Collapsed Backbone

2.4 Matriz del marco lógico.

OBJETIVOS INDICADORES FUENTES DE

VERIFICACIÓN SUPUESTOS

FIN:

Contribuir al uso óptimo de recursos financieros del Centro de salud del Tambo PROPOSITO Evaluación Financiera de los servicios de salud prestados en la unidad de salud 100% de evaluación financiera del

Centro de salud del Tambo Informes entregados, tablas y matrices de costos y facturación con análisis y resultados. RESULTADOS ESPERADOS Servicios de Salud

costeados. 100 % de servicios de salud costeados a diciembre 2014 -Matrices de costos elaborados para esta maestría. - Cuadros 1 y 4 del WINSIG -Notable colaboración del personal de salud de la unidad. -Documentación comprensible alta credibilidad. Prestaciones de salud evaluadas económicamente 100 % de prestaciones de salud serán analizadas monetariamente de enero a diciembre del año 2014 - Matrices de facturación elaboradas por la maestría llenas - información comprensible, fidedigna y completa ingresada a las matrices de facturación. Estrategias de mejoramiento de Gestión Financiera formuladas A julio de 2015 estarán elaboradas las siguientes propuestas -Cálculo de punto de equilibrio. -Socialización de resultados. -Diseño de estrategias de mejoramiento, en base a resultados obtenidos. -Presentación de informe final a las autoridades distritales. Documento de estrategias diseñadas. Adecuada coordinación interinstitucional para la realización del proyecto.

32

ACTIVIDADES RESPONSABLES CRONOGRAMA PRESUPUESTO $

RE 1. Servicios de Salud costeados. 1.1.Socialización del

Proyecto Md. Juan Pablo Pillcorema 25 de Marzo de 2015 $10,00 1.2.Taller de inducción

al proceso de costos Md. Juan Pablo Pillcorema Abril de 2015 $5,00 1.3Recolección de

información. Md. Juan Pablo Pillcorema Abril de 2015 $30,00 1.4Instalación de

programa winsig para procesamiento de datos.

Ing. Juan José Villa

Gómez. 30 de mayo de 2015 $15,00

1.5 Generación de

resultados de costos Md. Juan Pablo Pillcorema Julio de 2015 $10,00 RE2. Prestaciones de salud planilladas

2.1 Socialización del manejo del tarifario del sistema nacional de salud. Md. Juan Pablo Pillcorema Abril 2015 10 2.2. Recolección de información de producción del establecimiento de salud Md. Juan Pablo Pillcorema Abril 2015 10 2.3.Valoración económica de las prestaciones de salud según el tarifario del sistema nacional de salud actual

Md. Juan Pablo

Pillcorema Mayo 2015 10

RE3. Estrategias de mejoramiento de Gestión Financiera formuladas 3.1.Calculo de punto

de equilibrio Md. Juan Pablo Pillcorema Agosto 2015 15 3.2.Socialización de

resultados Md. Juan Pablo Pillcorema junio 2015 20

3.3. Diseño de estrategias de mejoramiento, según resultados obtenidos Md. Juan Pablo Pillcorema Agosto 2015 5 3.4. Presentación de informe final a autoridades zonales. Md. Juan Pablo Pillcorema Septiembre 2015 20 Sub total 160,00 Tiempo invertido 1200,00 Total 1260,00

33

CAPITULO III. RESULTADOS

34

Resultado 1.

Servicios de salud costeados.

Para el cumplimiento del resultado 1, fue necesario realizar cronológicamente las actividades propuestas en el plan, las mismas que tuvieron el siguiente desarrollo:

Actividad 1.1 Socialización del proyecto.

Considerando que la temática planteada en el proyecto es un tema completamente nuevo en las unidades de primer nivel del Sistema Nacional de Salud, fue necesario solicitar el apoyo del nivel central y zonal para socializar el proyecto en la institución, para el efecto se realizaron las siguientes acciones:

Mediante quipux No. MSP-VAIS-2015-0001-O La viceministra de salud socializo con las coordinaciones zonales, la suscripción del convenio con la UTPL para el desarrollo de proyecto denominado Evaluación financiera de los establecimientos del primer nivel.

Se suscribió con el MSP, la carta de confidencialidad para garantizar el buen uso de la información solicitada. Ver anexo 1.

Mediante quipux No. MSP-CZ6-DD03D02-2015-0253-M La Coordinación zonal 6, socializa con los Directores distritales el alcance del proyecto, y solicita el apoyo del personal de los distritos para el desarrollo del mismo, como se deja constancia en anexos. Ver anexo 2.

