Introduction

Al evaluar el control interno, los auditores gubernamentales lo podrán hacer a través de cuestionarios, descripciones narrativas y diagramas de

flujo, según las circunstancias, o bien aplicar una combinación de los mismos, como una forma de documentar y evidenciar esta labor. (Contraloría General del Estado, 2003, pág. 76)

Gráfico 13 Métodos de Evaluación al sistema de control interno Fuente: (Juan Ramón Santillana, 2013)

Elaborado: Autoras

En el Manual de Auditoria Financiera Gubernamental (2001), se expone a detalle los métodos de evaluación que deben ser implementados para la realización del trabajo de investigación:

Método de diagramas de flujo

Para realizar esta técnica es necesario recolectar información por medio de entrevistas con el personal de la entidad, describiendo de principio a fin cada una de las actividades, en base a la información obtenida se construirán los flujogramas. Una vez elaborado se procede a comprobar el funcionamiento del sistema con lo plasmado en el Flujograma, y verificar si refleja la realidad de los procesos. (Anexo 26, 27).

Método

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procesos y los procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas.

Cuestionario:

Consiste en el empleo de cuestionaros previamente elaborados por el auditor; los cuales incluyen preguntas de cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

Flujograma:

Es el método mediante el cual se contempla, por medio de cuadros o gráficas, el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares de trabajo donde se encuentran establecidas las medidas de control para su ejecución.

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Flujogramas

El método de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o gráficos. Si el auditor diseña un Flujograma del sistema, será preciso que visualice el flujo de la información y los documentos que se procesan. El Flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar, de manera que quiénes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al sistema. Si el auditor usa un Flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y sacar conclusiones útiles respecto al sistema representado por el Flujograma.

Las diversas organizaciones usan distintos símbolos, pero el comité sobre computadoras y procesadores de información de la Asociación Norteamericana de Normas ha hecho un gran esfuerzo para normalizar los símbolos de los diagramas de flujo.

Esa normalización permite comprender cualquier diagrama de flujo que use los símbolos recomendados.

Cada símbolo normal de diagrama de flujo tiene un significado especial.

Expresa Inicio o Fin de un Programa.

Expresa operación algebraica o de asignación.

Expresa condiciones y asociaciones alternativas de una decisión lógica.

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Expresa condición y acciones alternativas de una decisión numérica.

Entrada / Salida: Representa cualquier tipo de Fuente de entrada y salida.

Entrada: Lectura de datos por tarjeta perforadas.

Conector dentro de página.

Representa resultado mediante un reporte impreso

Conector fuera de página.

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Expresa proceso de llamada a una subalterna.

Representa datos grabados en una cinta magnética.

Almacenamiento en línea Disco Magnético. A continuación, un ejemplo de un Flujograma:

Ilustración 9 Ejemplo de Diagrama de Flujo

Fuente: (Contraloría General del Estado, 2003) Elaborado: Autoras

Método de descripciones narrativas

En este método la información de las distintas actividades a realizarse de la organización se presenta a través de una narración teniendo en cuenta un orden además de ir explicando cada uno de los procesos a seguir, sin el uso de gráficos. El método narrativo debe ser descrito de tal forma que sea lo más

Inicio Documento Desición Operación Fin Conector de página

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simple y entendible para todos. (Contraloría General del Estado, 2003, pág. 137)

Cuestionarios especiales

En los cuestionarios especiales existen tanto preguntas abiertas como cerradas de los distintos componentes que contienen los estados financieros, los cuales tienen que ser seguidos paso a paso, es decir en secuencia de los procesos. Las respuestas que se obtienen, tanto por aplicarlas al personal como por la documentación adquirida, se verifica si estos procedimientos son apropiado o no, en busca del desarrollo de la auditoría. (Contraloría General del Estado, 2003, pág. 138)

Ejemplo del Cuestionario de evaluación de control interno:

Ilustración 10 Formato de Cuestionario de Control Interno

Fuente: (Manual General de Auditoría Gubernamental, 2003) Elaborado: Autoras

Luego de revisados los métodos de evaluación del control interno se ha resuelto que para el desarrollo del presente trabajo se estudiará el sistema de control interno según las Normas de Control Interno, emitidas por la Contraloría General de Estado, en base a flujogramas que reflejarán el proceso de las actividades del departamento y cuestionarios de preguntas

SI NO N/A

CUANTIFICACIÓN:

Realizado Por: Supervisado Por:

Fecha: Fecha:

MINISTERIO DE AGRICULTURA Y GANADERIA-MAG CUESTIONARIO EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Área: Departamento de Movilidad

Periodo: 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2017 Entrevistado(a):

100-Ambiente de Control

Objetivo General:

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cerradas que serán dirigidos a cada uno de los miembros de la flota vehicular, en este caso se realiza a 7 personas. El análisis de la información levantada mediante estos, permitirá conocer el nivel de confianza y riesgos de las respectivas actividades que se efectúan dentro del departamento, dando a conocer las deficiencias existentes y de esta manera poder elaborar recomendaciones que servirán para una mejor toma de decisiones; además con los resultados obtenidos se elaborará una propuesta de mejora para un apropiado desempeño de las operaciones de los servidores.