Capitolo 4 Statistical approach
4.3 Factor analysis
4.3.3 How Factor analysis works
2.3.3.1
2.3.3.1.1 Antecedentes
La Gestión de los procesos de emisión y recaudación de impuestos a los predios urbanos y rústicos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Montúfar, para el
• Aplicaciòn de programas • Preparaciòn de papeles de trabajo • Hojas resumen hallazgos por
componente
• Definiciòn de estructura del informe • Redacciòn de informe
• Anàlisis informaciòn y documentaciòn
• Evaluaciòn control interno por componentes
• Elaboraciòn plan y programas
• Visita de observaciòn entidad • Revision de archivo de papeles de trabajo • Determinar indicadores
• Detectar el FODA
• Evaluaciòn estructura control interno • Definiciòn de objetivo y estrategia de
auditorìa 1. Conocimiento Preliminar 2. Planificaciòn 3. Ejecuciòn del Trabajo 4. Comunicaciòn de Resultados
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periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014 no han sido auditados.
2.3.3.1.2 Motivo de la auditoría
Auditar los procesos de emisión y recaudación de impuestos a los predios urbanos y
rústicos del año 2014 del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Montúfar, como parte de la propuesta del trabajo de tesis para obtener el título de ingeniera en contabilidad y auditoría.
2.3.3.1.3 Objetivos de la auditoría Objetivo general
Determinar el grado de cumplimiento del proceso de emisión y recaudación de impuestos a los predios urbanos y rústicos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Montúfar, para el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014.
Objetivos específicos
1. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas, que regulan las actividades de la emisión y recaudación de impuestos.
2. Evaluar el grado de confiabilidad del control interno, administrativo y financiero, relacionado con los rubros a examinarse.
2.3.3.1.4 Alcance de la auditoría
Periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.
2.3.3.1.5 Conocimiento de la entidad y su base legal. Base Legal
El Cantón Montúfar, fue creado mediante Decreto Legislativo del 27 de septiembre de 1905, publicado en el Registro Oficial Nº 19 de septiembre de 1905. Está conformado por las Parroquias Urbanas de González Suárez y San José; las Parroquias Rurales de Piartal, Fernández Salvador, La Paz, Chitan de Navarrete y Cristóbal Colón.
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Mediante ordenanza administrativa expedida en San Gabriel el 2 de octubre de 2009, y aprobada el 5 de octubre del mismo año pasa a denominarse Gobierno Municipal de Montúfar.
Mediante ordenanza administrativa expedida en San Gabriel el 31 de mayo de 2012, y aprobada el 4 de junio del mismo año pasa a denominarse Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Montúfar.
De acuerdo al organigrama estructural del Gobierno Municipal de Montufar en el nivel de apoyo se encuentre el departamento financiero, que el mismo tiene diferentes unidades como es el de rentas, recaudación, tesorería, presupuesto, contabilidad y bodega.
Principales disposiciones legales
Las actividades y operaciones de la emisión y recaudación de impuestos, están normadas por las siguientes disposiciones legales, tales como:
Constitución de la República del Ecuador;
Código orgánico de organización territorial, autonomía y descentralización
Código tributario
La ordenanza que regula la formación de los catastros prediales urbanos y rurales, la determinación, administración y recaudación del impuesto a los predios urbanos y rurales para el bienio 2014-2015
Estructura Orgánica y Funcional
Para el cumplimiento del proceso de emisión y recaudación de los predios, está integrado por los siguientes niveles administrativos:
Nivel Directivo: Tesorera
Nivel Ejecutivo: Jefe de rentas - Jefe de avalúos y catastros
Nivel Operativo: Recaudadora
Objetivos de la entidad Objetivo general
Garantizar de manera eficiente y confiable las acciones de gestión de cobro como resultado de las diversas operaciones financieras
44 Objetivos específicos
Recopilar, verificar, actualizar, ordenar y registrar la información de las cuentas por cobrar
Realizar la gestión de cobro al funcionario o entidad deudora de acuerdo a los procedimientos establecidos
Atender las quejas, reclamos, problemas y consultas que presentan los usuarios referente al cobro que se realiza
Elaborar y presentar informes técnicos periódicos de las actividades realizadas
Elaborar y presentar reportes diarios de recaudación
Recursos financieros
Para cumplir con la emisión y recaudación de los predios el catastro se resume de la siguiente manera:
Tabla 11: Recursos financieros
Año Predios Total de predios Emisión
2014 Urbanos 6 588 246 133.32
2014 Rurales 10 341 200 334.45
Total 16 929 446 467.77
Fuente: Contraloría General del Estado Elaborado por: La Autora
Funcionarios principales
Nombres y apellidos Periodo Desde Hasta Tesorera
Ing. Ana Morocho 2014/07/02 Continua*
Ing. Edison Enríquez 2009/09/04 2014/07/01
Jefe de rentas
Lcda. Susana Burgos 2013/02/08 Continua* 2011/01/14 2013/02/07 Jefe de avalúos
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Sr. Oswaldo Oñate 2009/09/01 Continua*
Recaudadora
Sra. Marlene Torres 2000/06/01 Continua* * Hasta 2014–12–31, fecha de corte del examen.
