Resumen de la Determinación de Ajustes al 31 de Diciembre del 2012 Cooperativa de Ahorro y Crédito Pichincha Ltda.
CUENTA VALOR $ ACTIVOS 1.992.799,43 PASIVOS 1.683.550,87 PATRIMONIO 309.248,56 Capital 36.060,00 Reservas 3.032,28
Utilidades Retenidas (Déficit Acumuladas) 13.168,92 Aportes Patrimoniales 256.987,36 Utilidades Retenidas TOTAL PATRIMONIO 309.248,56 RESUMEN DE AJUSTES
Nº CUENTA MONTO Ficha Nº OBSERVACIÓN
CUENTAS POR COBRAR
1 Cartera de Crédito (5976.36) 1
Al 31 de Diciembre del 2012, la provisión por cuentas incobrables que realizaba la cooperativa de acuerdo a NEC era de USD 84961.30. De
acuerdo al análisis de
antigüedad realizad, se
determina una provisión real sobre las cuentas de USD.
90937.66 generándose la diferencia. ACTIVOS FIJOS Terrenos 31416.00 2
Reconocimiento del terreno adquirido con el edificio Edificio
(85931.79)
Diferencia generada por el Avalúo menos el costo de adquisición
Depre. Acum Edificio
(21.79)
Valor originado por
diferencias entre avalúos y libros. El costo del Edificio en libros, debe ser el costo del avalúo
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3 Muebles, enseres y Eq. De Oficina (184.80) 3 Diferencia generada por la
valoración del activo.
Depre. Acum Muebles enseres y Eq.
Oficina 12.54
4 Equipo de Computación (20.00)
Depre. Acum Equipo de Computación 2.00
OTROS ACTIVOS
5 Gastos de Constitución (402.88)
4
La aplicación de las Normas no permite la generación de
gastos de gastos de
constitución Amor. Acum. Gastos de Constitución 190.86
6 Gastos de Instalación (2586.14)
Amor. Acum. Gastos de Instalación 1216.44
7 Gastos de Adecuación (1643.25)
Amor. Acum. Gastos de Adecuación 765.32
TOTAL EFECTO AJUSTES -63.163,85
PATRIMONIO AJUSTADO A NIIF 246.084,71
EFECTO PORCENTUAL -20.42%
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FICHA DE AJUSTE: 001
ANÁLISIS DE ANTIGÜEDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA: Cooperativa de Ahorro y Crédito "Pichincha" Ltda.
FECHA DE CORTE: DIC. 2011 DIC. 2012 X
CUENTA: Cuentas por Cobrar
1.- Secciones de NIIF para PYMES a ser Aplicables: 2-3-4-11
2.- Aspectos de Medición:
Valor Razonable - Valor
Recuperable
Se identifica los valores de las cuentas por cobrar que corresponden a los importes no relacionados que son valores que están afectados directamente con los créditos de los socios de la cooperativa y los relacionados, es decir, los rubros que pertenecen a compromisos adquiridos directamente por empleados y trabajadores de la institución.
TABLA Nº 37
RESUMEN DE CUENTAS POR COBRAR NO RELACIONADAS AÑO 2012
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "PICHINCHA" LTDA. CUENTAS POR COBRAR
A 31 DICIEMBRE 2012
CÓDIGO CUENTA SALDO SALDO TOTAL
14 Cartera de Crédito 1494953,3
1402 Cartera de Crédito de Consumo por vencer 649973,32
1404 Cartera de crédito para la microempresa por vencer 674754,14
1412 Cartera de crédito de consumo que no devenga interés 70805,96
1414 Cartera de crédito para la micro. que no devenga interés 115350,79
1422 Cartera de crédito de consumo vencido 29829,77
142205 de 1 a 30 días 6185,09
142210 de 31 a 90 días 9822,34
142215 de 91 a 180 días 6164,09
142220 de 181 a 270 días 3547,87
142225 de más de 270 días 4110,38
1424 cartera de crédito para la microempresa vencido 38664,16
142405 de 1 a 30 días 12403,46
142410 de 31 a 90 días 13070,27
142415 de 91 a 180 días 7905
142420 de 181 a 360 días 4170,22
142425 de más de 360 días 1115,21
1499 (Provisiones para los créditos incobrables) -84424,82
149910 (cartera de crédito de consumo) -33558,9
149920 (cartera de créditos para la microempresa) -50865,92
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TABLA Nº 38