Con la carta y oficio de la viceministra, con fecha 25 de marzo de 2015 y con el apoyo del tutor, mantuvimos una sesión de trabajo con la Dirección Distrital, a fin de explicar el proyecto, sus objetivos, alcances, resultados esperados, metas, despertando gran expectativa e interés a nivel directivo por el impacto del mismo y fundamentalmente por:

 Conocer una metodología de costeo de servicios de salud.

 La posibilidad de conocer el costo de los servicios de su distrito.

 Evaluar el uso de los recursos de las unidades de primer nivel a su cargo

 Tener un acercamiento con el Tarifario del Sistema Nacional de Salud.

35

 Conocer un modelo financiero que incentive la eficiencia.

 Evaluar la gestión frente a las demandas impuestas en el Modelo Integral de Salud MAIS.

 Evaluar la oferta y demanda de los servicios de primer nivel dentro de su competencia.

 Propuestas de mejoramiento de la gestión.

El director de la unidad y/o distrital se ha comprometido apoyar en la ejecución del proyecto, brindando las facilidades para obtener la información necesaria.

Actividad 1.2 Taller de inducción al proceso de costos

Con el apoyo del Director zonal 6, de Provisión de servicios de salud, Director zonal 6 de calidad, y analista responsable del primer nivel de atención de la zona 6, se mantuvo en la ciudad de Cañar con fecha 25 de marzo, sesiones de trabajo con el personal operativo responsable de Talento Humano, Financiero, Estadística del Distrito No 03D02 responsables administrativo de la gestión de las unidades médicas intervenidas.

Se socializó en ellos la metodología de costeo, con énfasis en los siguientes componentes:

 Conceptualización general de la economía de la salud, su importancia, alcance.

 Beneficios de contar con costos de los servicios médicos

 Conceptos generales de costos, gasto, costo fijo, costo variable, costo directo, costos indirectos.

 Características de los centros de costos o centros de gestión.

 Explicación amplia de los componentes de costos

 Importancia de un sistema de información adecuado

Explicación de cómo llenar las matrices que se utilizaran para recolectar la información para el costeo, de manera especial: Mano de obra, uso de medicamentos, insumos, materiales, servicios básicos, depreciación de bienes, uso de infraestructura, producción, etc. Ver anexo 2

Actividad 1.3 Recolección de información

Con el apoyo técnico del tutor, se inició el proceso de recolección de información, para lo cual se

siguieron los lineamientos planteados en el documento suscrito con el MSP “Procedimientos para levantamiento de información de costos en el primer nivel”, para el efecto se utilizaron las matrices diseñadas para cada componente del costo.

36

Se llenan las matrices de la unidad por cada mes, de enero a diciembre del año 2014

a). Manos De Obra:

Se recolectaron los datos, en base al siguiente lineamiento:

“Remuneraciones.- se usa para calcular el gasto en mano de obra del personal, que cuenta con el salario mensual unificado, aporte patronal, fondos de reserva, décimo tercer y cuarto sueldos, horas extras subsidios de antigüedad, y familiar, etc. Esta información fue proporcionada por el ingeniero contable del distrito 03D02.”

Se utilizaron 2 matrices para el efecto:

La primera distribuye el tiempo del personal en los diferentes centros de gestión, haciendo el seguimiento durante una semana de trabajo, utilizando para el efecto los estándares propuestos por la OPS para jornadas de 8 horas con sus respectivas variaciones, para lo que se coordina con la directora médica de la unidad de salud como se puede observar en anexos.

La segunda, una matriz en la cual se detalla el centro de gestión, el personal que allí labora, con sus respectivos tiempos y la valoración de todos los componentes de la remuneración anual, mensualizandolo y luego calculando el costo hora hombre, mismo que multiplicado por las horas de atención en servicio nos permite conocer el total del costo que por concepto de mano de obra se contabiliza en cada centro de gestión.

b) Medicamentos e insumos médicos, material de oficina, aseo, imprenta etc.

Para el efecto, se prepara la matriz, misma que pretende recopilar el consumo de medicamentos e insumos médicos, material de oficina, aseo etc. consumidos por la unidad operativa durante el mes, por cada uno de los centros de gestión. Se aclara que se registrara datos sobre consumos reales y no requerimientos.

Debo indicar que existieron limitantes para la recolección de esta información, ya que la unidad únicamente mantiene un control de consumo mensual para medicamento mismos que han sufrido cambios sistemáticos con la aparición del SGI (sistema de gestión de inventarios), en cuanto a insumos, materiales de aseo y oficina se cuenta con un registro anual que provee el distrito de salud.

