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2.29.6 The $r Request Object Methods
• El socio responsable del trabajo debe evaluar si los miembros del equipo cumplen con los requerimientos de ética
relevantes, a través de:
a) Investigar y observar los aspectos de ética entre los
miembros del equipo, conforme sea necesario, a lo largo de la asignación.
b) Permanecer alerta a la evidencia del incumplimiento con los requerimientos de ética.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
• Si el socio responsable del trabajo identifica, a través de los sistemas de la Firma o de algún otro modo, cualquier asunto que indique que los miembros del equipo no han cumplido con los requerimientos de ética relevantes, el socio, en consulta con otros de la Firma, debe determinar y documentar la acción adoptada.
• El Código de Ética establece los postulados de ética, dentro de los que se incluyen:
a)Independencia de criterio.
b)Calidad profesional de los trabajos. c)Preparación y calidad profesional. d)Responsabilidad personal.
e)Secreto profesional.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
Independencia
Todos los miembros del equipo deben ser independientes de sus clientes, tanto de mente como en apariencia y dicha independencia debe observarse y mantenerse durante todo el período del compromiso. Por lo tanto las Firmas deben:
a) Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, cuando proceda, a otras personas sujetas a los mismos.
b) Identificar y evaluar circunstancias y relaciones que puedan crear amenazas a la independencia y tomar las medidas apropiadas para eliminar tales amenazas o reducirlas a un nivel aceptable o, si se considera apropiado, retirarse del
Independencia
c) Establecer políticas y procedimientos para dar seguridad razonable de que, en los casos de incumplimiento, se tomarán las medidas necesarias para resolver tales situaciones.
d) Cuando menos una vez al año, la Firma debe obtener confirmaciones por escrito del cumplimiento de sus políticas y procedimientos sobre independencia por parte de todo el personal que, conforme a los requisitos de ética relevantes, deba ser independiente.
e) Establecer políticas y procedimientos con relación a conflicto de intereses y rotación de personal.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
Las políticas y procedimientos exigirán que:
• El socio responsable del trabajo proporcione información relevante acerca de los compromisos con clientes, incluyendo el alcance de los servicios, para que se pueda evaluar el impacto general, si lo hay, en los requisitos de independencia. • El personal avise de inmediato sobre circunstancias y
relaciones que puedan crear una amenaza a la independencia.
• La información relevante se acumule y se comunique al personal apropiado, con el fin de que:
– La Firma y su personal puedan determinar fácilmente si satisfacen los requisitos de independencia,
– Se mantengan y actualicen los registros relacionados con la independencia,
– Se puedan tomar las medidas adecuadas respecto de las amenazas de independencia identificadas.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
Las políticas y procedimientos incluirán requisitos para que en los casos de incumplimiento:
• El personal avise de inmediato sobre violaciones a la independencia.
• La Firma comunique de inmediato las violaciones de independencia identificadas, para que:
– El socio del compromiso, junto con la Firma, le dé seguimiento, y
– Otros miembros del personal relevantes de la Firma, la red, y quienes están sujetos a los requisitos de independencia, tomen las medidas
Las políticas y procedimientos incluirán requisitos para que en los casos de incumplimiento:
• El socio responsable de la auditoría informe inmediatamente respecto a las medidas tomadas para resolver el asunto, y la Firma pueda determinar si debe tomar acciones adicionales.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
Las amenazas se encontrarán en una o más de las siguientes categorías: A) Interés propio B) Auto revisión C) Parcialidad D) Familiaridad E) Intimidación
• Si con la aplicación de las salvaguardas apropiadas, no es posible eliminar o reducir las amenazas a la independencia a un nivel aceptable, la Firma debe eliminar la actividad, inversión o relación que esté creando la amenaza, o rehusarse a aceptar o continuar con el compromiso.
Para cumplir con sus responsabilidades la Firma debe:
• Tener una persona responsable que, a nombre de la Firma, deberá tomar la decisión final para la resolución de toda amenaza de independencia, incluyendo:
– Renuncia a un compromiso específico o a una relación con un cliente.
– Determinación y aplicación de salvaguardas.
– Escuchar e investigar las dudas del cumplimiento de independencia.
– Asegurar que se cuente con la documentación adecuada del proceso y la resolución de cada caso de independencia.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
– Aplicar sanciones por incumplimiento. – Hacer consultas adicionales.
– Mantener una base de datos con una lista de todos los clientes de quienes se requiere independencia y especificar que las inversiones en dichos clientes están prohibidas.
Rotación de Personal en Auditoría de Entidades Públicas
Cuando el cliente sea una entidad Pública y el socio del compromiso o el revisor de control de calidad del compromiso, trabaje con el cliente durante un período previamente definido, normalmente no más de cinco o siete años, dependiendo si la entidad está listada en México o en el extranjero, no podrá participar en el compromiso hasta que pase otro período que, por lo general, es de dos años.
Una parte importante de los procedimientos de aceptación y continuidad del cliente es evaluar la independencia del equipo del compromiso. Cuando la evaluación concluye que es necesaria la rotación de uno o más individuos, debe informarse al responsable de ética de la Firma.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
Rotación de Personal en Auditoría de Entidades No Públicas
Tratándose de entidades no públicas, si se considera que la rotación es necesaria, el socio o miembro del personal profesional responsable de asuntos de independencia identificará el reemplazo, especificando el período durante el cual no participará el individuo en la auditoría de la entidad y otras salvaguardas necesarias para cumplir otros requisitos relevantes.
