Network Model

Para (GILLI, 2007), un sistema administrativo tiene como componentes básicos los siguientes:

 “Conjunto de personas y equipos en los niveles medios e inferior dedicados a captar, procesar y trasmitir y conservar información.

 Conjunto de soportes de conjuntos de datos que documentan decisiones específicas: formularios, registros, archivos, etc.

17 2.2.3 Auditoría

2.2.3.1 Concepto

Existen diversas clases de auditoría, unas de carácter financiero y otras de carácter no financiero, sin embargo, en el caso de las auditorías relacionadas con las empresas, estas son de carácter administrativo por ser más amplias en su concepción, ya que toda empresa tiene una implicación financiera, por lo que el concepto de auditoría debe estar relacionado con esta apreciación.

Para (ALVAREZ, 2007), manifiesta: “la auditoria es el examen completo y constructivo de la estructura orgánica de una empresa, institución del gobierno o cualquier parte de ellas, de sus planes y objetivos, sus métodos de control, sus métodos de operación y sus recursos humanos y materiales”.

En términos generales, se puede decir que la auditoría constituye una forma de control para determinar falencias que se necesitan descubrirlas, luego ser corregidas, para garantizar la buena marcha de la empresa.

2.2.3.2 Importancia

Para (ALVAREZ, 2007), establece: “Cualquier actividad humana, siempre está sujeta a la evaluación por medio de la comparación (muchas veces inconsciente). Siempre existen situaciones o imágenes que nos hacen formar un juicio sobre esa actividad. Sin embargo, en la mayoría de los casos, la evaluación está basada en apreciaciones subjetivas. Esa misma situación la encontramos en la empresa. Continuamente estamos haciendo comparaciones y evaluaciones subjetivas de los procedimientos, actuaciones, decisiones, etc.; y solo hasta la

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obtención de los resultados tenemos una base sólida para medir el grado de eficiencia de la administración”.

En las citas que anteceden se puede explicar la importancia de la auditoria, se la toma como una acción necesaria para establecer la forma como se desarrolla la empresa, descubrir sus falencias y tener una idea clara y real de lo que sucede en la misma. La auditoría genera siempre recomendaciones que tratan de corregir los errores detectados.

2.2.3.3 Objetivos

Según (ESTRADA, 2012), la auditoría tiene como finalidad, básicamente, de expresar una opinión profesional sobre la confiabilidad de los estados financieros, situación administrativa u otros aspectos relacionados con la administración de una empresa. De forma concreta, se pueden señalar los siguientes objetivos:

a) Emitir opinión.

b) Determinar la razonabilidad de los estados financieros una información suplementaria con la finalidad de emitir una opinión profesional.

c) Evaluación de los controles internos con la finalidad de implantar un avance de procedimientos de auditoría, así como formular remuneraciones para las respectivas correcciones a tiempo (oportuno).

d) Evaluación de los objetivos de las metas trazadas.

e) Comprobación del funcionamiento de la Administración.

f) El control interno, de la evaluación de las metas trazadas por organismos públicos. g) Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros.

h) determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos

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j) Evaluación contable y presupuestal si muestra confiabilidad. k) Efectuar un seguimiento con las recomendaciones dadas.”

2.2.3.4 Clasificación

Las Auditorías se clasifican:

 Auditoría Externa, que comprende la auditoría estatal y la auditoría independiente.

 Auditoría Interna.

A su vez, la auditoría estatal puede ser General o Fiscal.

2.2.3.5 Etapas

La Auditoría tiene varias etapas, todas importantes y por tal motivo no se debe obviar ninguna en este proceso, las mismas se comprenden en cinco partes y son las siguientes:

Exploración: La exploración es la etapa en la cual se realiza el estudio o examen previo al inicio de la Auditoría con el propósito de conocer en detalle las características de la entidad a auditar para tener los elementos necesarios que permitan un adecuado planeamiento del trabajo a realizar y dirigirlo hacia las cuestiones que resulten de mayor interés de acuerdo con los objetivos previstos.

Planeamiento: El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que se debe seguir en la Auditoría a acometer.

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Lo anterior conlleva planear los temas que se deben ejecutar, de manera que aseguren la realización de una Auditoría de alta calidad y que se logre con la economía, eficiencia, eficacia y prontitud debidas.

Supervisión: El propósito esencial de la supervisión es asegurar el cumplimiento de los objetivos de la Auditoría y la calidad razonable del trabajo. Una supervisión y un control adecuados de la Auditoría son necesarios en todos los casos y en todas las etapas del trabajo, desde la exploración hasta la emisión del informe y su análisis con los factores de la entidad auditada.

