Results for Creative Process Engagement

El control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos y medidas coordinados que se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiablidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas prescritas. (Mantilla B., 2013, pág. 6)

Control Interno es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías: Efectividad y eficiencia de operaciones, Confiabilidad d la información financiera y Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Luna, 2012, págs. 194-195).

1.3.9.2. Objetivos del control interno

Figura 5 Objetivos del control interno

Fuente (Aguirre, 2013, pág. 209) AUTORIZACION DE LAS TRANSACCIONES REGISTRO Y CLASIFICACIÓN DEL PERIODO CONTABLE DE LAS TRASACCIONES VERIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS INFORMACIÓN EXACTA Y FLEXIFLE ADECUADA SEGREGACIÓN DE FUNCIONES SALVAGUARDIA Y CUSTODIA FÍSICA DE ACTIVOS Y REGISTRO POLÍTICAS ESTABLECIDAS POR LA ENTIDAD

1.3.9.3. Características del Control Interno

El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organización, debe diseñarse para prevenir errores y fraudes.

Debe considerar una adecuada segregación de funciones, en la cual las actividades de autorización, ejecución, registro, custodia y realización de las conciliaciones estén debidamente separadas.

Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas las normas de la organización o No mide desviaciones, permite identificarlas o Su ausencia es una de las causas de las desviaciones o La auditoría interna es una medida de control y un elemento del sistema de control interno.

1.3.9.4. Importancia del control interno

El control interno sirve para ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus propósitos en determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo el riesgo implicado en consecución de sus objetivos; además genera más confianza ante terceros, ante sus empleados y con sus dueños. (León, 2011, pág. 34).

1.3.9.5. Componentes del control interno

Claros & León (2012) pág. 44, indican que el logro de los objetivos del control interno, se alcanzan mediante la conformación de cinco componentes interrelacionados, que se deriven de la manera en que la dirección conduce la entidad y que estén integrados en el proceso de dirección. Los componentes son:

Ambiente de control: La integridad y los valores éticos, la capacidad de los funcionarios de la entidad, el estilo de dirección y de gestión, la manera en que la dirección asigna autoridad y responsabilidad, la estructura organizacional y las políticas utilizadas.

Evaluación de riesgos: Identificación y análisis de los riesgos relevantes, disponer de mecanismos para identificar riesgos, examinar la evaluación, objetivos apropiadamente definidos, analizar y detectar los riesgos.

Actividades de control: Seguimiento y revisión de las funciones y actividades, comprobación de transacciones realizadas, controles físicos patrimoniales y segregación de funciones.

Información y comunicación: Recolección de información, procesamiento de datos, manejo y control de las actividades de la entidad, preparar informes financieros confiables, manejo adecuado de la información y reportes financieros razonables. Supervisión y monitoreo: Actividades continúas de vigilancia, comparaciones rutinarias de reportes, segregación de funciones, reuniones, evaluaciones y capacitaciones.

1.3.9.6. Clasificación del Control Interno

Según (Grupo Cultural S.A., 2013) lo clasifica de la siguiente manera:

Control interno Contable Son los controles y métodos establecidos para garantizar la protección de los activos y la fiabilidad y valides de los registros y sistemas contables.

Control interno Administrativo Son los procedimientos existentes en la empresa para asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definida por la Dirección. Los controles operativos u operacionales se refieren a operaciones que no tienen una incidencia concreta en los estados financieros por corresponder a otro marco de la actividad del negocio.

Figura 6 Clasificación del control interno

Fuente Auditoría y Control Interno (Grupo Cultural S.A., 2013, pág. 189).

En mayo de 2013 el Comité COSO publicó la actualización del Marco Integrado de Control Interno (COSO III), cuyos objetivos son: aclarar los requerimientos del control interno; actualizar el contexto de la aplicación del control interno a muchos cambios en las empresas y ambientes operativos; y ampliar su aplicación al expandir los objetivos operativos y de emisión de informes.

Este nuevo Marco Integrado permite una mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan actualmente las organizaciones. Algunos de los factores más relevantes que contribuyeron a la actualización del Marco Integrado de Control Interno son:

• Variación de los modelos de negocio como consecuencia de la globalización.

• Mayor necesidad de información a nivel interno debido a los entornos cambiantes.

• Incremento del número y complejidad de las normativas aplicables al mundo empresarial a nivel internacional.

• Nuevas expectativas sobre la responsabilidad y competencias de los gestores de las organizaciones.

• Incremento de las expectativas de los grupos de interés (inversores, reguladores) en la prevención y detección del fraude.

• Aumento del uso de las nuevas tecnologías, y su desarrollo constante.

• Exigencias en la fiabilidad de la información reportada.

Los siguientes cuadros presentan los cambios más significativos presentes en enmarco Integrado de Control Interno 2013, a nivel general y en cada componente:

• A nivel General

COSO 1992 Se mantiene: COSO 2013 Cambia: Definición del concepto de Control

Interno

Ampliación y aclaración de conceptos con el objetivo de abarcar las actuales condiciones del mercado y la economía global

Cinco componentes del control interno

Codificación de principios y puntos de enfoque con aplicación internacional para el desarrollo y evaluación de la eficacia del Sistema de Control Interno

Aclaración de la necesidad de establecer objetivos de negocio como condición previa a los objetivos de control interno Criterios a utilizar en el proceso de

evaluación de la eficacia del Sistema de Control Interno

Extensión de los objetivos de Reporte más allá de los informes financieros externos, a los de carácter interno y a los no financieros, tanto externos como internos

Criterios a utilizar en el proceso de evaluación de la eficacia del Sistema de Control Interno

Inclusión de una guía orientadora para facilitar la supervisión del Control Interno sobre las operaciones, el cumplimiento y los objetivos de reporte

Figura 7 Cambios del COSO III

1.3.10. Manual de procedimientos