37

c) Depreciaciones de bienesy uso de inmueble.

Para este punto se utiliza una matriz que guarda información sobre los inventarios de activos de todos los servicios de la unida con el valor de costo, valor residual y depreciación mensual, como se deja constancia en anexos.

En caso de inmuebles, se demanda el total de metros cuadrados por centro de gestión, con el valor del avalúo actualizado que da la municipalidad de El Tambo como se observa en anexos, y su depreciación mensual.

d) Gastos fijos generales

Se solicita información de gastos de servicios básicos; como agua, luz, teléfono, vigilancia, aseo, combustibles, y otros gastos operativos que tenga la unidad para consolidar en la matriz que se deja constancia en anexos.

En el proceso de recolección de datos se trabaja tanto con el distrito como con la unidad operativa, con la dificultad que no se obtuvo el precio exacto de los gastos por mes, debido a que el distrito lleva la contabilidad de gastos unificada para todas las unidades por tanto del gasto general para el año se realiza una división mensual para cada gasto de la institución.

e) Datos de producción.

Se cumplió el 100% de la actividad propuesta, recalcando que la información entregada no es lo suficientemente completa ni se encuentra con la especificidad que el proyecto demanda, ya que no se dispone de un sistema de información técnicamente diseñado y orientado a obtener resultados como los que pretendemos alcanzar, sin embargo reconocemos que es muy orientador, ya que el 80% aproximadamente de la carga del costo esta en mano de obra, información que si fue posible obtener.

Sin lugar a dudas, este fue el proceso más complejo que se tuvo que enfrentar, por las siguientes limitaciones:

 Limitado interés sobre el impacto del presente proyecto por parte de algunos directivos.

 Poco compromiso de algunas autoridades zonales, distritales y de la unidad de salud.

 Falta de información real sujeta a verificación en el distrito y en la unidad de salud, en donde se evidenció la inexistencia de un sistema de información, que presente datos numéricos para la evaluación financiera de la institución.

38

 Se adjuntan las matrices correspondientes en el anexo 9 y 10.

Actividad 1.4 Generación de Resultados de Costos

Para el procesamiento de datos, se inició con la sistematización de la información, utilizando las directrices preparadas por la universidad en el documento Procedimientos para levantamiento de costos en el primer nivel, adicionalmente se procesó información en una matriz que preparada para validar la información.

Se validó la información y se ingresaron los datos al programa WINSIG, herramienta desarrollada por la OPS, para la obtención de los datos relacionados con los costos de los servicios, para el efecto se contó con el apoyo de profesional informático, en esta ocasión el Ing. Juan José Villa Gómez, para la instalación del programa como para la parametrización del mismo en función de la realidad de la unidad.

 El programa nos permitió alcanzar la siguiente información:

 Costos totales de los servicios

 Costo unitario de la unidad de producción de cada servicio

 Costos fijos y variables

 Costos directos e indirectos

 Costo total de la unidad.

 Con los datos del programa, se sistematiza la información en una matriz que nos permite definir:

 Costos integrales de los servicios

 Costos netos.

Para enlazar el costo de los servicios y poder evaluar con objetividad el comportamiento del uso de los recursos, fue necesario procesar los datos de producción constantes que el RDACAA (registro diario automatizado de consultas y atenciones ambulatorias-versión 1.6) nos arroja como es producción de cada profesional de salud, donde se evidencian datos de consulta, procedimientos, diagnostico, etc., utilizando para el efecto el cuadro gerencial 1 y 4 que nos arroja el programa Winsig para el análisis de las siguientes variables.

39

Análisis de resultados de procesamiento de datos de costos y de producción.

Del procesamiento de datos del Centro de Salud del Tambo introducidos en el WINSIG, durante el ejercicio económico 2014, se concluyen los siguientes resultados:

1.- Costo de atención.

Cuadro N°1. Costo de atención de los servicios de salud de la unidad el Tambo durante el año 2014

Servicio Costo total anual Número de _atenciones promedio por Costo atención Consulta Externa 416066,83 20749,00 20,05 Visitas Domiciliarias 85143,98 612,00 139,12 Odontalgia 100564,88 9186,00 10,95 Psicología 23975,79 658,00 36,44 total 625751,48 31205,00 20,05

Fuente: Matrices del proyecto, cuadro 1 WINSIG. Elaborado por: Pillcorema, Juan 2014

Podemos observar claramente que el costo total anual de todas las atenciones de consulta externa, visitas domiciliarias, odontología, y psicología es de 625751,48 dólares, y que el número total de atenciones es de 31205 de entre los servicios que brinda la unidad, con claro costo mayoritario en la atención en visita domiciliaria y uno inferior en la atención de odontología, de igual manera se observa un costo promedio para consulta externa de 20,05 por paciente que representa el costo de acuerdo a la producción del año 2014.