RESUMEN DE CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS AÑO 2012
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "PICHINCHA" LTDA. CUENTAS POR COBRAR
A 31 DICIEMBRE 2012
Código CUENTA SALDO SALDO SALDO TOTAL 16 Cuentas por Cobrar 39527,68
1603 Interés por cobrar de cartera de crédito 15364,7
160310 Cartera de Crédito de Consumo 5698,66
160320 Cartera de Crédito para la Microempresa 9666,04
1614 Pagos por cuenta de clientes 560
161430 Gastos Judiciales 560
1690 Cuentas por cobrar varias 24139,46
169005 Anticipo al personal 170
1690050596 Srta. Silvia Becerra 170
169015 Cheques protestados y rechazados 599,56
169090 Otras 23369,9
1690900545 Cxc. Sr. Ángel Cevallos 1647,5
1690901025 Cxc. Easypagos Monegram 458
1690901026 Cxc. Exsersa 779,4
1690901065 Cxc. Ministerio de Trabajo y Empleo 400
1690901510 Cxc. Sr. Luis Llumiquinga 2485,67
1690901535 Cxc. Sr. Christian Tonguino 13819,3
1690901540 Cxc. Sr. Luis Ñacato 2080
1690901585 Cxc. Sra. Pamela Castro 1540
1690901592 Cxc. Sra. Silvia Becerra 160
1699 (provisión para cuentas por cobrar) -536,48
169910 (provisión para otras cuentas por cobrar) -536,48
ELABORADO POR: Evelyn Gualotuña.
De las cuentas por cobrar no relacionadas se prosigue a realizar el análisis de antigüedad y la provisión bajo propuesta de la POLÍTICA Nº. 002 de las cuentas por cobrar.
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TABLA Nº 39
ANÁLISIS DE CRÉDITO DE CONSUMO AÑO 2012
DETALLE DE LA CARTERA DE
CRÉDITO SALDO NÚMERO DE DÍAS DE VENCIMIENTO
DE CONSUMO 1 a 15 16 a 45 46 a 90 91 a 12 Más de 120 Por vencer 649973,3 649973,32 Vencido 29829,77 6185,09 9822,34 6164,09 3547,87 4110,38 TOTALES 679803,09 656158,41 9822,34 6164,09 3547,87 4110,38 CALIFICACIÓN A B C D E % PROVISIÓN 5% 25% 50% 75% 100% VALOR 32807,92 2455,59 3082,05 2660,90 4110,38 ELABORADO POR: Evelyn Gualotuña.
TABLA Nº 40
ANALISIS DE CRÉDITO PARA LA MICROEMPRESA AÑO 2012
DETALLE DE LA CARTERA DE CRÉDITO
SALDO NÚMERO DE DÍAS DE VENCIMIENTO PARA LA MICROEMPRESA 1 a 30 31 a 90 91 a 180 181 a 360 Más de 360 Por vencer 674754,14 674754,14 Vencido 38664,16 12403,46 13070,27 7905,00 4170,22 1115,21 TOTALES 713418,30 687157,60 13070,27 7905 4170,22 1115,21 CALIFICACIÓN A B C D E % PROVISIÓN 5% 25% 50% 75% 100% VALOR 34357,88 3267,57 3952,50 3127,665 1115,21 ELABORADO POR: Evelyn Gualotuña.
Las provisiones para las cuentas por cobrar deberán efectuarse conforme a las políticas adoptadas por la alta dirección de la cooperativa, en base a la posibilidad real de recuperación de los valores; conforme a NIIF -"Los préstamos y partidas a cobrar se valorarán al costo amortizado”
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TABLA Nº 34
PROVISIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Categoría % de Provisión A 5% B 25% C 50% D 75% E 100%
Elaborado por: Evelyn Gualotuña
De acuerdo a NEC, la cooperativa realizaba una provisión por un valor de USD 84.961,30 de los cuales corresponden USD 84.424.82 a cuentas por cobrar no relacionados y USD 536,48 a cuentas por cobrar relacionadas.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, se deben revisar los importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es así, se reconoce inmediatamente en resultados una pérdida por deterioro del valor.
Valor de Provisión 90937,66
Provisión según Libros (NEC) 84961,3
Diferencia a Ajustar 5976,36
ASIENTO CONTABLE
Fecha Detalle Ref. Debe Haber
31-Dic-12 -x-
Resultados acumulados provenientes de la
adopción por primera vez de las NIIF 5976,36
Provisión Cuentas Incobrables 5976,36
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FICHA DE AJUSTE: 002 AVALÚO DE EDIFICIO
EMPRESA: Cooperativa de Ahorro y Crédito "Pichincha" Ltda.
