Computational Complexity Analysis

Los asientos contables serán registrados de manera secuencial y cronológica en el libro diario, cada hoja deberá ser foliada y constará del número de asiento, el tipo de comprobante, la fecha de elaboración, la cuenta contable, valor débito y valor crédito, cumpliendo el principio de partida doble.

Cabe recalcar que el cada tipo de asiento (Ingreso, Egreso, Ajuste) se le asignará diferente orden secuencial.

Figura 33. Formato del Libro Diario

USD:…………. Concepto:………... COMPROBANTE DE AJUSTE Fecha: N°. 001 Código Nombre de La Cuenta Debe Haber Total

4.2.2.9.Libro Mayor

Para elaborar el Libro Mayor se transfiere Los valores de las transacciones económicas registradas en el libro diario de manera ordenada según la naturaleza de cada cuenta contable, este proceso permite conocer el movimiento y el saldo de cada cuenta.

Figura 34. Formato del Libro Mayor

4.2.2.10.Balance de Comprobación

Las cuentas contables con los respectivos saldos del debe y haber del libro mayor se transfieren al Balance de Comprobación en el cual se restará dichos saldos y se determinará el saldo deudor o acreedor de la cuenta.

Figura 35 Formato del Balance de Comprobación

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS EN UDS. AMERICANOS Del 1 de enero al 31 de Diciembre del 2013

Código Nombre de la Cuenta

Sumas Saldos

Debe Haber Deudor Acreedor

Total ……….. CONTADOR ……….. PRESIDENTE LIBRO MAYOR

Del 1 de enero al 31 de Diciembre del 2013 Cuenta:

Código:

Fecha Detalle Referencia Debe Haber Saldo

Total

Elaborado Por: ………. Revisado

4.2.2.11.Hoja de Trabajo

Al finalizar el mes el contador preparará la hoja de trabajo para verificar los saldos contables, realizar los ajustes respectivos y ordenar la información para la elaboración de los estados financieros.

Figura 36. Formato de la Hoja de Trabajo

4.2.2.12.Ajustes Contables

El contador deberá realizar los cálculos y registrar de manera obligatoria los asientos de fin de mes para lo cual deberá preparar los anexos correspondientes.

 Depreciación

Cada mes se deberá realizar un asiento de ajuste de depreciación de los activos fijos de la institución, para el cálculo se utilizará el método legal que es el establecido por establecido por el SRI de acuerdo a los siguientes porcentajes.

Debe Haber Deudor Acreedor Cargos Abonos Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo

Total Saldos Ajustados Ajustes N° Folio mayor Nombre de la cuenta Cuenta Balance General Balance de Comprobación

Tabla N° 9. Porcentajes y fórmula de la depreciación de activos fijos.

Fuente: BRAVO, Mercedes. 2011, Contabilidad General, Editora Escobar, Quito-Ecuador.)

Para el cálculo de la depreciación mensual de la Propiedad Planta y Equipo se utilizará el siguiente formato

Figura 37. Formato Cálculo de la depreciación de Activos Fijos

 Provisiones laborales

Los asientos de ajuste por provisión laboral se realizarán cada mes para esto se prepararán los cálculos de la décima tercera y décima cuarta remuneración, fondos de reserva y vacaciones y se registrarán los asientos contables correspondientes.

C ÓD IGO F EC HA D E C OM P R A F EC HA D E D EP R EC A C IÓN F EC HA D E Ú LTIM A D EP R EC IA C IÓN N OM B R E D EL A C TIV O M A R C A S ER IE A Ñ OS D E V ID A U TIL M ES ES D EP R EC IA D OS D EP R EC IA C IÓN M EN S U A L

Elaborado Por: Autorizado Por:

M OD ELO C OLOR V A LOR D E

C OM P R A D EP R EC . A C U M U L.

CÁLCULO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Activos Fijos % de Depreciación Fórmula

 Inmuebles (excepto terrenos), naves aeronaves, barcaza y similares.

 Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles

 Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil

 Equipos de computación y software

5% anual 10% anual 20% anual 33.33% anual Dp = (VA-VR)% VA=Valor de compra. VR= valor estimado del activo al término de la vida útil

%= Los procentajes establecidos por el SRI.

o Décimo Tercer Suelo

Para la provisión del décimo tercer sueldo se tomará en cuenta el período del 1 diciembre del año anterior al 30 de Noviembre del periodo fiscal en curso, el valor de la provisión mensual corresponde al resultado de dividir el sueldo total del mes incluido horas extras y bonificaciones para 12.

Tabla N° 10. Formato del cálculo Décimo Tercer Sueldo

o Décimo Cuarto Sueldo

Para determinar la provisión mensual se dividirá el sueldo básico para 12 el período de cálculo corresponde del 1 de Agosto del año anterior al 31 de julio del Año en curso.

