuesto descontable, se asume como mayor valor del costo) $10.000.00
3) Iva No descontable; el servicio de bar, esta gravado a la tarifa del 16%, por tanto esta es la tasa máxima que se puede descontar en Iva, la diferencia, debe ser tratada como mayor valor del costo: $1.440.00
Total Tasa de Iva 20% Tasa Descontable 16% Tarifa asumida como costo 4%
De acuerdo a lo anterior el costo por unidad de cerveza Heineken será de $3.953.33 ($47.440.00/12)
Caso No 6.
Registro del consumo en el Minibar.
El señor Julián Ríos, huésped de la habitación 2010, consume del minibar cuatro (4) cervezas Heineken, cuyo margen de contribución es del 55%, o sea que el precio de Venta es de $7.900, más iva del 16% (Por ser autoservicio, no se genera propina)
Código Contable
Cuenta Naturaleza C,C. Valor
130505 Huéspedes DB $36.656
414020 Servicio de Minibares CR 04 $31.600
240801 Impuesto sobre las ventas por pagar
CR $ 5.056
El registro de la venta conlleva a un registro del costo de venta. Según el precio de compra de cada unidad de cerveza Heineken, Costo Unitario de $3.953.33 por 4 unidades, para un costo total de $15.813.32.
El registro contable es como sigue.
Código Contable
Cuenta Naturaleza C,C. Valor
614020 Costo de Servicio de Minibares
CR 04 $15.813.32
140501 Inventario de Bebidas CR $15.813.32
Caso No 7.
Registro del servicio de Room Service.
La señorita Amparo Lizcano, alojada en la habitación 803, solicita un servicio al cuarto de un “coctel de camarones” cuyo precio es de $17.000.00, servicio gravado con iva de 16% y propina voluntaria de $10%.
Código Contable
Cuenta Naturaleza C,C. Valor
130505 Huéspedes DB $22.554
414015 Servicio de Room Service CR 05 $17.900
240801 Impuesto sobre las ventas por pagar
CR $ 2.864
2815 Propina Por pagar CR $ 1.790
El registro de la venta conlleva a un registro del costo de venta. Según la receta estándar del “Coctel de Camarones”, este plato tiene un costo predeterminado de $4,273
El registro contable es como sigue.
Código Contable
Cuenta Naturaleza C,C. Valor
614015 Costo de Servicio de Room Service CR 05 $4.273.00 140501 Inventario de Comestibles CR $4.273.00