7.5 Conclusions and Future Work
8.2.2 Model Selection Approaches
Activo financiero: cualquier activo que es:
(a) efectivo;
(b) un derecho contractual: se aplica de acuerdo a la clasificación siguiente: (i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o
(d) un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propios de la entidad, y sea:
(i) un instrumento no derivado, según el cual la entidad estuviese o pudiese estar obligada a recibir una cantidad variable de los instrumentos de patrimonio propios, o
(ii) un instrumento derivado que fuese o pudiese ser liquidado mediante una forma distinta al intercambio de una cantidad fija de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propios de la entidad.
Activo financiero o pasivo financiero al valor razonable con cambios en resultados:
Un activo financiero o un pasivo financiero que cumpla alguna de las
siguientes condiciones:
(a) un activo o pasivo financiero se clasificará como mantenido para negociar si: (i) se adquiere o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o de volver a comprarlo en un futuro inmediato;
(ii) es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados, que se gestionan conjuntamente y para la cual existe evidencia de un patrón reciente de obtención de resultados a corto plazo; o
(iii) se trata de un derivado (excepto un derivado que sea un contrato de garantía financiera o que haya sido designado como instrumento de cobertura y sea eficaz).
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(b) en el momento del reconocimiento inicial sea designado por la entidad para ser contabilizado al valor razonable con cambios en resultados.
Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos
La mediciónes el proceso de determinación de los valores monetarios. Bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable.
a) Para los activos, el costo histórico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición. Para los pasivos, el costo histórico es el importe de lo recibido en efectivo o equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligación en el momento en que se incurre en ella, o en algunas circunstancias (por ejemplo, impuestos a las ganancias)
b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
Reconocimiento en los estados financieros a) Activos
Se reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios económicos futuros para la cooperativa y, además, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
b) Pasivos
La cooperativa reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando:
la cooperativa tiene una obligación al final del período sobre el que
se informa como resultado de un suceso pasado;
probable que se requerirá en la liquidación, la transferencia de
recursos que incorporen beneficios económicos; y
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c) Ingresos
Se reconocerá un ingreso cuando haya surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en un activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse con fiabilidad.
d) Gastos
Se reconocerá gastos cuando haya surgido un decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en un activo o un incremento en un pasivo que pueda medirse con fiabilidad.
Correlación de gastos con ingresos
Un proceso por el cual los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociación directa entre los costos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos. Este proceso, al que se denomina comúnmente correlación de gastos con ingresos, implica el reconocimiento simultáneo o combinado de unos y otros, si surgen directa y conjuntamente de las mismas transacciones u otros sucesos.
Costo por intereses (plan de beneficios a empleados)
Incremento producido durante un período en el valor presente de las obligaciones por beneficios definidos, debido a que ellas se encuentran en un ciclo más cerca de su vencimiento.
Importe revaluado de un activo
El valor razonable de un activo a la fecha de la revaluación, menos la depreciación acumulada posteriormente y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor.
Propiedades, planta y equipo
Activos tangibles que:
(a) posee la entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y
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ANÁLISIS DE POLÍTICAS ACTUALES
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Pichincha Ltda., en la actualidad realiza sus operaciones contables bajo las NEC las mismas que van a ser remplazados por las NIIF para Pymes.
TABLA Nº 25
CUENTAS NEC NIIF para PYMES
Activos Fijos:
Propiedad planta y equipo.
La depreciación de los activos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, al inicio de su operatividad o puesta en marcha.
La depreciación se registrará
en la contabilidad
mensualmente.
El método de depreciación será el de línea recta.
Se utilizará la depreciación acelerada si la naturaleza del bien lo amerita.
Se medirá un activo fijo por su costo en el momento del reconocimiento inicial.
Componentes del costo:
(a) El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, y los impuestos no recuperables, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas.
(b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
(c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado período.
105 sistemática a lo largo de sus vidas útiles como activos individuales; los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian.
Caja - Bancos Todo depósito realizado en cheque se contabilizará en la cuenta, EFECTOS DE COBRO INMEDIATO, posteriormente revisando su efectivización se registrará: Bancos a) Efectos de Cobro Inmediato Se reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento.
Provisión cartera de crédito.
La provisión de la cartera de crédito tanto de los créditos de consumo y microcrédito, se registrará mensualmente.
Los porcentajes de provisión estarán sujetos a cambios se así
lo dictamina la
Superintendencia de Bancos.
Para cada tipo de provisión, se revelará lo siguiente:
(a) Una conciliación que muestre:
i. el importe en libros al principio y al final del período;
ii. las adiciones realizadas durante el periodo, incluyendo los ajustes procedentes de los cambios en la medición del porcentaje de provisión;
iii. los importes cargados contra la provisión durante el período; y
iiii. los importes no utilizados revertidos en el período.
(b) Una breve descripción de la naturaleza de la obligación y del importe y calendario esperados de cualquier pago resultante.
106 No se requiere información comparativa para los períodos anteriores.
Amortización de gastos diferidos
La amortización de gastos diferidos se realizará durante el tiempo en que se consuma o se devengue el bien o el servicio en un máximo de 5 años.
La amortización se registrará
en la contabilidad
mensualmente.
El costo amortizado en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes:
(a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo financiero,
(b) menos los reembolsos del principal,
(c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,
(d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad
ELABORADO POR: Evelyn Gualotuña
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Pichincha Ltda., mediante la identificación de diferencias podrá elaborar políticas contables de acuerdo a la normativa y las necesidades de las mismas.
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CONCLUSIÓN PRELIMINAR SOBRE EL DIAGNÓSTICO
Los principales efectos contables estarían dados en:
Determinación de provisión para cuentas incobrables Valoración de inventarios;
Determinación de inventarios obsoletos y de lenta rotación Valoración de activos fijos y determinación de valor residual. Posibles ajustes en cargos y gastos diferidos.
Posibles cambios en las actuales políticas contables, sistemas,
procedimientos y principalmente en el negocio.
Analizar los efectos de jubilación patronal17
17 De acuerdo a la NIC 8, Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores Párrafo 32 Como
resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios, muchas partidas de los estados financieros no pueden ser valoradas con precisión, sino sólo estimadas. El proceso de estimación implica la utilización de juicios basados en la información fiable disponible más reciente. Por ejemplo, podría requerirse estimaciones para:
a) los derechos de cobro de recuperación problemática; b) la obsolescencia de las existencias;
c) el valor razonable de activos o pasivos financieros;
d) la vida útil o las pautas de consumo esperadas de los beneficios económicos futuros incorporados en los activos amortizables; y
e) las obligaciones por garantías concedidas.
El uso de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboración de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad.
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