2.- Costo por población asignada

Cuadro N°2. Costo por población asignada de la unidad el Tambo en el año 2014.

Costo total anual Población asignada Costo per cápita

637962,95 8509 74,98

Fuente: Matrices del proyecto, cuadro 4 WINSIG. Elaborado por: Pillcorema, Juan 2014

La población asignada según proyecciones del distrito para la Unidad del Tambo durante el año 2014 es de 8509 y el costo per cápita es de 74,98 dólares.

40

3.- Costo de servicios.

Cuadro N°3. Costo de servicios (actividades) de salud de la unidad el Tambo durante el año 2014

Servicio Costo total anual Número de _atenciones Costo promedio por _atención

Laboratorio 84075,65 23964 3,51

Farmacia 31245,92 31780 0,98

Vacunas 26350,62 5878 4,48

Total 141672,19 61622 2,30

Fuente: Matrices del proyecto, cuadro 4 WINSIG. Elaborado por: Pillcorema, Juan 2014

El costo total anual de los servicios de laboratorio farmacia y vacunas es de 141672,19 que son costos añadidos a la consulta externa del paciente que lo requiera. El número total de atenciones engloba en laboratorio el número de determinaciones con un costo promedio de 3.51, en farmacia engloba el número de recetas despachadas en el año que según el costo anual nos da un costo promedio por paciente de 0.98 y por último en el caso de vacunación el número de atenciones engloba el número de vacunas administradas con un costo promedio de 4.48.

4.- Componentes del costo de servicios

Cuadro N°4. Componentes del costo de servicios de salud de la unidad el Tambo durante el año 2014.

Componente Costo total Porcentaje

Total GASTOS DE PERSONAL 503673,89 78,75%

Total BIENES D USO/CONSUMO 129138,44 20,19%

Total SERVICIOS BASICOS 2307,04 0,36%

Total COMPRA SERVICIOS _{1151,47 0,18%}

Total DEPRECIACIONES 1.760,54 0,28%

Total COSTO USO EDIFICIO 1.568,33 _0,25%

TOTAL 639599,71 100%

Fuente: Cuadro 4 WINSIG.

Elaborado por: Pillcorema, Juan 2014

Se puede ver que el gasto de personal es decir sueldos mensuales supera todos los demás gastos que tiene la unidad con un porcentaje de 78.7%, las depreciaciones, los servicios básicos, el costo del uso de edificio y la compra de servicios ocupan un porcentaje menor con los porcentajes reflejados en el cuadro anterior.

41

5.- Costos directos.

Cuadro N°5. Costos directos de los servicios de salud de la unidad el Tambo durante el año 2014.

Servicio Costo total del _servicio Costo directo del servicio % del costo directo con respecto al total de costos Consulta Externa 416.066,83 261.902,04 62,95 Visitas Domiciliarias 85.143,98 77.804,98 91,38 Odontalgia 100.564,88 91.896,67 91,38 Psicología 23.975,79 21.909,19 91,38 Laboratorio 84.075,65 76.828,73 91,38 Farmacia 31.245,92 28.552,67 91,38 Vacunas 26.350,62 24.079,32 91,38 Administración 54.989,35 54.989,35 100,00 TOTAL 822.413,02 637.962,95 77,57

Fuente: Matrices del proyecto, - WINSIG. Elaborado por: Pillcorema, Juan 2014

Los costos que intervienen directamente en el proceso de producción como son: la mano de obra, equipos, materiales e insumos de los diferentes servicios incluyendo las depreciaciones tanto del edificio como de los equipos son los que se reflejan en el cuadro anterior, con una mayoría significativa en consulta externa de 261902,04 que representa el 62.95% del total de los costos, que incluyen las remuneraciones gastos de materiales, insumos y depreciaciones, de igual manera se ven reflejados los gastos en los otros servicios.