Principales políticas tributarias
El departamento mantiene en funcionamiento el Sistema Integrado de Catastros SIC AME, instalado por la Asociación de Municipalidades Ecuatorianas, que le permite obtener información para el cobro de los impuestos prediales, teniendo en cuenta que el sistema no arroja las cantidades en los rubros correctos, si la recepción de pagos se hace en dos cajas distintas, los montos se duplican en los reportes diarios, además, los intereses por pagos atrasados deben ser calculados manualmente, lo anterior, impide que se estos reportes sean confiables restando credibilidad a los reportes contables y limita la capacidad de las autoridades en la toma de decisiones, así como para facilitar la entrega de reportes diarios a contabilidad el rendimiento de cuentas.
Grado de confiabilidad de la información
El funcionario emite el reporte diario de recaudación del impuesto predial y no lo compara con la factura emitida como comprobante del mismo.
El sistema de emisión y recaudación predial emite informes duplicados).
No se realiza reporte de recaudación de impuestos general por parte de tesorería.
Sistemas de información computarizados
Para el proceso de emisión y recaudación de predios cuenta con 7 computadores de escritorio, 7 impresoras, 4 sumadoras y 1 contador y detector de billetes.
2.3.3.1.6 Puntos de interés para el examen
En el proceso de la Planificación Preliminar, se ha observado los siguientes aspectos que deben considerarse al enfocar pruebas de auditoría:
1. No disponen de respaldos de los reportes de tesorería.
2. El sistema SIC AME al momento de calcular intereses se lo hace manualmente, ya que el sistema no lo efectúa este tipo de cálculos.
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4. No se efectúa conciliaciones entre los títulos cobrados y el dinero recaudado 5. No se realiza arqueos de caja sorpresivos.
6. No disponen de un archivo ordenado que respaldan los ingresos.
2.3.3.1.7 Transacciones importantes identificadas.
1. Verificar proceso de: emisión y recaudación de impuestos
2.3.3.1.8 Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la planificación específica.
En la evaluación preliminar se ha determinado la necesidad de que el componente que se detallan a continuación sea considerado para su análisis detallado de los cuales se efectuará el levantamiento de la información.
Predios:
Universo: 16.929 predios urbanos y rurales Unidad de muestreo: 6.588 predios urbanos
10 341 predios rurales
2.3.3.1.9 Determinación de materialidad
De acuerdo a la información que consta en la base de datos institucional, el universo en estudio corresponde al total de predios tanto urbanos como rurales inscritos en el Gobierno
Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Montúfar durante el periodo en estudio (1 enero al 31 diciembre 2014)
2.3.3.1.10 Designación del equipo de trabajo El equipo auditor estará formado por:
Karina Huaca Jefe de equipo CPA. Nixon Lastra Mgs. Supervisor
Planificación específica 2.3.3.2
2.3.3.2.1 Recopilación y análisis de información Organización
Base legal de creación y reformas
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determinación, administración y recaudación del impuesto a los predios urbanos y rurales para el bienio 2014-2015
Reglamentación interna Estructura orgánica
Orgánico estructural municipio de Montúfar
Asignación de responsabilidades
Manual de funciones y competencias del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Montúfar
Manual de funciones
Manual de funciones y competencias del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Montúfar
Código de ética
Código de ética del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Montúfar
2.3.3.2.2 Información adicional
Grado de aceptación por parte de los usuarios
De acuerdo a la encuesta realizada a los usuarios existe una buena atención siendo esto una fortaleza para la institución.
Figura 4: Calidad de la atención
Fuente: Contraloría General del Estado Elaborado por: La Autora
50% 50%
0% 0%
50% 100%
Muy buena Buena Regular
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Todos los encuestados consideran buena la atención a los usuarios siendo esto una fortaleza para el municipio.
2.4 Conclusiones parciales del capítulo
En este capítulo se describió el tipo de investigación, métodos a aplicar de acuerdo al problema los cuales tienen relación con el objetivo que se pretende lograr.
De las entrevistas realizadas a los servidores públicos, se concluye que el municipio cumple con la normativa vigente en relación a los tiempos para actualizar los avalúos catastrales; y los resultados obtenidos en las encuestas realizadas a usuarios externos se concluye que estos tienen una buena opinión de la calidad de atención de los servidores municipales, aunque no están de acuerdo en la forma en que se reajustan los valores de las propiedades ya que este procedimiento no es socializado correctamente.
Se presentó en este capítulo el esquema de la propuesta en el que se da a conocer cuál es el proceso de la auditoría de gestión que se va a seguir.
La base teórica que se utilizó para el mantenimiento de la propuesta se basó en la metodología utilizada por la Contraloría General del Estado para este tipo de auditorías.
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CAPÍTULO III. VALIDACIÒN Y/O EVALUACIÒN DE RESULTADOS DE SU