Clases de transacciones, y
saldos de cuenta Riesgos Aseveraciones
Clasificación del riesgo
Procedimientos sustantivos planeados (Indicar si se aplicarán a fecha preliminar y, en ese caso,
describir los procedimientos de conexión)
Ref. ACTIVOS
El saldo del rubro puede estar distorsionado debido a que:
•El registro auxiliar de PP&E contiene errores debido a imprecisiones en los datos de entrada, en el procesamiento de los detalles o en los importes de las altas.
• Gastos de naturaleza no capitalizable (por ejemplo, gastos de reparaciones y mantenimiento o ciertos costos de préstamos) se han computado incorrectamente como parte del costo de PP&E.
• Integridad • Existencia
Revisión de la valuación de partidas de PP&E
Obtener de la entidad un resumen de la evolución de las cuentas del rubro PP&E desde el inicio hasta el cierre del ejercicio. A partir del mencionado resumen, realizar las siguientes tareas:
a) Probar las sumas del resumen obtenido.
b) Cotejar los saldos iniciales con los indicados en los papeles de trabajo anteriores.
c) Seleccionar y probar adiciones
PT.004
El saldo del rubro puede estar distorsionado debido a que:
•La metodología de amortización que se ha utilizado no es correcta, de acuerdo con la política contable de la entidad y las normas contables de referencia.
• No se aplicó una alícuota de amortización adecuada.
•Se contabilizó una amortización sobre PP&E ficticios, dados de baja o totalmente amortizados.
• Valuación y
distribución
Revisión de la depreciación del ejercicio
1. Indagar a la administración sobre las políticas contables aplicadas en materia de depreciación de PP&E, corroborando que hayan sido aplicadas uniformemente.
2. Determinar una expectativa de la depreciación del ejercicio. Investigar y corroborar cualquier diferencia que sobrepase el umbral establecido.
PT.004 Relevamiento
PASIVO
Confirmación de saldos de proveedores por subvaluación 1. Obtener de alguna fuente independiente del sector contable, los nombres de los principales proveedores de la entidad.
2. Solicitar las respuestas a las confirmaciones enviadas.
3. En los casos en que hayamos recibido una respuesta válida, comparar los montos de las respuestas con los saldos del registro auxiliar de proveedores. Cualquier diferencia debe ser investigada y aclarada.
4. En los casos en que no hayamos recibido una respuesta válida, proceder con procedimientos alternos de auditoría. Considerar pagos posteriores.
PT.006
Test de pasivos omitidos a partir de la revisión de desembolsos posteriores al cierre
1. Seleccionar desembolsos de fondos posteriores a la fecha de cierre de ejercicio, a partir de "registros de desembolsos" . El período a cubrir debería abarcar, como mínimo, un ciclo de cuentas por pagar a proveedores.
2. Cotejar los desembolsos seleccionados con la respectiva documentación de respaldo y analizar si corresponden a compras de bienes recibidos o servicios prestados antes del cierre de ejercicio. 3. Comprobar que los desembolsos seleccionados que correspondan a compras de bienes recibidos o servicios prestados antes del cierre de ejercicio se encuentren debidamente contabilizados como pasivos al cierre.
PT.006 Proveedores
El saldo del rubro puede estar subvaluado debido a que:
• No se contabilizaron todas las compras a plazo.
•Las compras de bienes o servicios fueron contabilizadas por importes inferiores a los correctos.
•Se contabilizaron en Cuentas por pagar ajustes (notas de crédito) no válidos.
• Pagos a proveedores efectuados con posterioridad a la fecha de cierre de ejercicio fueron contabilizados con anterioridad a esa fecha.
• Integridad • Corte Normal Propiedades, planta y equipo Normal (3/7) Respuestas generales a los riesgos identificados
Clases de transacciones, y
saldos de cuenta Riesgos Aseveraciones
Clasificación del riesgo
Procedimientos sustantivos planeados (Indicar si se aplicarán a fecha preliminar y, en ese caso,
describir los procedimientos de conexión)
Ref. PASIVO
• Existencia
• Integridad
Confirmación de saldos por subvaluación
1. Obtener de alguna fuente independiente del sector contable, los nombres de los principales acreedores financieros de la entidad. 2. Preparar solicitudes de confirmación de saldos para ser enviadas a los acreedores financieros.
