2.5 Saliency detection
3.1.1 First Pass
tanto cualitativa como cuantitativa:
Cualitativa; analiza la evaluación y utilización de los recursos que posee la empresa así también la razonabilidad de la información financiera la cual está plasmada en los estados financieros que arroja la empresa al final del periodo fiscal. Con la ayuda de esta modalidad cualitativa se podrá identificar la situación real económica y financiera de la institución mediante la presentación del informe de auditoría donde se presentarán los hallazgos y la evaluación al sistema de control interno.
Cuantitativa; se recogerá datos por medio de encuestas y entrevistas aplicadas tanto a los directivos de la empresa y socios de la misma, siendo herramientas claves para obtener
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información; su desarrollo se llevará a cabo seleccionando una muestra y población donde con gráficos se interpretará resultados.
Entre las modalidades de investigación podemos destacar las más utilizadas: de campo, donde se pretende recolectar información en el lugar donde se suscitan los hechos; investigación bibliográfica, la cual se fundamentará científicamente el hecho objeto de estudio y por último la modalidad especial, auditoría financiera que será aplicada a la Cooperativa de Transporte Touris San Francisco Oriental para determinar la inexistencia de procedimientos de planificación, control y evaluación de la gestión financiera las cuales permiten la adecuada toma de decisiones y el cumplimiento de metas y objetivos de la empresa.
Entre los métodos que se va a utilizar en la presente investigación tenemos:
Método Descriptivo mediante su utilización se podrá detallar algunas características fundamentales que estén relacionados al proceso de investigación, el proceso de auditoría con sus respectivas fases, los hallazgos encontrados en el estudio de los estados financieros y cuentas contables, utilizando criterios sistemáticos que permitan poner de manifiesto su estructura o comportamiento gracias al informe final que es desarrollado una vez culminado los procesos de auditoría. Además, se obtendrá la realidad de la institución o su situación actual determinando la falta de procedimientos para el control en los procesos financieros.
Método Explicativo: se logrará detallar los hallazgos localizados en la empresa donde presenta mayor preocupación, además se centrará en la localización, ubicación, estado y origen de los fenómenos presentados; conociendo las razones por las cuales suceden estos hechos en la organización además se tiene como objetivo conocer el porqué de los problemas encontrados, causas existentes y condiciones por las que se produce esta falencia en la organización.
Método lógico: con la ayuda de este método se podrá deducir las características relevantes las cuales ayuden a diagnosticar de manera verídica la situación actual de la empresa mediante análisis breve de los problemas encontrados con sus evidencias dando credibilidad y profesionalidad. Este método es un conjunto entre análisis y síntesis donde se pretende descomponer los factores, fenómenos y fases que lo integran conociendo así el objeto de estudio.
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Método lógico inductivo: es el razonamiento que, partiendo de casos particulares, se eleva a conocimientos generales. Permite la formación e investigación de leyes científicas y demostraciones; este método está destinado a realizar un estudio de la empresa con el fin de conocer los errores de la misma y dar soluciones; por ejemplo, cierto hallazgo encontrado se lo generalizará a toda la empresa para comprobar que los estados financieros y su información se relacione con las actividades de la misma.
Método lógico deductivo: se aplican los principios descubiertos a casos particulares a partir de un enlace de juicios. El papel de la deducción en la investigación es doble:
a. Primero se encuentra principios desconocidos a partir de los conocidos. Una ley o principio puede reducirse a otra más general que la incluya como la utilización de normas y principios de contabilidad.
b. También sirve para descubrir consecuencias desconocidas de principios conocidos. Mediante este método se pretende llegar a conclusiones específicas de la situación de la empresa evaluando la documentación facilitada, desarrollando un adecuado criterio en base a los conocimientos e investigaciones empleadas como la emisión de un informe planteando recomendaciones y correcciones pertinentes.
Técnicas
Se empleará la observación que ayudará a fomentar e inspeccionar las necesidades de la organización para finalmente proporcionar una buena imagen a la entidad mediante recomendaciones y conclusiones.
