AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL TOURIS SAN FRANCISCO ORIENTAL EN EL PERÍODO COMPRENDIDO ENERO – DICIEMBRE 2014 PARA DETERMINAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
La información empresarial es uno de los recursos que permite a los interesados en este caso a los directivos de la empresa, determinar el valor de la entidad, su situación financiera y su rentabilidad, es decir, constituye una fuente indispensable para poder conocer la realidad económico–financiera y la evolución previsible de la empresa. En vista a los grandes problemas que afrontan las empresas ecuatorianas tanto internas como externas, se ha propuesto estudiar minuciosamente las actividades de la institución que desarrollan a diario.
Para dar inicio al desarrollo del trabajo de investigación, se toma en cuenta el diagnóstico general de la empresa mediante una visita para adquirir un conocimiento general de la misma conocida como planificación preliminar donde se analizó reglamentos, código orgánico, estructura funcional, etc; posteriormente se desarrollará la planificación específica donde se evalúa el sistema de control interno de la entidad con sus respectivos componentes con preguntas cerradas que determinará el nivel de confianza y riesgo sobre los procesos actuales que maneja la empresa sobre la distribución de recursos, al igual se planteará los componentes a estudiar. En la fase de ejecución se plantea programas de auditoría para evaluar las principales cuentas que maneja la organización determinando la veracidad, legalidad, razonabilidad de los estados financieros y la información contenida sustentándola con información o documentos, finalmente se dará a conocer la
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comunicación de resultados mediante el informe de auditoría con el modelo COSO y en base a la normativa vigente y; conclusiones y recomendaciones finales.
Al hablar de la evaluación del control interno las cuentas a ser evaluadas será: • Bancos
• Ingresos por encomiendas • Activos fijos
• Gastos de operación
A continuación, se presenta el plan de auditoria a desarrollar en la presente investigación: Planificación preliminar
Objetivo
• Adquirir un amplio conocimiento de la empresa y desarrollo de actividades. • Identificar las condiciones existentes para la ejecución.
Actividades
• Realizar una visita previa a las instalaciones de la institución. • Solicitar a la entidad: misión, visión y objetivos institucionales. • Obtener información de los antecedentes o historia de la institución • Solicitar faciliten el organigrama estructural o funcional de la Cooperativa • Solicitar el plan estratégico de la cooperativa.
• Revisar lo reglamentos internos como leyes que rigen a la institución
• Solicitar facilite los estados financieros de la Cooperativa arrojados el período fiscal 2014, conciliaciones bancarias, inventario de activos y archivo de cuentas por cobrar.
Planificación específica Objetivo
• Establecer los procedimientos y actividades que requieren mayor análisis. • Preparar los programas de Auditoría para cada componente.
• Evaluar el sistema de control interno de la Cooperativa de Transporte Touris San Francisco Oriental.
57 Actividades
• Elaboración y aplicación de cuestionarios de control interno a la cuenta Caja/Bancos • Preparación de una plantilla de resumen para la cuenta Caja/Bancos
• Elaboración y aplicación de cuestionarios de control interno a la cuenta ingresos por encomiendas.
• Preparación de una plantilla de resumen para la cuenta ingresos por encomiendas. • Elaboración y aplicación de cuestionarios de control interno a la cuenta Activos Fijos. • Preparación de una plantilla de resumen para la cuenta Activos Fijos.
• Elaboración y aplicación de cuestionarios de control interno a la cuenta Gastos Operacionales.
• Preparación de una plantilla de resumen para la cuenta Gastos Operacionales. • Determinar el nivel de confianza y nivel de riesgo de cada componente
• Preparar un informe final del resultado de la evaluación del cuestionario de control interno.
Ejecución de auditoría Caja-Bancos
Objetivos
• Verificar la autenticidad del efectivo de la empresa en sus cuentas bancarias como archivos.
• Analizar la presentación de los estados financieros de acuerdo a su posición financiera, grado de realización, naturaleza y normas vigentes.
• Revisar conciliaciones bancarias con su respectivo procedimiento. Actividades
• Examinar las conciliaciones de saldos en las cuentas bancarias con la información contenida en libros.