3. Enviar las solicitudes de confirmación bajo nuestro control.
4. En los casos en que hayamos recibido una respuesta válida, comparar los montos de las respuestas con los saldos del registro auxiliar . Cualquier diferencia debe ser investigada.
PT.008
• Valuación y
distribución
Recálculo de intereses devengados al cierre
1. Efectuar un recálculo de los intereses devengados al cierre de ejercicio pendientes de pago, a fin de validar el importe provisionado por la entidad. Verificar la tasa en los contratos o en las comunicaciones recibidas de las entidades financieras.
2. Obtener copia de los contratos de préstamo suscritos por la entidad. Analizar las cláusulas de los contratos con respecto a condiciones que la entidad debe cumplir (por ejemplo: mantenimiento de capital de trabajo mínimo; restricciones a la distribución de dividendos; restricciones a la venta o disposición de activos, etc.). Verificar que la entidad cumpla con tales condiciones.
PT.008
Procedimiento analítico sustantivo para probar el pasivo por remuneraciones al cierre de ejercicio
1. Solicitar libros o auxiliares de remuneraciones e indagar acerca del total de empleados de la entidad, y gastos mensuales.
2. Desglosar la información utilizada para desarrollar las expectativas y los diversos gastos de nómina registrados a un nivel de detalle suficiente que nos permita obtener el nivel de seguridad deseado.
3. Comparar las expectativas con los montos registrados. Si la diferencia es mayor al límite, obtener explicaciones.
PT.007 R.003 - 1
Revisión por subvaluación de beneficios a empleados adeudados distintos a sus remuneraciones
1. Indagar con la Administración acerca de los beneficios a los empleados y contrastar esa información con el conocimiento obtenido. 2. Comprobar la razonabilidad del cálculo de las vacaciones, gratificaciones y bonos provisionados al cierre. Validar las bases de cálculo. Comprobar que estén debidamente autorizados.
PT.007 R.003 - 1
Revisión de integridad de la nómina de empleados
1.Indagar con la administración acerca de los procedimientos establecidos para asegurar la integridad de los trabajadores en la nómina de la entidad.
PT.007 R.003 - 1 Remuneraciones y cargas
sociales
El saldo del rubro puede estar subvaluado debido a que:
•No se encuentra registrado el total de remuneraciones devengadas adeudadas al personal al cierre de ejercicio.
El saldo del rubro puede estar subvaluado debido a que no se han provisionado otras obligaciones laborales adeudadas al cierre, tales como:
•vacaciones proporcionales no gozadas;, porción devengada del sueldo anual complementario; y otros beneficios otorgados al personal. El saldo del rubro puede estar subvaluado debido a que:
•La entidad puede contratar personal y no registrar su remuneración en la nómina de empleados en relación de dependencia.
•Las retribuciones adeudadas pueden no estar provisionadas al cierre y podría existir una contingencia previsional significativa para la entidad.
• Integridad Normal Préstamos financieros
El saldo del rubro puede estar subvaluado debido a que:
•Se ha obtenido el financiamiento pero no se asentó en los registros auxiliares ni en el mayor general.
• Se registraron cancelaciones de préstamos sin que se hayan efectuado pagos a los prestamistas.
•Se registraron cancelaciones de préstamos por importes superiores a los correctos.
• Préstamos obtenidos antes del cierre del ejercicio se registraron incorrectamente después de esa fecha.
• Cancelaciones de préstamos efectuadas después del cierre del ejercicio se registraron incorrectamente antes de esa fecha.
El saldo del rubro puede estar distorsionado debido a:
•Un incorrecto cálculo de los intereses o ajustes devengados al cierre del ejercicio.
•La entidad no ha calculado apropiadamente el costo amortizado de los préstamos utilizando el método de la tasa de interés efectiva.
Normal
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