FECHA DE CORTE: DIC. 2011 DIC. 2012 x
CUENTA: Activos Fijos: Edificios
1.- Secciones de NIIF para PYMES a ser Aplicables: 2-3-4-17-27
2.- Aspectos de Medición: Valuación
a) Terrenos:
NIIF
Detalle Valor Fecha de Valor del Avalúo Diferencia a en Libros Avalúo Avalúo Catastral Ajustar
Terreno, ubicado calles
Rocafuerte 0,00 31/12/2012 31416,00 31416,00
y Lola Quintana Conocoto
TOTAL 0,00 31416,00 31416,00
Según la sección 17 de propiedad planta y equipo, en el párrafo 17.8 de Reconocimiento específica, “Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los contabilizará por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
b) Edificio: Ubicado en la calle Rocafuerte y Lola Quintana, Conocoto.
NIIF Valor
Valor Depre. Valor Avalúo Valor Depre. Ajuste por
Diferencia a del Costo Acum (Dic.
2012) en Libros Catastral Acum (Dic. 2012) Depre. Acum. Ajustar 156747,09 (863,40) 155883,69 70815,30 (885,19) (21,79) (85931,79)
El valor de USD 863.40 que pertenece a la depreciación acumulada a Diciembre del 2012, corresponde a 3 meses de la compra del Edificio.
De acuerdo a la resolución emitida por la Superintendencia de Compañías
(SC.ICI.CPAIFRS.G.11.015.AVALUO), en el Artículo primero indica que toda compañía que posea bienes inmuebles y que aplique NIIF para las Pymes a partir del 1 de Enero del 2012, en la fecha de transición (1 de Enero del 2011), en aplicación a la sección 35, podrá medirlos a valor razonable o revalúo utilizando el avalúo comercial consignado en la carta de pago del impuesto predial del año 2011 o basarse en un avalúo elaborado por un perito calificado por la Superintendencia de Compañías.
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Nota: Dentro de la aplicación de las NIIF para las Pymes, solo permite la revalorización de activos por única vez en la adopción de NIIF por primera vez, posteriormente este activo revaluado se presentará al valor atribuido.
ASIENTO CONTABLE
Fecha Detalle Ref. Debe Haber
31-Dic-12 -x-
Terreno 31416.00
Superávit por revaluación de propiedad,
planta y equipo 31416.00
P/r. Ajustes de la adopción de las NIIF
31-Dic-12 -x-
Déficit por devaluación de propiedad, planta y
equipo 85931.79
Edificio 85931.79
P/r. Ajustes de la adopción de las NIIF
31-Dic-12 -x-
Resultados acumulados provenientes de la
adopción por primera vez de las NIIF 21.79
Depreciación Acumulada Edificios 21.79
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FICHA DE AJUSTE: 003
VALORACIÓN DE MUEBLES, ENSERES, EQUIPOS DE OFICINA, DE COMPUTACIÓN, DE SEGURIDAD
EMPRESA: Cooperativa de Ahorro y Crédito "Pichincha" Ltda.
FECHA DE CORTE: DIC. 2011 DIC. 2012 x
CUENTA: Activos Fijos
1.- Secciones de NIIF para PYMES a ser Aplicables: 2-3-4-17-27
2.- Aspectos de Medición: Valuación
LISTA DE ACTIVOS QUE NO CUMPLEN POLÍTICA DE VALORACIÓN
Cantidad Fecha
Adquisión Detalle Activo Clasificación Valor Histórico Depreciación Acumulada Valor Actual 1 01/07/2012 Teclado Eq Computación 15,00 1,50 13,50 1 01/07/2012 Mouse Eq Computación 5,00 0,50 4,50 TOTAL 20,00 2,00 18,00
1 01/02/2012 Telefono Panasonic Blanco Sencillo Equipo de Oficina 20,16 2,18 17,98 1 01/03/2012 Grapadora Industrial Equipo de Oficina 30,24 2,52 27,72
1 01/06/2012 Silla Grafitti Azul Muebles Oficina 33,60 1,96 31,64
1 01/06/2012 Silla Grafitti Azul Muebles Oficina 33,60 1,96 31,64
1 01/06/2012 Silla Grafitti Azul Muebles Oficina 33,60 1,96 31,64
1 01/06/2012 Silla Grafitti Azul Muebles Oficina 33,60 1,96 31,64
TOTAL 184,80 12,54 172,26
Formarán parte del activo fijo de la cooperativa, todas las adquisiciones superiores a USD $ 40.00; caso contrario se dará de baja y se tomará en cuenta como un gasto. Procedemos a dar de baja estos activos.