Instrumentos
Los instrumentos empleados serán:
Entrevista directa: aplicada a la administración como gerente y contadora de la entidad para sustentar la propuesta identificando información con detalles cualitativos y cuantitativos.
Encuesta: dirigida a los socios de la Cooperativa para determinar la situación actual de la empresa bajo el punto vista del personal y solicitando sustentos o documentos para verificar su legitimidad y veracidad.
Población y Muestra
La aplicación de las encuestas será a una población de 56 socios de la cooperativa. (Anexo de lista de socios de la Cooperativa).
45 Análisis e Interpretación de Resultados
Encuesta Dirigida a los Socios de la Cooperativa de Transporte Interprovincial Touris San Francisco Oriental
Objetivo: determinar el grado de conocimiento que tienen los socios sobre la cooperativa, para así verificar la existencia de procedimientos de planificación, control y evaluación de la gestión financiera los cuales contribuyen a la oportuna toma de decisiones y cumplimiento de objetivos.
46 PREGUNTA 1
¿Considera usted que la cooperativa posee procedimientos de planificación para el desarrollo de actividades y cumplimiento de objetivos?
Tabla 4 Procedimientos de planificación
Figura 4 Procedimientos de planificación
Fuente: (Encuesta a socios de la Cooperativa San Francisco Oriental)
Interpretación:
En base a las encuestas aplicadas a los socios de la cooperativa se puede decir que el 33% de la población considera que la misma posee procedimientos de planificación los cuales no son visibles, pero el 67% cree que no existen definitivamente procedimientos.
Análisis:
Se puede deducir que los procedimientos de planificación en una empresa son indispensables y necesarios por lo que se evaluó la situación de la cooperativa y se determinó que la mayoría de los socios creen que no existen procedimientos de planificación para el llevar a cabo el desarrollo de actividades y cumplimiento de objetivos.
33% 67%
Procedimientos de planificación
SI NO
INTERPRETACIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 18 33%
NO 37 67%
47 PREGUNTA 2
¿En qué grado considera que aplicar una auditoría financiera a la cooperativa contribuirá al cumplimiento de metas y objetivos propuestos en la institución? Tabla 5 Aplicación de auditoría financiera
INTERPRETACIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE
NADA 6 11%
POCO 37 67%
MUCHO 12 22%
TOTAL 55 100%
Figura 5 Aplicación de auditoría financiera
Fuente: (Encuesta a socios de la Cooperativa San Francisco Oriental)
Interpretación:
De acuerdo a las encuestas el 11% de los socios consideran que en nada favorecerá aplicar una auditoría para cumplir las metas y objetivos de la institución, el 67% poco y solo el 12% considera que mucho.
Análisis:
Para la mayoría de los socios la aplicación de un examen especial en la cooperativa la cual ayude a cumplir metas y objetivos es un aspecto positivo, pero muy pocos no la consideran así ya que, según comentarios de los socios, únicamente aplican actividades según crean convenientes mas no las planificadas al inicio del periodo fiscal que fueron consultadas con todos en asamblea general.
11%
67% 22%
Aplicación de auditoría financiera
NADA POCO MUCHO
48 PREGUNTA 3
¿Cree usted que la distribución de recursos de la institución se encuentra en base al Plan Operativo Anual aplicando procedimientos de control y evaluación?
Tabla 6 Distribución de recursos de la institución
INTERPRETACIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 2º 36%
NO 35 64%
TOTAL 55 100%
Figura 6 Distribución de recursos de la institución
Fuente: (Encuesta a socios de la Cooperativa San Francisco Oriental)
Interpretación:
El 36% de los socios creen que la distribución de recursos de la institución está en base al Plan Operativo Anual aplicando procedimientos de control y evaluación, mientras que el 64% de ellos no lo considera así.
Análisis:
La distribución de recursos de la institución no es ejecutada en base al Plan Operativo Anual el cual no aplica procedimientos de control y evaluación los cuales están encaminados a mejorar en la entidad la gestión financiera como administrativa, para la mayoría de los socios esta es una falencia que la administración está atravesando.