Ejecución: El propósito fundamental de esta etapa es recopilar las pruebas que sustenten las opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado, es la fase, por decir de alguna manera, del trabajo de campo, esta depende grandemente del grado de profundidad con que se hayan realizado las dos etapas anteriores, en esta se elaboran los Papeles de Trabajo y las hojas de nota, instrumentos que respaldan excepcionalmente la opinión del auditor actuante.

Informe: En esta etapa el Auditor se dedica a formalizar en un documento los resultados a los cuales llegaron los auditores en la Auditoría ejecutada y demás verificaciones vinculadas con el trabajo realizado. Comunicar los resultados al máximo nivel de dirección de la entidad auditada y otras instancias administrativas, así como a las autoridades que correspondan, cuando esto proceda.

Seguimiento: En esta etapa se siguen, como dice la palabra, los resultados de una Auditoría, generalmente una Auditoría evaluada de Deficiente o mal, así que pasado un tiempo

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aproximado de seis meses o un año se vuelve a realizar otra Auditoría de tipo recurrente para comprobar el verdadero cumplimiento de las deficiencias detectadas en la Auditoría.

2.2.4. El Control

2.2.4.1 Definición.

Según (RODRÍGUEZ, Introduccuón a la Admistración con enfoque de sistemas de Administración, 2007), lo define: “El concepto de control es muy general y puede empleársele como punto centro del Sistema Administrativo. Por ejemplo, la planeación puede ser imaginada, como medio para lograr el control del comportamiento individual u organizacional. En forma similar, la tarea de organización puede ser constituida de manera que proporcione un medio para el control de las actividades.”

La palabra control tiene varios significados, y más específicamente, varios sentidos que son significativos para el análisis, por ejemplo, significa:

 Verificar.  Regular,

 Comparar con una norma

 Ejercer autoridad sobre (dirigir, ordenar)  Limitar o restringir”.

El control es el proceso continuo de supervisión del cumplimiento de las normas a una unidad sometida al sistema obligatorio de control, y como tal puede incluir medidas como el

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muestreo en el mercado, obtención de muestras para análisis de laboratorio, verificación del etiquetado y el contra chequeo permanente de las cantidades comercializadas, entre otros.

El control es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una empresa cuente con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente, el ejecutivo no podrá verificar cuál es la situación real de la organización y no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos. El concepto de control es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeño general frente a un plan estratégico.

2.2.4.2 Importancia.

El control llevado a cabo por el Consejo de Administración de la empresa, la dirección y el resto del personal tiene gran importancia; si bien la responsabilidad más directa corresponde a la dirección, se puede asignar también a los directores de departamento para compartir la responsabilidad de gestión y control interno, aunque casi todo el personal de una empresa cumple alguna función de control interno, transmitiendo posibles sugerencias por los canales adecuados: los miembros de la organización deben concienciarse de que el control interno no es ajeno a ellos, sino que todos están implicados. De todas maneras, no debe olvidarse el papel clave de la dirección financiera y contable que generalmente toda empresa tiene, así como el del departamento de auditoría interna, que cubre los 3 tipos de objetivo:

 Operativos

 Formación financiera  Cumplimiento.

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En organizaciones complejas, se corre el riesgo de identificar el control interno con las funciones de auditoría interna, en vez de considerarlo responsabilidad de toda la organización.

Para (RAMIREZ, 2012), establece: “La garantía de independencia más importante que se puede dar al departamento de auditoría interna es situarla bajo el control del propio Consejo de Administración y concederle acceso al Consejo o Comité de Auditoría, con los terceros que colaboran en el control interno (auditores externos, reguladores, etc.).

Los auditores externos informan de si los estados financieros representan adecuadamente la situación financiera patrimonial, los resultados del período y los motivos de fondos. Los reguladores emiten normativas, inspeccionan y controlan la información. Los clientes y proveedores, así como otros terceros, aportan informaciones útiles. El Consejo de Administración nombra al máximo ejecutivo de la organización, establece políticas y líneas generales de actuación, aprueba presupuestos y cuentes anuales y ejerce el control general de la organización = debe establecer líneas de comunicación directa con los diferentes niveles de la organización y, al menos una parte de sus miembros, debe ser independiente de la línea ejecutiva.

2.2.4.3 Objetivos

Para (HANSEN, 1990), los fundamentales son dos:

1. “Garantizar la calidad de una unidad en particular, o de un grupo de unidades enviadas o sometidas al control

2. Asegurar que las características de calidad satisfacen las normas de calidad