ASIENTO CONTABLE
Fecha Detalle Ref. Debe Haber
31-Dic-11 -x-
Depreciación Acum. Muebles y enseres 12.54
Resultados acumulados provenientes de la
adopción por primera vez de las NIIF 172.26
Muebles, enseres y eq. De oficina 184.80 P/r. Ajustes de la adopción de las NIIF
31-Dic-11 -x-
Depreciación Acum. Muebles y enseres 2.00
Resultados acumulados provenientes de la
adopción por primera vez de las NIIF 18.00
Equipo de computación 20.00
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FICHA DE AJUSTE: 004 DETERMINACIÓN DE LOS GASTOS DIFERIDOS EMPRESA: Cooperativa de Ahorro y Crédito "Pichincha" Ltda.
FECHA DE CORTE: DIC. 2011 DIC. 2012 x
CUENTA: Otros Activos: Gastos Diferidos
1.- Secciones de NIIF para PYMES a ser Aplicables: 11
2.- Aspectos de Medición: A Valor Razonable
NIIF
Detalle Valor en Libros Diferencia a Ajustar
Gastos de Constitución y Organización 402,88 -402,88
Gastos de Instalación 2586,14 -2586,14
Gastos de Adecuación 1643,25 -1643,25
TOTAL 4632.27 -4632.27
Amort.acum.gtos. Constitución y Orga. -190,86 190,86
Amort.acum.gtos de Instalación -1216,44 1216,44
Amort.acum.gtos de Adecuación -765,32 765,32
TOTAL -2172.62 2172.62
Este tipo de Gastos, se proceden a dar de baja debido a que no cumplen con los criterios suficientes como para ser reconocidos como Activos dentro de la aplicación de la NIIF para PYMES. El único efecto que se da para este caso, es en la estructura del Balance General en el que por efectos de implementación de NIIF Pymes, no s e considera las cuentas de Gastos Diferidos como Activos.
Dentro de la sección 11, Instrumentos Financieros Básicos, se señala que al final de cada período sobre el que se informa, una entidad debe evaluar si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros.
ASIENTO CONTABLE
Fecha Detalle Ref. Debe Haber
31-Dic-12 -x-
Resultados acumulados provenientes de la
adopción por primera vez de las NIIF 4632.27
Gastos Diferidos 4632.27
P/r. Ajustes de la adopción de las NIIF
31-Dic-12 -x-
Resultados acumulados provenientes de la
adopción por primera vez de las NIIF 2172.62
Amortización Acumulada Gastos Diferidos 2172.62
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FICHA DE AJUSTE: 005 DETERMINACIÓN POR JUBILACIÓN PATRONAL EMPRESA: Cooperativa de Ahorro y Crédito "Pichincha" Ltda.
FECHA DE CORTE: DIC. 2011 DIC. 2012 x
CUENTA: Cuentas por pagar: Obligaciones Patronales
1.- Secciones de NIIF para PYMES a ser Aplicables: 2-3-4-21-22-28
2.- Aspectos de Medición: A Valor Razonable
La provisión por jubilación patronal se realiza en base a un estudio A c t u a r i a l hecho por la cooperativa, quien determina que por el número de trabajadores, que han superado el año de trabajo, se debe provisionar como jubilación patronal.
No se puede realizar este ajuste, puesto que la cooperativa no cuenta con dicho estudio, por consiguiente queda pendiente este ajuste y como recomendación la realización de un estudio actuarial.
La sección 28, Beneficios a los empleados indica: Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio de sus servicios.
Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio de sus servicios.
El párrafo 28.9 señala: ―Beneficios post-empleo: distinción entre planes de aportaciones definidas y planes de beneficios definidos Los beneficios post-empleo incluyen, por ejemplo:
• Beneficios por retiro, tales como las pensiones, y
• Otros beneficios posteriores al empleo, tales como los seguros de vida o los
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5.3.3.4 Conciliación del Patrimonio al 31 de Diciembre del 2012