36% 64%
Distribución de recursos de la institución
SI NO
49 PREGUNTA 4
¿Cree usted que las actividades propuestas en el POA están siendo cumplidos y ejecutados de acuerdo a lo planificado?
Tabla 7 Cumplimiento y ejecución de actividades propuestas en el POA
INTERPRETACIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 17 31%
A VECES 28 51%
NUNCA 10 18%
TOTAL 55 100%
Figura 7 Cumplimiento de actividades propuestas en el POA
Fuente: (Encuesta a socios de la Cooperativa San Francisco Oriental)
Interpretación:
El 31% de los socios creen que las actividades propuestas en el POA siempre están siendo cumplidas, mientras que el 51% a veces y el 18% restante considera que nunca se han cumplido.
Análisis:
La cooperativa de transporte posee un POA definido al inicio del año el cual mantiene un orden, mismo que es analizado y estudiado para aprobarlo por todos los socios, la mayoría de ellos piensa que sí se están ejecutando las actividades, pero no totalmente en base a lo acordado.
31%
51% 18%
Cumplimiento y ejecución de actividades propuestas en el POA
SIEMPRE A VECES NUNCA
50 PREGUNTA 5
¿En qué grado considera usted que la utilización de procedimientos de planificación, control y evaluación mejorará la gestión financiera de la cooperativa?
Tabla 8 Procedimiento que mejoran la gestión financiera
INTERPRETACIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE
NADA 8 15%
POCO 20 36%
MUCHO 27 49%
TOTAL 55 100%
Figura 8 Procedimientos que mejoran la gestión financiera
Fuente: (Encuesta a socios de la Cooperativa San Francisco Oriental)
Interpretación:
El 15% de los socios creen que la aplicación de procedimientos no ayudará en nada a mejorar la gestión financiera de la cooperativa, el 36% que cambiará poco y el 49% de ellos opinan que mejoraría mucho.
Análisis:
Pocos socios de la cooperativa mantienen una visión positiva en cuanto a la mejora y cambio de la gestión financiera con la ayuda de procedimientos de planificación, control y evaluación, esto beneficiará tanto a la empresa como a los clientes que ocupan el servicio.
15%
36% 49%
Procedimiento que mejoran la gestión financiera
NADA POCO MUCHO
51 PREGUNTA 6
¿Posee usted un amplio conocimiento acerca de la utilización y distribución de recursos que la institución adquiere?
Tabla 9 Conocimiento sobre utilización y distribución de recursos
INTERPRETACIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE
NADA 7 13%
POCO 48 87%
MUCHO O 0%
TOTAL 55 100%
Figura 9 Conocimiento de la utilización y distribución de recursos
Fuente: (Encuesta a socios de la Cooperativa San Francisco Oriental)
Interpretación:
El 87% de los socios tienen poco conocimiento acerca de la utilización y distribución de recursos, mientras que el 13% no sabe nada referente al tema ya que simplemente tiene una visión de pago de sueldos.
Análisis:
Este tema debería ser de interés para los socios ya que según su concepto mensualmente ingresa una fuerte cantidad de dinero por cada uno de ellos, en su mayoría solo consideran que se realiza una distribución a: pagos sueldos y salarios, servicios básicos, arriendos, suministros, entre otras.
13%
87% 0%
Conocimiento sobre utilización y distribución de recursos
NADA POCO MUCHO
52 PREGUNTA 7
¿Considera usted que las decisiones tomadas por los directivos de la institución están encaminadas al cumplimiento de objetivos?
Tabla 10 Decisiones encaminadas al cumplimiento de objetivos
INTERPRETACIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 40 73%
NO 15 27%
TOTAL 55 100%
Figura 10 Decisiones encaminadas al cumplimiento de objetivos
Fuente: (Encuesta a socios de la Cooperativa San Francisco Oriental)
Interpretación:
Las encuestas arrojaron que el 27% de socios consideran que las decisiones de los directivos no son adecuadas, mientras que el 73% cree que de manera positiva están administrativamente bien.