6.- Costos indirectos

Cuadro N°6. Costos indirectos de los servicios de la unidad el Tambo durante el año 2014. Servicio Costo total del _servicio Costo indirecto

del servicio % del costo indirecto con respecto al total de costos Consulta Externa 416.066,83 154.164,79 37,05 Visitas Domiciliarias 85.143,98 7.339,00 8,62 Odontalgia 100.564,88 8.668,21 8,62 Psicología 23.975,79 2.066,60 8,62 Laboratorio 84.075,65 7.246,92 8,62 Farmacia 31.245,92 2.693,25 8,62 Vacunas 26.350,62 2.271,30 8,62 TOTAL 767.423,67 184.450,07 24,03

Fuente: Matrices del proyecto, - WINSIG. Elaborado por: Pillcorema, Juan 2014

42

Los costos que apoyan al producto final como lo son los costos en administración y los costos de servicios generales, son los costos indirectos que en este caso suman un total de 184450,07 de todos los servicios y que representa un 24.03% del costo total de los servicios.

7.- Costos netos

Cuadro n°7. Costos netos de los servicios de salud de la unidad el Tambo durante el año 2014.

Servicio

Costos directos (excepto medicinas y

administración) Número de consultas COSTO NETO integral costo CONSULTA EXTERNA 70590,84 20749 3,40 18,86 VISITA DOMICILIARIA 18311,86 612 29,92 127,13 ODONTOLOGIA 35036,23 9186 3,81 10 PSICOLOGIA 21909,19 658 33,30 33,3 LABORATORIO 21839,38 2198 9,94 3,21 FARMACIA 28552,67 21361 1,34 2,66 VACUNAS 24079,32 2498 9,64 4,1 ADMINISTRACION 54989,35 21361 2,57 3,59

Fuente: Matrices del proyecto, - WINSIG. Elaborado por: Pillcorema, Juan 2014

Considerando que el costo neto es aquel que expresa la erogación exclusiva para producir la consulta externa, es decir sin los apoyos de farmacia, laboratorio y otros, su relación y/o comparación debe hacerse con el Tarifario del Sistema Nacional de Salud, su análisis es determinante en un proceso de toma de decisiones. En este análisis las unidades se comparan en igualdad de condiciones con respecto a la cartera de servicios, siendo la producción y los recursos utilizados para ello, lo que determina la diferencia. El costo integral es el costo de producción del servicio dividido para la Producción servicio

El costo neto con mayor valor es de 33.30, que corresponde a psicología y el costo neto menor corresponde a farmacia con un valor de 1.34 dólares, para consulta externa el valor es de 3.40 dólares con un costo integral de 18.86 que es un valor superior al que nos ofrece el tarifario del sistema nacional de salud, el cual indica según el código 9902 que la tarifa es de 11,837 para la primera consulta y 11,214 para la consulta subsecuente según el código 99213 del tarifario. El costo neto de visitas domiciliarias es de 29.92 que está por encima de los costos de visitas domiciliarias incluso mayor al costo máximo de 60 minutos que según el tarifario cuesta 19.50. Y el costo integral todavía más alto con un valor de 127.13.

43

Para el caso de odontología el tarifario indica un valor de 10.44 para consulta odontológica general y en esta unidad encontramos un valar de 10 dólares que es un poco por debajo.

El 59.35% que corresponden a 12314 atenciones de consulta de prevención más morbilidad son primeras y el 40.65% que corresponde a 8435 atenciones son subsecuentes como se refleja en los anexos. Ver anexo 17

8.- Costos fijos

Cuadro n°8. Costos fijos de los servicios de salud de la unidad el Tambo durante el año 2014.

Concepto Valor % con respecto a

costo total.

Remuneraciones 503.673,89 61,24%

Servicios básicos 1.636,76 0,20%

Depreciaciones 1.760,54 0,21%

Costo uso edificio 1.568,33 0,19%

TOTAL COSTOS FIJOS 508.639,52 61,85%

TOTAL DE COSTOS 822.413,02 100,00%

Fuente: Matrices del proyecto, - WINSIG. Elaborado por: Pillcorema, Juan 2014

El costo fijo no varía con el nivel de producción por lo que se mantiene constante y en este caso observa que las remuneraciones tienen un valor de 503673.89 que corresponde a un porcentaje del 61.24% con respecto al total de costos que evidentemente representa el mayor valor de los costos fijos y por ello la importancia de mantener este rubro, con estrategias institucionales que garanticen motivación, productividad, rendimiento y empoderamiento del personal que labora en la unidad de salud y de esta manera generar satisfacción al usuario.

9.- Costos variables.

Cuadro n°9. Costos variables de los servicios de la unidad el Tambo durante el año 2014.

In document O'Reilly Designing Large Scale LANs pdf (Page 55-59)