Conflictos de Interés
• Los socios y el personal profesional deben estar libres de cualesquiera inversiones, influencias o relaciones con respecto a los asuntos del cliente que dañen el juicio profesional o la objetividad.
• Así mismo, los socios y el personal profesional no pueden explotar información de los clientes para beneficio personal y deben tomar medidas razonables para identificar circunstancias que puedan representar un conflicto de interés.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
Conflictos de Interés
• Por lo general, se avisa al cliente sobre los intereses comerciales o actividades de la Firma que puedan representar un conflicto de interés, así como de todas las partes relevantes conocidas en situaciones en las que la Firma esté actuando para dos o más partes, en relación a un asunto cuando sus respectivos intereses estén en conflicto y que los socios o el personal profesional no actúan exclusivamente para algún cliente en la prestación de los servicios propuestos. En todos los casos, debe obtenerse el consentimiento del cliente para actuar.
Conflictos de Interés
• La Firma es responsable del desarrollo, implantación, cumplimiento y vigilancia de métodos y procedimientos de la práctica diseñados para ayudar a todos los socios y personal profesional a conocer, identificar, documentar y abordar los conflictos de interés y determinar su debida resolución.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
• Por lo general, deben hacerse dos preguntas como prueba en situaciones de conflicto de interés:
1) En una situación particular, si una de las partes se beneficia, ¿es seguro o probable que la otra parte salga perjudicada?
2) ¿Nosotros (socios, personal profesional, o la Firma) obtenemos algún beneficio por el uso de información confidencial?
Confidencialidad
Todos los socios y personal profesional deben proteger y mantener la confidencialidad de la información del cliente por lo que deben existir políticas y procedimientos relacionados con:
Acceso y retención de información de la Firma. Los documentos deben quedar archivados por el tiempo necesario para satisfacer requisitos profesionales, reglamentarios o legales.
Acceso a papeles de trabajo cuando así lo solicita un cliente.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
Confidencialidad
La Firma puede cumplir estas obligaciones de las siguientes formas:
1) Nombrar a una persona como responsable.
2) Comunicar sus políticas de acceso y salvaguarda de la información .
3) Establecer muros de seguridad (firewalls), hardware y software, así como procedimientos para transmisión y almacenamiento de datos diseñados para conservar, catalogar y recuperar información electrónica y protegerla contra
4) También se sugiere que se cuente con procedimientos e instalaciones internos y externos para el manejo y almacenamiento de los archivos de los papeles de trabajo base de la auditoría (ya sea físicos o electrónicos).
5) Obtener de todo el personal una declaración de confidencialidad al momento de su contratación y se sugiere que, por lo menos una vez al año, se actualice dicha declaración para que sirva de recordatorio.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
¿En qué debemos focalizarnos durante la revisión? Aspectos éticos:
• Investigar si existe algún buzón de quejas, a través del cual el personal pueda denunciar, sin temor a represalias, cualquier duda sobre alguna falta o incumplimiento de las normas éticas.
• Corroborar el tratamiento que la Firma da a las situaciones reportadas y si cuenta con algún área encargada de
• Confirmar cómo se comunica la importancia de la calidad a los miembros de la organización, con el fin de crear mayor conciencia de estos temas en el personal.
• Verificar si la Firma comunica y/o capacita a su personal respecto al cumplimiento de los requerimientos éticos y de independencia.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
Independencia
• Verificar si la Firma obtiene confirmaciones por escrito del cumplimiento de sus políticas y procedimientos sobre independencia de todo su personal, así como las que por algún requerimiento específico deban obtener la de todos los miembros del equipo.
• Confirmar que acciones se llevan a cabo en caso de identificarse o estar ante un posible conflicto de
• Verificar que la Firma haya establecido un proceso para identificar posibles inversiones y relaciones con clientes, que pudieran afectar la independencia.
• Confirmar que en caso de identificar algún posible incumplimiento de independencia que se cuente con un proceso de documentación de la información obtenida durante el proceso y la resolución de cada caso de independencia.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
• Corroborar que la Firma cuente con políticas y procedimientos relacionados con conflicto de intereses y rotación de personal y cómo se monitorean.
• Verificar que la Firma cuente con un proceso para consultar cualquier duda sobre un posible incumplimiento de independencia, ya sea por alguna transacción celebrada con algún cliente o por la relación que pudiera existir con algún empleado de la Firma.
• Confirmar si la Firma tiene establecidos mecanismos para ayudar a los socios y personal profesional, que le permitan conocer, identificar, documentar y abordar los conflictos de interés y determinar una solución adecuada.
• Verificar si la Firma obtiene por escrito, una declaración de confidencialidad de todo su personal.
REQUERIMIENTOS DE ÉTICA RELEVANTES
• Verificar que la Firma cuente con políticas y procedimientos relativos al archivo y retención de los papeles de trabajo.
• Verificar que la Firma tenga un proceso para mantener la confidencialidad de la información del cliente en caso de requerir acceso por parte de terceros.
¡¡Actuar con ética e independencia debe ser un
estilo de vida!!
Comisión Técnica de Calidad
Requerimientos de Ética Relevantes
Comisión Técnica de Calidad
Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos.
• La Norma de Control de Calidad (NCC) requiere que la Firma obtenga información que considere necesaria en las circunstancias, antes de aceptar un trabajo con un nuevo cliente, al decidir si continúa el trabajo existente y cuando considere la aceptación de un nuevo trabajo con un cliente existente.