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De igual manera existen métodos que permiten examinar y evaluar el sistema de control interno implementado en una organización, a través de estas tres herramientas: cédulas narrativas, diagramas de flujo y cuestionarios.

Servín (2017), señala que “los medios o los métodos más utilizados para documentar adecuadamente la evaluación del sistema de control interno en la empresa y que al mismo tiempo puedan servir para dejar constancia de haber efectuado la evaluación” (p.38).

Estas herramientas permiten al auditor formar una idea sobre la estructura y confiabilidad del control interno efectuado, de acuerdo con cada una de las situaciones que se presenten para elegir uno de estos métodos para evaluar el control interno y determinar su grado de confianza que se depositará en él.

1.2.4.2.1. Evidencias de Auditoría

La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información complementaria.

Farfán (2018), define a la evidencia de auditoría como es “la información o documentación utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión” (p.19).

Los procedimientos de auditoría son el mecanismo utilizado por el auditor para obtener evidencia, estos procedimientos se diseñan y aplican de acuerdo con las circunstancias y con la naturaleza del trabajo, situación que se define en la etapa de planeación, consideraciones como alcance, riesgo, materialidad, son elementos fundamentales para el diseño del procedimiento usados en el trabajo de auditoría. Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se

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realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.

1.2.4.2.2. Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajos se pueden evidenciar mediante documentos físicos, electrónicos, material audiovisual, etc., con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

Palomino (2014), los papeles de trabajo son “una serie de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditorías aplicadas” (p.34).

El auditor almacene esta documentación a través de un archivo, obligando al auditor a implementar un sistema de gestión documental que le permita ordenar y organizar de manera lógica y coherente los papeles que surgen conforme transcurre la aplicación de la auditoría, para ello se puede recurrir a la implementación del archivo, que puede ser archivo: Permanente y Corriente.

1.2.4.2.3. Muestreo en Auditoría

El muestreo en auditoría evalúa los resultados de la muestra, es importante que este proceso se lo haga de manera objetiva con la finalidad de no distorsionar la naturaleza de los datos

Pierre (2017), el muestro en auditoría, “trata de la utilización del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles” (p.24).

Se puede mencionar que el tipo de muestreo a utilizar será fijado por el auditor, quien a base de su juicio profesional y experiencia determinará el método adecuado, cabe señalar, que se deberá tener en cuenta que la información analizada no esté sometida a sesgos por lo que debe procurar que los procesos sean los más objetivos posibles.

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1.2.4.2.4. Hallazgos de Auditoría

El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor. Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.

Álvarez (2015), los hallazgos en la auditoría, se definen como “asuntos que llaman la atención del auditor y que, en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar y reportar información confiable y consistente” (p.47).

Es decir, que los hallazgos se consideran los resultados de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada, durante el examen a una entidad, área o proceso.

1.2.4.2.5. Informe de Auditoría

El informe de auditoría, es la forma en que se concreta el trabajo realizado por el auditor durante el período de visita al cliente y el tiempo de trabajo en oficina. Espinosa (2016), menciona que un “informe de auditoría debe contener los siguientes temas: título, destinatario y encuadre normativo y objeto, además del

alcance en el cual debe constar información como el examen realizado según normas de auditoría, periodo por auditar, entre otros” (p.25).

Se podría mencionar que este documento es muy importante para todos los miembros de la organización, ya sean los accionistas, entidades financieras o empleados para conocer el estado real de la empresa y ver la salud económica y su viabilidad.

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1.2.5. Cartera de Crédito

A la cartera de crédito se le conoce como el conjunto de importes entregados en condición de préstamo a una tercera persona o grupo de personas con la finalidad de financiar la ejecución de un determinado proyecto, donde la persona que desea obtener este servicio debe cumplir con una serie de requisitos de carácter legal. De acuerdo a laNorma reformatoria a la norma para la gestión del riesgo de crédito en las cooperativas de ahorro y crédito (2015), en su art 3, las cooperativas del sector financiero popular y solidario:

“Cuentan con la autorización para brindar productos de financiamiento mediante las diferentes modalidades de crédito, los mismos que están dispuestas por la Junta de Política y Regulación Monetaria. la cartera de una entidad financiera puede estar en las siguientes situaciones:

 Cartera por vencer: saldo total neto de la cartera de crédito que se encuentra al día en el cumplimiento de las obligaciones de una entidad a una fecha de corta

 Cartera vencida: saldo del capital de la cartera de créditos que reporta atrasos en el cumplimiento de sus obligaciones de pago.

 Cartera que no devenga intereses: diferencia entre el saldo del capital pendiente de pago y la cartera vencida.

 Cartera improductiva: sumatoria de la cartera que no devenga intereses más la cartera vencida”.

Es decir, que existen diversos tipos de carteras de crédito que se manejan en las instituciones financieras las cuales son reguladas y verificadas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.

1.2.5.1. Tipos de Crédito

Como se mencionó anteriormente, el ente encargado de establecer los segmentos de la cartera de crédito que una cooperativa de ahorro y crédito puede brindar a sus usuarios es la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

En la Normas que Regulan la Segmentación de la Cartera de Crédito de las Entidades del Sistema Financiero Nacional, se describe:

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“La segmentación de la cartera de crédito de las entidades financieras del Sistema Financiero Nacional (SFN), la misma que se presenta a continuación:

 Crédito Productivo

 Productivo Corporativo, Productivo Empresarial y Productivo PYMES  Crédito Comercial Ordinario

 Crédito Comercial Prioritario  Crédito Consumo Ordinario  Crédito Consumo Prioritario  Crédito Educativo

 Crédito de Vivienda  Crédito Inmobiliario  Microcrédito

 Minorista de Acumulación Simple y de Acumulación Ampliada”

Esta clasificación está definida para todas las instituciones financieras, cualquiera q sea su denominación.