Tabla N°11. Formato del cálculo Décimo Cuarto sueldo

Apellidos y Nombres Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Juio Agosto Septiembre Octubre Noviembre

Provisión mes Sueldo acumulado Provisión acumulado Juan Pérez 318,00 318,00 350,00 - - - 29,17 986,00 82,17 María López 400,00 400,00 450,00 - - - 37,50 1.250,00 104,17 - - - 0,00 0,00 - - - 0,00 0,00

Total sueldos mes 718,00 718,00 800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 2.236,00 186,33

Total Provisión mes 59,83 59,83 66,67 - 186,33

Autorizado Por: Presidente Elaborado Por: Contador

o Fondo de Reserva

Cuando los funcionarios cumplan un año de trabajo se realizará la provisión mensual para el pago del fondo de reserva, mismo que puede ser pagado junto a sueldo o al IESS se calcula dividiendo el sueldo más horas extras y bonos para 12.

Tabla N°12.: Formato para cálculo de la provisión de Fondos de Reserva.

o Vacaciones

La provisión de vacaciones se calculará dividiendo todo lo ganado en el mes dividido para 12 se pagará por anticipado antes de gozar del período de vacaciones.

Tabla N°13. Formato del cálculo de la provisión de Vacaciones

Apellidos y Nombres Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Provisión Mensual Sueldo Acumulado Provisión Acumulada SUELDO BÁSICO: 318,00 Juan Pérez 318,00 318,00 350,00 - - - 26,50 986,00 82,17 María López 400,00 400,00 450,00 - - - 33,33 1.250,00 104,17 - - - 0,00 0,00 0 - - - 0,00 0,00 0

Total Provisión mes 718,00 718,00 800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 59,83 2.236,00 186,33

FONDO DE RESERVA PERIODO 2013

Elaborado Por: Contador Autorizado Por: Presidente

Apellidos y Nombres Fecha de

Ingreso Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Provisión Mensual Sueldo Acumulado Provisión Acumulada SUELDO BÁSICO: 318,00 Juan Pérez 31/01/2013 318,00 318,00 350,00 - - - 13,25 986,00 41,08 María López 31/01/2013 400,00 400,00 450,00 - - - 16,67 1.250,00 52,08 - - - 0,00 0,00 0 - - - 0,00 0,00 0 Total Provisión mes 718,00 718,00 800,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 29,92 2.236,00 93,17

4.2.2.13.Asientos de Cierre

Al final del periodo fiscal se prepararán los asientos de cierre para separar los resultados de un período económico a otro, se utilizará la cuenta de Resumen de Rentas y Gastos o Pérdidas o Ganancias

 Debitando la cuenta Resumen de rentas y Gasto y acreditando cada una de las cuentas del Gasto.

 Debitando las cuentas de Ingresos o Rentas y se acreditando la cuenta de Resumen de Rentas y Gastos.

Si los ingresos que percibió la organización durante el ejercicio económico son mayores al gasto se obtendrá una ganancia, por lo tanto se debitará la cuenta Resumen de Rentas y Gastos y se acreditará la cuenta Utilidad del Ejercicio.

Asiento Tipo:

Figura 38 Asiento tipo de cierre Utilidad del Ejercicio

Si los Gastos son mayores que las Ingresos que percibió la organización durante el ejercicio económico se registrará una Pérdida, por lo tanto se debitará la cuenta Pérdida del Ejercicio y se acreditará la cuenta de Resumen de Rentas y Gastos.

Asiento Tipo:

Figura 39 Asiento tipo de cierre Pérdida del Ejercicio

- X -

Resumen de Rentas y Gastos xxx Utilidad del Ejercicio xxx V/R. La Utilidad del Ejercicio Económico

- X -

Pérdida del Ejercicio xxx Resumen de Rentas y Gastos xxx

4.2.2.14.Estados Financieros

Con el fin de presentar información económica y financiera a un determinado periodo a los organismos de control y administradores para la toma de decisiones se preparan los estados financieros que es un resumen de todo el proceso contable. Los estados financieros básicos son el Balance General, el Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio.

Anual Mensual

Figura 40. Presentación de Estados financieros

Será de responsabilidad del contador preparar los Estados Financieros basándose en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, Normas Internacionales de Contabilidad, la legislación Tributaria y Laboral

 De manera mensual el contador elaborará el Balance General, el Estado de Resultados con las respectivas notas aclaratorias y los correspondientes anexos.

 De manera anual se presentará adicional a los estados financieros mensuales el Estado de cambios en el Patrimonio y el estado de Flujo de Efectivo