• Revisión de los egresos de la empresa considerando justificativos, concordancias, beneficiarios, etc.
• Evaluarlos ingresos que se efectúan en las cuentas de la institución como los • registros de dichos depósitos o transferencias.
• Analizar si los datos contenidos en los estados mantienen orden cronológico e información necesaria.
58 Ingresos por encomiendas
Objetivos
• Revisar los archivos que tengan relación con la cuenta ingresos por encomiendas. • Analizar los valores que ingresan a diario y mensual a la empresa.
• Definir la finalidad de estos valores recaudados. Actividades
• Solicitar un informe de los ingresos de las encomiendas por cada oficina. • Identificar las acciones de los valores que son envidos diariamente • Analizar la finalidad de los valores que son recaudados.
• Revisar los depósitos de los valore diarios recaudados concuerden con lo recogido • Analizar la finalidad de los valores que son recaudados.
• Revisar los depósitos de los valore diarios recaudados concuerden con lo recogido.
Activos Fijos Objetivos
• Verificar la autenticidad de los activos en existencias como en archivos de inventarios.
• Analizar el registro, uso y control de activos fijos
• Verificar los procesos utilizados de registros, uso y baja de los mismos. Actividades
• Solicitar el inventario de activos con el que cuenta la empresa.
• Comprobar que se encuentren contenidos en los activos del balance general con sus valores comerciales o de adquisición.
• Analizar el proceso de depreciación que desarrolla la contadora. • Determinar errores o irregularidades relacionadas con esta cuenta.
• Analizar si la empresa cuenta con un procedimiento de control y uso de activo fijos.
59 Gastos de Operación
Objetivos
• Comprobar y verificar que los gastos de operación se presenten en el estado de resultados correspondiendo a las transacciones realizadas con su posición financiera.
• Identificar todos los gastos que incurren en esta cuenta. Actividades
• Solicitar el análisis mensual de los rubros acumulados que integran los gastos de operación los cuales deben brindar coincidencia con las cuentas.
• Verificar que los gastos de sueldos y salarios, pago a directivos, gasto arriendos, pago servicios básicos, gastos cooperativos, mantenimiento de equipos, publicidad, honorarios profesionales los cuales estén incluidos en el diario auxiliar de gastos operacionales.
• Comprobar que dichos gastos cuenten con documentación de sustento y adecuado proceso de planificación y control de gastos.
• Finalmente detectar si existen errores al momento de registrarlos, controlarlos y evaluarlos.
2.4 Conclusiones Parciales del Capítulo
• Las características de la empresa nos han permitido realizar el presente trabajo de investigación como: origen, localización, misión, visión, plan estratégico, objetivos y los principales problemas que afronta la misma empresa.
• La modalidad aplicada a la presente investigación fue cualitativa y cuantitativa, entre los métodos de investigación que serán utilizados son: descriptiva, explicativo, lógico, lógico inductivo, lógico deductivo, bibliográfico; utilizando métodos empíricos, teóricos, técnicas y herramientas que permitieron recopilar información necesaria para sustentar y realizar la auditoría financiera como propuesta del investigador.
• Es necesario que la investigadora proponga programas de auditoria donde se detallará las actividades a desarrollarse como los proceso a seguir para la propuesta, estos programas trazados ayudarán a obtener evidencia suficiente y competente, los cuales serán la base para el desarrollo del informe de auditoría.
• Uno de los hechos que han sido detectados con la ayuda de esta investigación es que no cuenta la empresa con indicadores financieros, indicadores de gestión, la
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inexistencia de procedimientos de planificación, control y evaluación a la gestión de la empresa para sus distintas áreas propuestos por la gerencia o directivos, entre otros. • Deficiencia al hacer uso de la planificación estratégica como base o eje fundamental
para las actividades de la cooperativa pues el presupuesto se estructura únicamente en base a las necesidades que crean conveniente en la gerencia.
• Finalmente, la empresa no cuenta con un sistema de control interno definido y organizado de las actividades administrativas como también un sistema de control de presupuestos que faciliten a la gestión de la planificación presupuestaria provocando que los procesos en cada área se realicen de manera empírica y sean informados a la máxima autoridad ajustándose a las necesidades que se presenten en la entidad.
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CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN