Consideraciones iníciales. 3.1
La auditoría de cumplimiento aplicada al área de Talento Humano del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Chone, pretende determinar en qué medida se están practicando las leyes, reglamentos, políticas y las normativas que regulan las actividades dentro de las instituciones públicas.
Consideraciones jurídicas. 3.1.1
Normativa: La normativa general aplicable al examen de auditoría de cumplimiento a la unidad de talento humano. El fin de considerar las normativas y leyes, es para tener un juicio razonable sobre la legislación que rige las operaciones realizadas por la institución al momento de desarrollar sus actividades, y así determinar los parámetros de responsabilidad atribuidos en la misma ley.
El análisis de las políticas, leyes o reglamentos contribuyen un estudio de la legislación y normas que integran la institución, permitiendo desarrollar las actividades determinadas según las funciones de la misma. Es por eso que es necesario obtener información en cuanto a las disposiciones legales aplicables a la entidad.
Las normas generales establecidas dentro del examen de auditoría de cumplimiento a la unidad de talento humano, implican comprobar si las actividades realizadas se ejecutan conforme a la normativa. El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Chone, es una institución de orden público por lo que se sujeta al acatamiento de las siguientes leyes y sus regulaciones.
Constitución Política de la República del Ecuador
Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
Ley Orgánica de Servidores Públicas Código de Trabajo Decretos y reglamentos Ordenanzas Acuerdos y resoluciones
Alcance de la auditoría: La auditoría de cumplimiento en base a la aplicación de Leyes y Regulaciones del Área de Talento Humano del GAD Municipal de Chone, provincia de Manabí, estará comprendida durante al período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014, en el cual se analizaran los procesos y procedimientos de
los subsistemas que se detallan a continuación con el fin de obtener evidencia suficiente y competente que sustente las debidas conclusiones y recomendaciones:
Diseño, descripción y valoración de puestos (Clasificación Valoración)
Reclutamiento y selección de puestos (Clasificación y Valoración)
Evaluación de desempeño (Evaluación)
Objetivo General:
Examinar la observancia de leyes y regulaciones aplicables a las
operaciones de la unidad de Talento Humano del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Manabí, correspondiente al período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.
Objetivos específicos:
Verificar si la institución cumple con las disposiciones legales que le son
aplicables, en el desarrollo de las operaciones.
Ejecutar el proceso de auditoría de cumplimiento al examinar las leyes y
regulaciones de la unidad administrativa del Talento Humano del GADM de Chone.
Analizar el impacto de la aplicación o no aplicación de la normativa
auditada.
Principios éticos: el conjunto de principios éticos que el Auditor debe considerar al efectuar el trabajo de Auditoría según el (Código de Ética de las INTOSAI, 2004) son:
Integridad. La integridad puede medirse en función de lo que es correcto y
justo. La integridad exige que los auditores se ajusten tanto a la forma como al espíritu de las normas de auditoría y de ética. La integridad también exige que los auditores se ajusten a los principios de objetividad e independencia, mantengan normas irreprochables de conducta profesional, tomen decisiones acordes con el interés público, y apliquen un criterio de honradez absoluta en la realización de su trabajo.
Independencia, objetividad e imparcialidad. Los auditores no solo deben
esforzarse por ser independientes de las entidades fiscalizadas y de otros grupos interesados, sino que también deben ser objetivos al tratar las cuestiones de los temas sometidos a revisión.
Secreto profesional. La información obtenida por los auditores en el
proceso de auditoría no deberá revelarse a terceros, ni oralmente ni por escrito, salvo a los efectos de cumplir las responsabilidades legales o de
otra clase que correspondan a la EFS, como parte de los procedimientos normales de esta, o de conformidad con las leyes pertinentes.
Competencia profesional. Los auditores deben conocer y cumplir las
normas, políticas, los procedimientos y las practicas aplicables de auditoría, contabilidad y gestión financiera. De igual modo, deben entender adecuadamente los principios y normas constitucionales, legales e institucionales que rigen el funcionamiento de la entidad fiscalizadora . (págs. 12, 15 )
Control de calidad: Asegurar la existencia de procedimientos de control de calidad en el trabajo de auditoría requiere ser ejecutado de forma profesional de como que se obtenga un resultado de calidad que garantice conclusiones y recomendaciones razonables.
Al igual que sucede en otro tipo de auditoría, es importante en las auditorias de cumplimientos que la EFS cuente con procesos y procedimientos que garanticen la calidad del trabajo efectuado, que los auditores del sector público encargaos de llevar a cabo dichas auditorías colectivamente posean la competencia y cualificaciones exigidas y que el trabajo del equipo se desarrolle bajo una dirección adecuada y se supervise y revise convenientemente. (ISSAI 4100, 2010, p. 16)
Proceso de la Auditoría de Cumplimiento. 3.2
El proceso de la auditoría de cumplimiento se enmarca dentro de un parámetro similar de los distintos tipos de auditoría, pero cabe señalar que la auditoría de cumplimiento en este caso está orientada a la observancia de la materia legal en su aplicación.
Los procedimientos pertinentes necesarios para la obtención de resultados en la ejecución de la auditoría de cumplimiento son los siguientes:
Planificación. 1.
Planificación preliminar: Permitirá obtener información general de la entidad
Planificación específica: Permitirá evaluar el control interno y evaluar los riesgos de auditoría.
Programas de auditoría de cumplimiento: Permitirá al auditor establecer las áreas críticas que requieren de mayor atención.
Ejecución 2.
Aplicación de los procedimiento de auditoria y desarrollo de los papeles de trabajo.
Ejecución del cuadro de cumplimiento.
Determinación de los hallazgos de auditoría.
Valoración de la evidencia y formación de conclusiones 3.
Determinar si se ha obtenido evidencia suficiente y competente.
Formular conclusiones obtener manifestaciones por escrito.
Reaccionar a hechos posteriores cuando sea necesario.
Elaboración de informes 4.
Recopilación del resultado del examen de auditoría con sus respectivas conclusiones y recomendaciones.
Elaboración del plan de implementación de recomendaciones.
Planificación. 3.2.1
Es el componente estructural o medular de la auditoría, es la primera etapa del proceso de la Auditoría de Cumplimiento. Los principios fundamentales de auditoría establecen que el auditor habrá de planificar sus tareas de manera tal que asegure una auditoría de alta calidad y que su realización se ajusta a los principios de economía, eficiencia, eficacia y prontitud debida. (ISSAI 4100, 2010, p. 17)
La planificación es el instrumento que le permite al auditor realizar su trabajo de manera ordenada y coherente, ya que debe desarrollar las herramientas que por su oportunidad y alcance le van a permitir ejecutar la auditoría de una manera eficiente y eficaz, para lo cual se establece la siguiente estructura en la planificación de la Auditoría:
Tabla 7 Elementos en la Planificación de la Auditoría
Comprender de forma general la Institución a ser auditada.
Desarrollar la estrategia y el programa de auditoría.
Comprender el control Interno.
Determinar la materialidad a efectos de planificación.
Análisis de riesgos.
Planificar los procedimientos de auditoría para alcanzar una garantía razonable.
Fuente: Programa de Investigación UTPL
Elaborado por: Autor
Planificación preliminar. Permite al auditor recopilar información sobre la institución, esto consiste en efectuar un análisis preliminar con el fin de detectar posibles áreas críticas, se evalúa a la institución de forma global para que el auditor pueda ejecutar las fases de la auditoría.
Tabla 8 Elementos a considerar en la planificación preliminar
Fuente: Programa de Investigación UTPL
Elaborado por: Autor
Elaboración de un programa preliminar de auditoría
Conocimiento de la entidad Misión, visión y objetivos estratégicos
Estructura de la entidad (Organigrama)
Misión, visión y objetivos estratégicos
Comprensión de las principales actividades y operaciones
Identificación de las políticas y principales practicas
Determinación del riesgo inherente
Conocimiento del área a evaluar
Enfoque preliminar de auditoría
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN CHONE