Análisis:
Los socios a pesar de su desconocimiento de las actividades técnicas que ejecutan en la empresa poseen una visión sobre sus acciones y decisiones, mismas que no han sido las más adecuadas, sin embargo, han mantenido un gran control de las actividades y desempeño de los colaboradores de la empresa, tomando medidas correctivas a las acciones antes ejecutadas.
73% 27%
Decisiones encaminadas al cumplimiento de objetivos
SI NO
53 PREGUNTA 8
¿En qué grado la gestión administrativa y financiera de la cooperativa mejoraría con la aplicación de procedimientos claves?
Tabla 11 Aplicación de procedimientos claves
INTERPRETACIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE
NADA 0 0%
POCO 16 29%
MUCHO 39 71%
TOTAL 55 100%
Figura 11 Aplicación de procedimientos clave
Fuente: (Encuesta a socios de la Cooperativa San Francisco Oriental)
Interpretación:
El 29% de los socios cree poco en el cambio que podría obtener la institución con la aplicación de procedimientos claves, mientras que el 71% opina que sería positivo tanto en lo administrativo como financiero la aplicación de dichos procedimientos.
Análisis:
Una vez analizada la situación de la mejora en la gestión financiera y administrativa con la aplicación de controles claves y procedimientos se puede decir que la mayoría de los socios consideran que este aspecto será muy positivo para la organización y sus colaboradores, mejorando en la toma de decisiones y cumplimiento de objetivos.
29%
71%
Aplicación de procedimientos claves
NADA POCO MUCHO
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Resultados de la Entrevista Dirigida al Gerente de la Cooperativa
La entrevista realizada a la máxima autoridad Economista Carlos Ocaña fue muy productiva de la cual se obtuvo información y se pudo identificar lo siguiente:
• La empresa cuenta con una planificación presupuestaria pero no está estructurada con actividades mensuales a desarrollar.
• Además, nos menciona que la empresa cuenta con auditorias anualmente las cuales son desarrolladas por profesionales.
• No existen filtros, procesos definidos o determinados los cuales ayuden e intervengan en la gestión financiera o administrativa de la empresa como también las actividades de la misma.
• Posee un control de su parte para las actividades que se desempeñan en la empresa, pero esta no está bien planificada y estructurada, simplemente se lo realiza en ocasiones especiales.
• Se considera que es necesario plantear tanto indicadores de gestión administrativa, como financiera para la organización ya que la misma no cuenta con ellos y si sería indispensable aplicarlos.
• No se cuenta con herramientas de uso de recursos como también mecanismos e instrumentos para el manejo y evaluación de la gestión de cada departamento.
Resultados de la Entrevista Dirigida a la Contadora de la Cooperativa
Una vez analizada la entrevista realizada a la Sra. Wendy Trujillo contadora de la institución se puede determinar lo siguiente:
• La empresa necesita filtros que revisen y controlen la ejecución de las actividades de cada departamento.
• La empresa posee procesos internos los cuales no son definidos técnicamente, pero están establecidos por el mismo departamento.
• Anualmente se desarrollan auditorías financieras encaminadas a los estados financieros que arroja la empresa como auditorías externas las cuales son aplicadas por profesionales en la rama.
• La organización no cuenta con un plan anual de adquisiciones, simplemente de basan en las necesidades de cada departamento y los implementos que necesiten en ese instante.
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• La Institución presentan informes mensualmente a los directivos, pero se considera que deberían ser realizados semanal o quincenalmente para que al final del mes no exista carga de trabajo ya que se realiza cancelación de sueldos y salarios a todos los miembros de la empresa.
Finalmente, en el diálogo con la contadora se pudo analizar que la mayoría de las actividades las realiza ella, por ejemplo, mantener la unión de la cooperativa, organizar horarios de los empleados y colaboradores, vigilar el ingreso por encomiendas, informes, balances generales, etc., lo que ha generado que toda la responsabilidad recaiga bajo sus hombros.